塞舌尔的税务

塞舌尔税务委员会（SRC）由总专员领导，负责管理主要国家税种。海关事务由海关司处理。总登记官以及土地利用与住房部参与财产税和登记事务。主要法律依据包括《2009 年税务管理法》《2009 年企业税法》《所得税与非货币福利税法》《2010 年增值税法》《消费税法》以及《2019 年不动产税法》。 塞舌尔传统上采用地域来源原则。塞舌尔来源收入通常包括在塞舌尔进行活动、位于塞舌尔的货物或在塞舌尔使用的权利所产生的收入。自 2021 年 9 月 16 日起，适用范围内的公司和经济实质要求可能影响非居民实体取得的被动收入。跨境事项还可能涉及税收协定、税务信息交换协议、CRS 和 FATCA 申报、国别报告及转让定价规则。 就业收入通常由雇主代扣税款。塞舌尔公民适用的月度应税薪酬税率为：不超过 SCR 8,555.50 的部分为 0%；SCR 8,555.51 至 SCR 10,000 的部分为 15%；SCR 10,000.01 至 SCR 83,333 的部分为 20%；超过 SCR 83,333 的部分为 30%。非公民适用的相应档次为：不超过 SCR 10,000 的部分为 15%；SCR 10,000.01 至 SCR 83,333 的部分为 20%；超过 SCR 83,333 的部分为 30%。雇主通常按月代扣工资税，并在次月 21 日前缴纳。雇主还须提交相应工资预扣税报表、简化报表或家庭雇工申报。工资 XML 可发送至 pit@src.gov.sc；雇员少于 10 人的雇主也可能可现场提交。 非货币福利通常按评估价值的 15% 由雇主纳税。附表 4 规定估值办法，部分福利可获豁免。非强制性养老金缴款在不超过工资 8% 的部分适用 0% 税率；超出部分按 15% 征税。码头装卸工的就业收入可能适用 10% 税率；特定项目薪酬可能适用 3% 税率。 企业税通常按允许扣除后的应税收入计算。个体经营者和合伙企业税率为：不超过 SCR 102,666 的部分为 0%；SCR 102,666.01 至 SCR 1,000,000 的部分为 15%；超过 SCR 1,000,000 的部分为 25%。公司和其他实体的税率为：首 SCR 1,000,000 按 15%，余额按 25%。电信、银行、保险以及酒类或烟草制造企业可能按适用行业附表，对首 SCR 1,000,000 按 25%、余额按 33% 征税。年营业额超过 SCR 1,000,000 时通常适用企业税，但须核实适用分类和行业规则。 年营业额低于 SCR 1,000,000 的小企业可能符合推定税资格。推定税通常按年营业额的 1.5% 计算，不能扣除经营成本。企业须提交简化年度申报表，并在 3 月 31 日前缴税。可能允许通过 PAYE 方案按月自愿预缴。企业通常须于 3 月 31 日前提交企业税申报表；即使没有应税收入或无需缴税，也须在适用时提交零申报表。采用替代纳税年度时，通常应在会计期间结束后 3 个月内申报。税务代理安排可能导致 6 月 30 日、7 月 31 日或 10 月 31 日等较晚期限。 增值税（VAT）适用于应税境内供应和进口。标准税率为 15%；出口和法律规定为零税率的项目可适用 0%。某些药品、婴儿配方奶粉、尿布和基本生活必需品，以及教育、医疗和金融服务属于免税供应。应税供应达到 SCR 2,000,000 时，企业通常必须登记增值税。自 2025 年 1 月 1 日起，应税供应在 SCR 100,000 至低于 SCR 2,000,000 的企业可依现行规则自愿登记。通常须在产生登记义务后 14 天内申请。SRC 的尽职调查可能检查应税活动、固定营业地点、记录、收银机合规情况和银行账户。强制登记者通常按月申报，并在 21 日前提交；自愿登记者通常按季度申报，并在 21 日前提交。应缴增值税为销项税减去符合条件的进项税。可能适用抵免和退款。商业和私人进口均须缴进口增值税，无论进口商是否已登记增值税；海关计税通常以 CIF 价值加关税及适用消费税计算。 访客可申请退还商品（不包括服务）的增值税，条件是销售方已登记增值税并向申请人开具增值税发票。海关在离境时核实申请。最低申请金额为 SCR 150，可用 USD、EUR、GBP 或 SCR 支付退款。 进口可能涉及关税、增值税、消费税和进口税费。消费税通常适用于酒类、香烟、机动车、燃料和润滑油。经营应税货物的制造商和仓库可能承担登记、申报和缴税义务，且不设营业额门槛。消费税申报和缴纳通常须在次月 21 日前完成。饮料每 100 毫升含糖量超过 5 克时，适用每升 SCR 4 的糖税。符合法律条件的出口可免消费税。 特定行业税种包括旅游营销税、住宿营业额税和旅游环境可持续性税。旅游营销税通常按 0.5% 征收，适用于营业额至少 SCR 1,000,000 的列明旅游及相关业务，包括酒店、宾馆、自助式住宿、餐馆、航空和渡轮服务、船只和游艇租赁、汽车租赁、潜水和水上运动、旅游经营者、导游、马术企业、银行、保险公司、电信企业、一级建筑承包商和赌场。住宿营业额税按 2% 征收，适用于营业额至少 SCR 100,000,000 的列明住宿业务、游艇和邮轮；该税不得作为企业税费用扣除。自 2026 年 1 月 1 日起，旅游环境可持续性税通常按每人每晚征收：25 至 50 间客房的住宿场所为 SCR 75；超过 50 间客房的住宿场所、游艇和岛屿度假村为 SCR 100。1 至 24 间客房的小型住宿场所不适用。塞舌尔公民和居民、航空及游艇船员，以及 12 岁及以下儿童可豁免。住宿企业收取该税，在账单上列明费用、保存登记册，并通常于次月 21 日前申报和缴纳。记录须保存七年。 住宅租金税适用于完全用于住宅用途的出租物业。税率通常为总租金的 3%，须按月申报并在次月 21 日前缴纳。向非居民支付股息、利息、特许权使用费、自然资源款项和技术服务费时，通常适用 15% 预扣税。非居民艺人或运动员的税率可能为 5%；通过金融机构支付给非居民的管理费可能为 33%；向非居民支付的保险费可能为 5%。预扣税通常应在次月 21 日前缴纳，而且通常属于最终税。所提供的研究没有证据表明塞舌尔另行新设了资本利得税、股息税或遗产税；相关付款仍可能适用预扣税。 不动产税通常适用于非塞舌尔人持有的物业，税率为每年市场价值的 0.5%，缴款期限为 12 月 31 日。向总登记官登记，每年有四个月的登记期，通常每五年估值一次。商业和工业物业免税。业主与塞舌尔人结婚时，住宅物业可免税；2020 年 1 月 1 日以后购买住宅物业的首次业主可申请一年期豁免。以 USD、EUR 或 GBP 标示的价值，按塞舌尔中央银行中间价换算为 SCR。 个人和企业通常须取得税务识别号码（TIN）。SRC 材料提到开始营业后 28 天内办理；常见问题和表格则提到 14 天。除非 SRC 书面确认其他期限，采用较短的 14 天期限较为稳妥。员工登记通常须在七天内完成。完整的企业登记申请通常可在约 24 小时内取得 TIN。信息变更通常须在 28 天内报告；暂停或恢复营业通常须在 14 天内报告；永久注销通常须在 28 天内报告。税务记录通常须以英语、法语或克里奥尔语保存七年。 塞舌尔采用自行评税制度。纳税人提交相应申报表和税款缴纳单，专用表格自 2024 年起逐步取代此前的 BAS 流程。《2025 年税务管理（电子提交文件）条例》承认电子申报的法律效力，但当前门户和实际申报状态可能变化。银行转账缴税时，应将付款证明发送至 banktransfer@src.gov.sc。自 2026 年 4 月 1 日起，确认通知取代评税通知书。自行评税在提交时即视为评税通知；确认通知仅确认收到申报，并不免除纳税人保存副本和支持记录的责任。自 2026 年 8 月 3 日起，SRC 不再按请求提供已提交申报表的副本，因此纳税人应自行归档。 纳税人可指定税务代理或授权代表参加面谈。审计期间，SRC 可要求提供记录和文件，并进入相关场所。审计通知通常提前五个工作日发出。通常应在收到相关通知后 90 天内在线向 objections@src.gov.sc 提出异议；依据第 15(3) 条，期限可能延长。异议被驳回时，通常可在 30 天内向税务法庭上诉。纳税人向总专员书面申请私人裁定时，如披露完整，裁定可约束专员。公开裁定约束专员但不约束纳税人；一般指引不具约束力。税务清缴证明由 SRC 签发，在相关纳税年度有效，费用为 SCR 100。 SRC 可批准税款欠款分期安排。新欠款的计划通常为一至三个月，且一般不得超过六个月。获批后，欠税超过 SCR 1,000,000 的公司可获最长 12 个月的安排。违约可能导致剩余款项立即到期。自 2026 年 6 月 1 日起，税务机关针对审计或执法前主动披露的情况实施自愿披露计划。计划可涵盖错误、未登记企业或住宅租金、境外收入或资产，以及在塞舌尔管理或控制的外国公司；但不涵盖退款申请，且通常不得就同一事项和纳税年度重复披露。 国际税务事项中，SRC 担任主管机关。塞舌尔参与税收协定和税务信息交换协议、应请求交换信息、CRS 和金融机构自动信息交换、美国 FATCA 申报，以及依据 CbC MCAA 的国别报告。CRS 和国别报告通常须在 6 月 30 日前以电子方式提交。受控交易须符合独立交易原则；适用时，转让定价附表应随税务申报表提交。年营业额超过 SCR 1,000,000 的受控交易通常须提供相关文件；受控交易超过营业额 10% 或 SCR 50,000,000 时，可能适用额外门槛。合并营业额超过 EUR 100,000,000 的跨国企业可能需要主体文档。被要求提供的文件通常须在 21 天内提交。 电子发票计划于 2026 年下半年推出，首阶段按分期和风险评估方式实施，面向较大型增值税登记企业。增值税收据义务和处罚也在计划中。尚未引入数字税；目前工作涉及可行性和法律审查。已宣布审查超级游艇增值税规则。2026 年临时旅游纾困措施可为按时申报的 2025 年企业税或推定税提供三个月延期，并可能包括调整预缴税和加快退款；该措施并非永久规则。申报时应依据当时适用的 SRC 通知和法律核实税率、门槛、豁免和期限。