格鲁吉亚公司拟提供服务的增值税处理

评估应从服务的具体类型以及客户的税务身份开始。向企业客户提供服务时，供应地通常是该客户设立地，或接受服务的固定机构所在地。向个人提供服务时，通常以供应方的营业所在地为准。特殊规则可能取代上述原则，尤其适用于不动产、活动、运输、餐饮服务、车辆租赁以及电信、广播和电子服务。因此，每项业务都应记录客户身份、设立地、税务识别号、涉及的任何固定机构，以及合同约定的地点、服务使用地点和实际供应地。如果供应地在格鲁吉亚，接下来必须确定该应税服务适用18%的标准税率，还是符合某项法定免税规定。如果供应地在格鲁吉亚境外，该交易不征收格鲁吉亚增值税；这种处理必须与免税区分开来。客户是外国客户或以外币付款，本身并不会导致供应地位于境外，也不会产生免税。由未在格鲁吉亚设立的外国供应方向格鲁吉亚境内的接受方提供服务，可能触发反向征收程序下的缴税义务。合同、发票、服务证明以及有关客户身份的信息，必须能够一致地支持所采用的税务处理方式。