尼泊尔的税务

尼泊尔联邦税制包括所得税、增值税（VAT）、消费税和关税。省级和地方层级也可依据各自法律征收其他税费，因此未经主管机关核实，不应把这些费用与中央国内税务局税率混为一谈。 国内税务局（IRD）负责管理所得税、增值税、消费税、永久账户号码（PAN）、源泉扣缴税（TDS）、数字服务税和纳税人服务。不同纳税人由国内税务局办公室、纳税人服务办公室、大型纳税人办公室和中型纳税人办公室提供服务。财政部通过年度《财政法》和预算制定税收政策。海关部门负责进口申报、估价、税则分类以及海关口岸放行。 通常在取得应税收入或产生TDS义务前，须办理PAN。申请可通过IRD纳税人门户网站，或向主管国内税务局办公室、纳税人服务办公室提交。开始应税经营活动后，通常须在30日内办理增值税登记。连续12个月应税商品营业额超过50万卢比，以及应税服务或混合营业额超过30万卢比的，达到登记门槛。也可自愿登记增值税。登记信息变更通常须在15日内报告。应税供应须开具增值税发票。 标准增值税税率为13%，但适用豁免和零税率清单。进口增值税通常由海关征收。消费税适用于当前清单所列特定商品，例如烟草、酒类、啤酒、软饮料、车辆及其他产品。税率和许可要求取决于产品，不应假定存在统一税率。关税取决于HS编码、海关估价、原产地、适用的豁免或优惠，以及年度综合关税表。因此，进口可能涉及关税、增值税、消费税和其他费用。出口在具备规定证据时通常适用增值税零税率或其他增值税优惠待遇。 个人方面，2083/84财年的所得税表对适用纳税人采用近似分档税率：首100万卢比为1%，随后50万为10%，再后100万为20%，再后150万为27%，超过400万部分为29%。夫妻、养老金以及与社会保障基金（SSF）相关的情况可能适用不同待遇。就业福利、利息、股息、租金和资本利得可能有单独规定或预扣税处理。自然人的农业收入通常免税，但农业经营收入应税。 居民公司通常缴纳25%的所得税。银行和金融机构、保险、电信和互联网服务、汇款、资本市场和证券业务、烟草、酒类、啤酒及石油等特定行业税率为30%。登记合作社对非免税营业额适用不同税率：市镇为5%，次级大都市为7%，大都市为10%。符合条件的小型居民个人可依当期《财政法》采用核定征收或按营业额计税制度。符合条件的外币IT服务出口在满足条件时，可享受2083/84财年50%的所得税减免。 年度自行评税所得税申报通常须在所得年度结束后三个月内提交。企业和投资纳税人通常须分三期预缴所得税：在Poush月末前缴纳40%，在Chaitra月末前累计缴纳70%，在Ashadh月末前累计缴纳100%，均依据年度预计税额计算。TDS缴纳和申报通常须在相关月份结束后25日内完成。增值税申报通常须在适用月度或季度期间结束后的第25日前完成。除非税务局另行规定，通常至少保存记录五年。营业额超过1,000万卢比或专业收入超过500万卢比时，通常涉及税务审计认证。 逾期申报或缴税可能导致费用、利息、罚款、评税和追缴。纳税人可通过获批银行或ConnectIPS付款，但付款状态和税款抵扣可能需要数分钟才会更新。收到决定通知后，纳税人通常可在30日内向国内税务局局长申请行政复核。复核前通常须缴清无争议税款及争议税款的25%。提交复核后60日仍未作出决定的，可能可以向税务法庭上诉。税务清缴证明由主管国内税务局办公室签发；退款仅限于符合法律规定的情形，例如符合条件的出口、多缴税款以及特定外交或其他清单规定情形。 居民通常就尼泊尔来源和境外收入纳税；非居民则就尼泊尔来源收入以及与常设机构相关的收入纳税。具备所需税收居民证明、受益所有权证据及其他文件时，避免双重征税协定和境外税收抵免可能改变处理结果。非居民数字服务可能按不含尼泊尔间接税的交易额征收2%的数字服务税，年交易额不超过200万卢比时免征DST；超过门槛后须通过大型纳税人办公室登记、申报和缴纳。涵盖的服务包括在线广告、OTT和媒体、云存储、游戏、应用程序、软件、下载、在线市场以及在线教育或咨询。非居民电子服务另有增值税程序。关联方交易可能须按照《2024/2081转让定价指引》和《所得税法》第33条采用独立交易原则定价并留存文件。