柬埔寨税务

柬埔寨税务框架以2023年5月16日第NS/RKM/0523/004号《税法》为基础，并结合现行次级法令和部级公告。税基通常以柬埔寨瑞尔（KHR）计价；税务总局（General Department of Taxation，GDT）公布税务用途的官方外汇汇率。经济和财政部（Ministry of Economy and Finance，MEF）负责监督该体系。省税务分局和汗税务分局，以及动产和不动产税务司负责地方管理和财产事务。关税由海关和消费税总局（General Department of Customs and Excise，GDCE）管理。柬埔寨的自我申报制度包括所得税、工资税、增值税（VAT）、预扣税、专利税和行业特定税种。 企业通常须在开始经营活动或取得相关部委许可证后的15个工作日内向税务机关登记。办理通常需7至10个工作日。登记后可能取得税务识别号码、增值税证书和专利税证书。税务总局电子行政系统支持电子申报和电子缴款，也可通过合作银行和省或汗税务分局办理。 所得税税率通常为20%。矿产资源活动可适用30%的税率。所得税预缴或最低税可能按相关营业额基数的1%计算，具体取决于适用条件和豁免规定。居民公司从已纳税利润中取得的股息，通常不再征收所得税。关联方交易须准备转让定价文件和相关附表。 专利税通常按每项经营活动每年缴纳。小型纳税人、中型纳税人和大型纳税人的年税额分别为400,000 KHR、1,200,000 KHR和3,000,000 KHR。年营业额超过10,000,000,000 KHR的大型纳税人可能须缴纳5,000,000 KHR。通常的缴款截止日为3月31日。 居民雇员按月适用累进工资税率：收入不超过1,500,000 KHR为0%；1,500,001至2,000,000 KHR为5%；2,000,001至8,500,000 KHR为10%；8,500,001至12,500,000 KHR为15%；超过12,500,000 KHR为20%。符合条件的配偶或未成年子女可各享受每月150,000 KHR的扣除额。非居民工资通常按20%征税。附加福利通常按其市值的20%征税，税务影响也计入市值。 应税国内供应通常适用10%的增值税。货物出口和在柬埔寨境外提供的服务可能适用0%税率。非居民数字服务供应商和平台运营商，以及柬埔寨自我申报制度下的购买方，可能适用柬埔寨电子商务增值税规则。依适用规则，简化增值税门槛适用于年营业额达到250,000,000 KHR，或连续三个月营业额达到60,000,000 KHR的情形。 预扣税税率取决于收款方和付款类型。居民常见税率为：服务、特许权使用费、矿产利息和非银行利息15%；动产或不动产租金10%；定期银行存款利息6%；非定期银行存款利息4%。向非居民付款时，利息、特许权使用费、租金或财产使用费、管理或技术服务、股息和服务，可能适用14%的基准税率。适用较低税率前，应核实特别规定和任何适用的避免双重征税协定。 资本利得税由2025年12月31日第1130号MEF.Prk.GDT部级公告规定。税率为应税收益的20%，计算时扣除允许的成本，并在适用时计入外国税收抵免。税务总局于2026年3月26日发布电子申报指引。不动产收益的处理须结合财产转让税规则和税务总局现行解释另行核实。 财产税通常按土地和建筑物评估价值的80%征收0.1%的年税率，再扣除100,000,000 KHR。该税主要适用于相关地理规则覆盖的首都、城市和省份，且评估价值须超过100,000,000 KHR。持有有效证明的农业用地，以及经济特区内符合条件的生产用房产，可能获豁免。通常的截止日为9月30日；财产税卡服务费为5,000 KHR。 闲置土地税通常按年对财产税地域范围之外的闲置土地征收2%。从2025评估年度开始，税基通常为超过50,000平方米的面积乘以评估土地价值。土地须登记一次，并关联税务识别号码。登记和管理通常由相关省税务分局或税务总局部门负责。 财产转让通常征收4%的印花税，又称转让税。股份转让可能征收0.1%；涉及房地产公司的转让可能按相关资产比例计算4%。其他税种包括特定商品税、住宿税、公共照明税、交通工具税和招牌税。特定商品税的税率示例包括：非酒精饮料10%、葡萄酒35%、啤酒30%、雪茄25%、香烟20%、机票和休闲服务10%、电信服务3%。住宿税通常为2%；酒类和香烟的公共照明税通常为3%。交通工具税和招牌税按年征收，取决于对象或类别。电动汽车的豁免和规则应以现行指引为准。 月度申报通常涉及所得税预缴、工资税、预扣税、增值税、特定商品税、住宿税、公共照明税及其他适用税种。纸质申报和缴款通常须在次月20日前完成，电子申报通常须在次月25日前完成。上一年度所得税通常须于3月31日前申报缴纳；财产税和闲置土地税通常须于9月30日前缴纳。税务总局日历可能另设特别期限或延期。 纳税人须正确登记、开具规定发票、记账、提交申报表、按时缴款、按要求代扣税款，并保留关联方文件。中型和大型纳税人通常须保存记录10年，小型纳税人通常须保存3年。逾期申报或未缴税款可能导致通常为10%的附加税，以及通常按月1.5%计算的利息。税务总局可以进行审计，包括通过其特别税务审计单位开展审计。 纳税人可在新税务决定作出后的30日内向税务争议解决委员会提出异议。增值税退款或抵免须提交申请和证明材料。申请避免双重征税协定优惠时，应核实协定、取得税收居民身份证明，并准备公司注册文件、付款合同和授权文件。柬埔寨来源收入是税制的重要判断因素。实际操作中，在相关12个月期间内身处柬埔寨超过182天的人，可能被视为居民；非居民通常适用常设机构或预扣税规则。应结合具体协定和居住证明评估协定申请。