税收制度在安哥拉

安哥拉税务总局（Administração Geral Tributária，AGT）隶属于财政部（Ministério das Finanças），负责管理安哥拉税务事务。主要税种包括劳动所得税（Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho，IRT），适用于就业收入和某些个人活动；工业税（Imposto Industrial，II），适用于商业和工业利润；增值税（Imposto sobre o Valor Acrescentado，IVA），适用于境内供应和进口；不动产税（Imposto Predial，IP），适用于财产和租金；以及资本运用税（Imposto sobre a Aplicação de Capitais，IAC），适用于资本收入。其他收费包括印花税（Imposto do Selo）、遗产和赠与税、特种消费税（Imposto Especial de Consumo）、机动车税（Imposto sobre Veículos Motorizados），适用于车辆及某些飞机和船只；博彩特别税（Imposto Especial de Jogos）、外汇交易特别缴款（Contribuição Especial sobre Operações Cambiais）和关税。AGT通过纳税人门户（Portal do Contribuinte）、AGT移动应用（AGT Mobile）和税务模拟器（Simulador Tributário）等服务提供相关服务。 个人和公司通常需要税务识别号（Número de Identificação Fiscal，NIF）。安哥拉公民的NIF通常对应身份证号码（Bilhete de Identidade）；外国公民通常使用居留卡或护照。登记和信息更新通过税务服务处（Serviço Fiscal）或AGT门户办理。纳税人应在相关税务义务产生之前，登记活动的开始、变更或终止。电子税务住所通过门户维护。税收居民身份可能取决于诸如12月31日是否拥有可供使用的住所，或是否在安哥拉停留超过90天等因素；公司则可能因其章程或实际管理地位于安哥拉而成为税收居民。 IRT分为三组。A组涵盖雇员，B组涵盖独立和专业服务，C组涵盖个人从事的零售或商业工业活动。对于2026年的A组就业收入，累进税率表从应税基础不超过150,000宽扎时的0%，到超过10,000,000宽扎部分的25%；中间档次的固定税额和边际税率介于16%和24.5%之间。雇主通常代扣IRT，并每月提交工资信息。B组和C组收入在未源泉扣缴时，通常适用25%的扣缴或评估税率；符合条件的源泉扣缴通常为6.5%；自动开票（auto-facturação）可能使B组适用2%的扣缴，C组适用6.5%的扣缴。C组农业、林业、畜牧业和渔业活动的营业额超过10,000,000宽扎时，可能适用10%；采用规范会计可能使该活动转而适用II规则。 II适用于商业、工业、农业、渔业、林业和畜牧业活动产生的利润。在一般制度下，税基依据申报表和年度账目确定。一般税率为25%；符合条件的纯农业及类似活动可适用10%；银行、保险公司、电信公司和安哥拉石油公司可能适用35%。简化制度在规定情形下适用于不受IVA征收制度约束的纳税人。通常应在1月至6月期间缴纳营业额总额2%的预缴税，缴款期限为8月最后一个工作日。一般制度下，最终申报和缴款通常截止于5月最后一个工作日；简化制度下通常截止于4月最后一个工作日。2026年电子II申报为强制要求；缺乏必要技术条件的纳税人可获得AGT协助。 IVA适用于在安哥拉有偿供应商品和服务以及进口。上一年度营业额或进口额达到350,000,000宽扎，或自愿选择时，通常适用一般制度；某些营业额超过25,000,000宽扎的制造企业也适用一般制度。简化制度通常适用于25,000,000宽扎至低于350,000,000宽扎的营业额。营业额不超过25,000,000宽扎的企业通常属于不征税制度。简化制度按已收营业额的7%征收，并允许抵扣10%的进项税；一般税率为14%。符合条件的酒店和餐馆可适用7%，基本食品和农业投入品可适用5%；卡宾达适用1%的特别税率，但附录III列明的商品除外。2026年，在证明工业用途的情况下，符合条件的工业设备可适用5%的税率。缴税延期最长可获授权12个月或分12期缴纳。 IVA纳税人必须使用经过验证的开票或会计系统，在发票上列明NIF并显示适用制度。一般制度的申报表和附表通常应在次月15日前提交；简化制度的申报遵循适用的月度期限。根据相关日历，SAF-T报告可能须在月底前提交。有效发票和进口产生的进项IVA可能可以抵扣，退款可以支付或以税收抵免方式给予。公共实体和某些石油投资企业可适用100%的扣缴；银行、保险公司、再保险公司和电信公司可适用50%的扣缴，但须遵守法定例外。购买方可能必须就从国外取得的服务自行评估IVA。 IAC适用于资本收入。A部分的利息和信贷收入通常适用15%；B部分的股息、证券、特许权使用费、彩票和参与收益通常适用10%；在特定受监管市场或补偿情形下适用5%。缴款通常应在次月最后一天前完成，年度报表通常应在1月底前提交。安哥拉法人收到的股息，在持有至少25%且超过一年的情况下，符合适用条件时可以免税。 IP可能适用于城市和农村不动产的所有权或使用权、租金收入以及有偿或无偿转让。经研究的AGT主页目前显示租金收入税率为25%，而较早的AGT常见问题页面显示为15%；因此，申报前应核对现行法律和纳税人的具体情况。建筑用地税率为0.6%，根据经研究的规则，财产转让税率为2%。年度不动产税通常应在次年3月最后一个工作日前缴纳；租金扣缴通常应在次月最后一个工作日前缴纳；转让税通常应在次月最后一个工作日前缴纳。未登记的不动产可能由AGT依职权登记，并可能导致处罚。 印花税适用于特定行为、合同和收据。AGT常见问题页面规定，住宅租赁适用0.1%，商业、工业或专业租赁适用0.4%；按月缴款涵盖上月期间，年度报表通常应在3月31日前提交。机动车税根据发动机排量、吨位、起始重量或船舶登记吨位采用固定金额。上一年度税款通常在1月至6月期间缴纳，2026年的范围还包括飞机和船只。某些国家、外交、农业和残疾相关车辆可以免税。消费税适用于生产或进口的特定商品，纳税义务通常由生产商、进口商或商业持有人承担，税率取决于商品种类。 申报和缴款采用自行评估或AGT评估，并使用DLI或DAR等文件。逾期或未缴税款可能从到期月份起产生利息，利息期间通常最长为五年。通常可以申请最长24个月的分期付款计划。AGT可以进行审计、正式评估并执行征收。对评估提出异议通常应在送达后30日内提交；AGT最长有60日作出决定；之后通常可在该决定作出后30日内提起层级申诉。一般评估期限为五年；涉及税务犯罪时可延长至十年。 跨境义务取决于税收居民身份、常设机构、付款类型和适用的税收协定。安哥拉公司通常就全球利润纳税；在安哥拉设有常设机构（estabelecimento estável）的外国公司，就归属于该机构的利润纳税。没有安哥拉常设机构的外国服务提供者，就偶发服务的总额可能面临6.5%的最终扣缴；在安哥拉履行的服务通常会触发源泉扣缴。没有住所、总部或常设机构的非居民外国人可能需要税务代表；该代表可能对IVA承担连带责任。协定优惠要求在适用降低税率或免税之前取得税收居民证明（Certificado de Residência Fiscal）和合规声明（Declaração de Conformidade）。AGT资料确认已与葡萄牙和阿拉伯联合酋长国签订协定；在没有当前核验之前，不得将与瑞士、卢旺达、佛得角和毛里求斯的协定状态视为已经生效。 转让定价规则适用于关联方关系，包括规定的至少10%所有权或影响关系，或超过80%的商业和财务依赖关系。年收入超过7,000,000,000宽扎的大型纳税人（Grandes Contribuintes）通常应在财务年度结束后六个月内编制转让定价文档（Dossier de Preços de Transferência），可采用可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法等认可方法。石油、采矿和博彩企业可能适用特别合同或行业制度，因此一般II和IVA税率不会自动适用。海关和进口IVA通过AGT海关部门办理；2026年国家预算（OGE）包括影响SISA和遗产税最高2%、机动车税、工业设备、移动金融交易IVA豁免以及特定情形下5%最低关税税率的变化。每个申报期间都应核对当前AGT日历、国家预算和适用法律文本。