多米尼克的税务

国内税务局（Inland Revenue Division，IRD）由国内税务总监领导，负责依据《所得税法》、《2005 年第 7 号增值税法》和《2005 年第 8 号消费税法》等管理所得税、公司税、增值税及相关申报。海关与消费税司处理进口关税和消费税事务。多米尼克采用自行评税和电子申报；现有国家框架没有规定独立的省级或市级税务机关。 通常，在多米尼克连续居留超过 183 天的人被视为居民。居民一般就全球收入纳税；非居民则就来源于多米尼克的收入纳税。应税个人收入可能包括雇佣收入、营业收入、租金和特许权使用费、利息或折扣、股息、费用和年金。居民享有 XCD 30,000 的免税额，之后按应税收入适用税率：XCD 0–30,000 为 0%；XCD 30,001–50,000 为 15%；XCD 50,001–80,000 为 25%；超过 XCD 80,000 的部分为 35%。符合条件的扣除可能包括按揭利息、获批捐赠、学生贷款减免，以及财产或健康保险，须满足适用条件。 如果居民的唯一收入是每年低于 XCD 30,000 的雇佣收入，通常无需提交个人所得税申报表。自雇收入、营业收入、合伙收入、亏损、多种收入来源，以及税务规则涵盖的其他情况均可能要求申报。在多米尼克经营业务的非居民无论盈利或亏损都必须申报。采用一月至十二月纳税年度的居民，申报表及应缴余额通常须于 3 月 31 日前提交和缴清。 雇主须从应税雇佣收入中代扣随薪税（PAYE），并在次月 15 日前连同月度申报表汇缴。PAYE 税率为：首 XCD 20,000 按 15%，接下来的 XCD 30,000 按 25%，超出部分按 35%。雇主还须在 1 月 31 日前提交 TD.5 年度申报表，列明薪酬和相关非工资付款。 公司按净利润或应评税收入的 25% 缴纳公司所得税。公司须在财政年度结束后三个月内连同财务报表提交申报表。分期缴款通常为 25%、35% 和 40%，分别在财政年度第三、第六和第九个月月底前缴纳。对于一月至十二月的财政年度，常见日期为 3 月 31 日、6 月 30 日和 9 月 30 日。合伙企业也有申报义务。 预计年总销售额超过 XCD 250,000 时，通常必须登记增值税。标准税率为 15%；住宿和潜水服务税率为 10%。免税供应包括特定医疗、金融、教育和日托服务、住宅租金、多米尼克水务与污水处理公司（DOWASCO）供水、书籍和交通。零税率项目包括大米、面粉、糖、牛奶、婴儿配方奶粉、燃料，以及 DOMLEC 住宅用户的首 100 度电。登记企业须收取增值税，并于次月 20 日前申报和缴款。进口增值税通常由进口商支付；进口服务一般由接收方申报。逾期提交增值税申报表，每月或不足一个月罚 XCD 100；逾期缴款则收取 10% 费用，另加每月 1% 利息。 向非居民支付款项通常适用 15% 预扣税，包括股息、利息或折扣、动产或不动产租金、特许权使用费、管理费、佣金、服务费、年金和信托收入。付款方须在付款月份结束后的第 15 日前扣缴并汇缴税款，同时提供所需证明或申报表。 消费税适用于制造商和酒类、香烟、车辆、汽油等商品进口商。月度申报和缴款通常于每月 20 日前到期。官方示例税额包括：朗姆酒每升 XCD 2.60；烈酒或果味利口酒每升 XCD 2.60；葡萄酒每升 XCD 1.20；威士忌每升 XCD 12.60；香烟每公斤 XCD 22；柴油每加仑 XCD 2.38；汽油每加仑 XCD 3.00。车辆消费税示例为 15% 或 28%，取决于车辆类型。税率因商品而异，也可能变动。 从多米尼克出发的每张旅行票适用 7.5% 旅行税。承运人或代理负责收取和缴纳，通常须在次月 15 日前办理。包机运营商可能须在出发前缴税。进口关税按 CIF 价值及基于 HS 2017 的 CARICOM 共同对外关税计算，并可能另加海关服务费、环境附加费、消费税和增值税。CIF 价值不超过 XCD 150 的快递货件可能免收费，但此优惠不适用于商业、工业或职业用途，也不适用于烟草或酒类。 采用一月至十二月纳税年度时，固定日程包括雇主年度申报的 1 月 31 日、个人和公司申报的 3 月 31 日、剩余个人或公司税款及首期公司税分期款、6 月 30 日第二期分期款，以及 9 月 30 日第三期分期款。财政年度纳税人应根据自身财政年度结束日期计算期限。 IRD 可依据已提交的申报表评税；纳税人未申报时，IRD 可发出估算评税。审计可能包括数据审查、联系纳税人、查阅记录或现场走访、拟定评税、给予两周答复时间，以及发出修订评税。逾期申报可能罚 5%；逾期缴税可能罚 10%，另加每月 1% 利息。退款时间没有保证，处理顺序、预算和审查限制都可能影响退款。 纳税人可在收到相关通知或评税后的 30 日内书面提出异议。之后向上诉专员提出上诉，通常须在另一个 30 日期限内提交；在允许的情况下还可诉诸法院。审计期间，纳税人通常有两周时间回应拟议评税。 跨境税务处理取决于居住身份、收入来源和适用协议。多米尼克已签署 CARICOM 多边税收协定和与瑞士的税收协定等记录在案的协议。外国税收抵免通常以已缴外国税款和归属于该外国收入的多米尼克税额两者中的较低者为限。因税收协定导致双重征税的纳税人可申请相互协商程序，通常须在三年期限内申请且无需缴费。金融机构还须遵守共同申报准则（CRS）下针对可申报司法管辖区的自动交换义务。已在 FATCA 注册的金融机构须于 2026 年 4 月 30 日前提交 2024 年申报。国别报告受《2025 年第 4 号所得税（国别报告）法》规范。