ティモール・レステにおける税金

課税年度中に開始または終了する任意の12か月間に、ティモール・レステに183日以上居住する個人は、通常、居住個人とみなされます。居住者である従業員の賃金所得税は、月給US$500以下の部分が0%、超過分が10%です。非居住者の従業員は賃金全額に10%を課されます。雇用主は源泉徴収し、翌月15日までに納付し、年次賃金書式を3月31日までに提出します。正しく源泉徴収された賃金税は通常確定税であるため、別事業を持たない従業員は通常、年次所得税申告を行いません。 事業を営む居住個人には、年US$6,000の非課税枠があり、超過分に10%の税がかかります。非居住者個人には通常10%が課されます。会社その他の課税対象法人は、税収・税法で認められる控除を総所得から差し引いて算定した課税所得の10%を納めます。事業者は活動開始前に登録し、納税者番号TINを取得し、該当する申告にATTLまたはe-Taxを利用します。 事業者は通常、総売上高の0.5%を所得税の予定納付として納めます。前年の売上高がUS$1,000,000を超えた事業者は月次で、2月15日から毎月15日までに納付します。同額以下の事業者は四半期ごとに、4月15日、7月15日、10月15日、1月15日に納付します。予定納付額は年次税額に充当され、超過分は過納税となる場合があります。所得計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書を含む年次申告書は3月31日までに提出します。 源泉徴収税は指定された支払いに適用されます。主な税率は、ロイヤルティ、土地・建物賃貸料、賞金が10%、建設・建築工事が2%、建設コンサルティング、プロジェクト管理、エンジニアリング、現場監督が4%、航空・海上輸送が2.64%、鉱業・鉱業支援が4.5%です。ティモール・レステに恒久的施設を持たない非居住者への支払いには通常10%が源泉徴収されます。支払者は翌月15日までに納付し、受取人に源泉徴収通知を渡します。所得と受取人によっては源泉徴収が確定税となり、その所得を他の所得に合算せず、追加控除や還付も受けられません。 サービス税はホテル、レストラン、バー、電気通信を対象とします。月間売上高がUS$500未満なら税率0%、US$500以上なら月間売上高全額に5%がかかります。課税対象物品の輸入には通常、関税評価額を基準として売上税2.5%と輸入関税2.5%が課されます。物品税の対象には、酒類、たばこ、燃料、高価格乗用車、武器、遊覧船、民間航空機などがあります。例として、ビールは1リットル当たりUS$1.90、たばこは1キログラム当たりUS$19、ガソリン・ディーゼルは1リットル当たりUS$0.06です。外交関係者や国連の輸入、仮輸入、人道物資、一定額以下の料金などの区分には免除が適用される場合があります。 2026年9月13日に確認したATTL税目一覧には、現行のVAT登録、税率、還付制度はありませんでした。政府はVAT法案を準備しており、2026年国家予算は2027年導入の可能性に向けた準備に言及しましたが、提案されたVAT規則は制定・施行されるまで現行法ではありません。石油・鉱物税は国家石油鉱物収入局NDPMRが管理する別個の専門制度に従うため、通常の事業税規則を石油事業に自動適用してはいけません。 居住納税者は通常、全世界所得を申告し、非居住者はティモール・レステ源泉所得に課税されます。外国税額控除は各国ごとに該当する外国所得に対するティモール・レステ税額までに限られ、超過控除は繰越できません。ティモール海条約附属書Gのオーストラリア・ティモール・レステ租税規則は、共同石油開発区域を規律します。該当条約が批准され、その所得に適用されるか確認せずに条約上の優遇を前提にしないでください。 個人と非政府組織は通常ATTLに登録し、会社はSERVE.IPを通じてTINを取得します。登録には有効なメールアドレス、該当書式、担当ATTL事務所が必要です。税申告・納付にはBNU支店、電子決済、e-Tax、P24を利用できます。銀行支払いにはUS$0.50の手数料がかかる場合があります。ATTL職員が個人的に税金を受領することはありません。納税者は、賦課、追加納税義務、その他の決定に対し、通知から60日以内に税務局長または不服審査部門へ理由を記載した書面で異議申立てできます。