税收：在安道尔

税务与边境部（Departament de Tributs i de Fronteres）通过安道尔政府（Govern d’Andorra）和财政部（Ministeri de Finances）管理大多数国家税。每个市镇公社（Comú）根据本地条例征收市镇税，例如 foc i lloc、房产所有权税、租赁收入税、商业或专业活动登记费、建筑费和车辆相关费用。因此，各市镇的税率、免税、计税基础和期限可能不同，应向负责的市镇公社核实。 安道尔的税务居民身份通常适用于一年内在安道尔停留超过183天的个人，其中包括某些偶发离境，除非该人证明其在其他地方具有税务居民身份。如果个人的经济或个人利益中心位于安道尔，也可能产生税务居民身份。在某些情况下，未依法分居的配偶和未成年子女会产生居民身份推定。国籍本身不会确立税务居民身份，来自西班牙或法国的每日通勤者通常被视为非居民。 安道尔个人所得税（IRPF）涵盖就业收入、经济活动收入、不动产资本收入、动产资本收入、资本利得以及通过透明结构归属的某些收入，适用于全球收入。名义税率为10%。应税基础的前24,000欧元享有最低免税额；24,001至40,000欧元区间通过最高800欧元的税收抵免，实际税率约为5%；超过40,000欧元的金额通常按10%征税。对于储蓄收入，前3,000欧元免税，其余部分通常按10%征税。 具有经济收入的个人通常必须提交IRPF申报。在以下情况下也可能必须申报：就业收入或不动产资本总收入至少达到24,000欧元；未预扣的动产资本收入超过3,000欧元；或产生资本利得。通常的申报期为次年4月1日至9月30日，可通过电子办事平台（Seu Electrònica）、MIL或电子证书办理。雇主和其他付款方可能预扣税款；税务部门会根据适用的减免和抵免计算就业收入预扣税，动产资本收入通常适用10%的预扣税。租赁收入可能属于不动产资本收入，也可能属于经济活动收入。根据适用标准，至少出租或提供出租六处房产，或租赁总收入超过100,000欧元，可能支持将其归类为经济活动。选择按不动产资本收入处理，可能使纳税人在当年及随后两年受到约束。继承、遗赠和赠与通常不属于IRPF，而房地产出售收益通常属于plusvàlua，除非这些收益来自经济活动。 企业所得税（IS）适用于居民法人、投资公司、公共机构和准国有实体。公司可以因在安道尔设立、注册办公地址位于安道尔、实际管理地位于安道尔，或将税务居民身份转移至安道尔而成为居民企业。该税涵盖全球收入，通常以会计结果为起点，并根据法定税务调整进行修正。标准税率为10%。没有管理公司的投资公司可能适用0%制度；无形资产、合作社、税务合并、新投资和控股结构可能适用特别制度。纳税期通常遵循财务年度。申报表应在纳税期结束后满六个月的次月提交，预缴税通常在第九个月的第一天到期。预缴额通常等于上一年度最终税负的50%。公司必须保存年度账目、损益表、资产负债表以及参与人或管理人信息。总营业额低于600,000欧元时，可能可以提交简化申报；在特定情况下还可能适用国别报告、关联方规则、转让定价和经济实质要求。 非居民所得税（IRNR）针对与安道尔有关联的收入。例如，在安道尔境内提供的服务、在安道尔消费的咨询、培训或活动服务、安道尔房产租金、与安道尔社会保障基金（CASS）有关的工资收入以及某些养老金。一般税率为发票金额的10%，特许权使用费等适用其他税率，例如5%；再保险适用1.5%。不动产租赁收入的计税基础可能减少20%。安道尔付款方通常预扣税款，并在4月、7月、10月和次年1月按季度申报。涉及私人付款方或常设机构时，可能必须指定税务代表。边境工作人员和临时工作人员通常属于非居民；没有进行特别选择时，雇主预扣10%。他们可以选择适用IRPF规则，并在开始工作后十日内使用740或740-A表指定税务代表。特别计算可以包括按比例计算的24,000欧元免税额、CASS缴款、3%扣除额和适用抵免。 一般间接税（IGI）是对企业和专业人士有偿供应商品和服务以及进口征收的一般间接税。个人可能因经常性或偶发性活动而被视为从事经济活动。出租房产在IGI目的下视为经济活动。一般小型活动营业额门槛为40,000欧元，但纳税人可以选择加入该制度；农业和畜牧业另有150,000欧元门槛。一般IGI税率为4.5%。其他税率包括0%的超低税率、1%的低税率、2.5%的特别税率和9.5%的提高税率。某些医疗、教育、社会服务、住宅租赁和由CASS报销的药品可适用0%；食品、水和书籍通常适用1%；客运和部分文化服务适用2.5%；银行及金融服务适用9.5%。 IGI发票必须显示税务登记号（NRT）、应税基础、税率、税额和总额，且税额必须全额转嫁。应缴金额等于销项IGI减去可抵扣进项IGI。营业额低于250,000欧元的企业通常在7月和1月每半年申报；低于3,600,000欧元的企业通常在4月、7月、10月和1月按季度申报；达到或超过3,600,000欧元的企业通常按月申报。新登记企业通常从季度申报开始。必须电子申报。退款通过银行转账支付。逾期申报要求在同日付款；如在上一年度或新企业开始经营后一个月内提出申请，营业额低于100,000欧元时可能适用简化制度。在该制度下，贸易活动的进项税可以按3%的统一比例计算，其他活动按1.5%计算。 房地产交易可能触发数项独立税费。不动产转让税（ITP）由买方或相关权利持有人缴纳，通常适用于转让、设立或转让物权，以实际交易价值为计税基础，总税率为4%，其中1%归政府、3%归市镇公社，但须遵守免税以及IGI减免或零税率规定。不动产增值税（plusvàlua）是对有偿或无偿生前转让中不动产价值正增长以及某些物权征收的直接税。通常由卖方负责，计税基础为实际出售价值减去取得价值，税率为1%至15%。主要住所、家庭关系、重组和集团交易可能适用免税或减免。对于非居民，可能对增值收益适用5%的预付款或预扣税。ITP针对买方，而plusvàlua针对卖方。 外国不动产投资税（IIEIA）针对外国房地产投资。自2026年2月13日起，根据适用的投资者类别，第一套房产税率为6%，第二套及后续房产税率为10%。该税可能影响外国个人、外国法人以及具有外国参与者的某些安道尔结构。例外、抵免、公证证明、经济活动和十年持有条件需要单独核实。购买房产不会自动产生税务居民身份，也不会自动产生免税。空置住房税（IHB）适用于本可出租但在没有获认可理由的情况下空置超过两年的住房。例外情况可能包括家庭或度假第二住宅、税务或公司注册地址、经济用途、因工作或健康原因搬迁，以及明确挂牌出售的房产。空置住房登记通常应在两个月内完成，计税基础为可使用建筑面积，税率为每平方米5.05欧元，参考日期为12月31日，并在参考年度之后的最后一个季度结算。 旅游住宿税（IEAT）由住宿提供者收取，登记税务信息及相关旅游住宿登记簿（ROAT）数据，并向税务与边境部按季度申报。收费标准为：五星级住宿3欧元，四星级住宿、四穗级住宿或HUT为2欧元，二星或三星级住宿、二穗或三穗级住宿为1.50欧元，其他类别为1欧元。居民、12岁以下儿童、在同一地点停留超过14天的人员以及某些社会原因或不可抗力情形可能免税。保险服务税（ISI）是对保险服务征收的4%税，以保险费为计税基础，通常由保险公司缴纳。再保险、国际货物运输和某些CASS补充福利可能免税。 酒精、烟草和碳氢化合物的进口或生产可能适用特别收费，具体税率取决于产品，通常在进口或生产时缴纳。博彩税根据活动类型为3%至25%。安道尔还设有碳排放税、开放住宅税以及现行法律规定的其他行业特别收费。安道尔不是欧盟成员，但与欧盟对某些商品建立了关税同盟。来自第三国的工业品进口通常适用欧盟共同对外关税和等同条件，而农业产品可能不在关税同盟范围内，需要核查消费税费（Taxa al consum）、共同对外关税（TEC）及其他海关程序。进口IGI、原产地、海关价值以及拟采用的进出口程序必须通过海关（Duana）评估。 在开展应税活动之前，企业或专业人士通常应提交税务登记申报并取得NRT。非居民实体和某些活动可能需要登记或指定税务代表。税务与边境部、Seu Electrònica、MIL和电子证书支持电子程序。常用表格包括IRPF的300表、IS的805表、IGI的900表、IRNR的700或710表、ITP的100表、IIEIA的750表以及空置住房制度的050表。纳税人应在适用的保存期限内保留发票、会计记录、证明文件、年度账目和税务登记簿。 税款可以通过自行评估、预扣、预付款、银行扣款、转账或银行卡支付。退款通常通过银行转账。官方程序还包括更正评税、申请退还不当缴纳的款项、申请延期或分期付款以及申请抵销。逾期申报或付款可能产生附加费、滞纳利息和罚款。通常没有必须指定税务顾问的一般要求，但对于复杂企业、房地产交易和私人跨境情况，专业支持在实践中很有帮助。 税务与边境部可以开展行政审查和检查，并要求提供信息、记录、证据和配合。行政行为和处罚可以依据第21/2014号法律（Llei 21/2014）及相关规则，通过适用的行政申诉提出异议；确切期限必须以决定或官方表格为准。安道尔公报（BOPA）公布的税收协定可以在涉及IS、IRPF、IRNR和房地产收益的涵盖事项上优先适用。协定分配规则可能涉及不动产、营业利润、股息、利息、特许权使用费、就业、养老金和资本利得。安道尔与包括西班牙、法国、葡萄牙、卢森堡、阿拉伯联合酋长国、塞浦路斯、马耳他、列支敦士登、圣马力诺、匈牙利、克罗地亚、捷克、摩纳哥、冰岛、荷兰、韩国、立陶宛、黑山和拉脱维亚在内的多个国家签订了协定，但必须核查当前协定清单。可能需要税务与边境部出具的税务居民证明；双重征税减免取决于适用协定或国内法，并可通过免税法或抵免法实现。 根据第19/2016号法律（Llei 19/2016）及相关国际标准，金融机构实施尽职调查，取得税务居民身份自我证明，并根据多边主管当局协议（MCAA）、税务信息交换协定（TIEA）或税收协定，就相关金融账户向欧盟及其他参与伙伴进行自动交换。经扩展的经合组织报告标准可能从2026年起涵盖电子货币和数字资产，具体取决于当前实施状态。因此，安道尔银行账户不会产生匿名性。CASS缴款和劳动法仍独立于税法，但CASS付款可能影响预扣税或IRPF扣除。继承和赠与同样需要单独分析房地产转让、ITP、plusvàlua、IIEIA和外国来源税收，而不能只进行IRPF分析。