毛里塔尼亚的税务

毛里塔尼亚采用申报制税务体系。纳税人或企业申报应税收入、交易或活动，税务机关核定或核查其纳税义务。税务总局（Direction Générale des Impôts，DGI）依据《税法总典》（Code Général des Impôts，CGI）管理登记、税务识别号（NIF）、核定、征收、稽查和行政申诉。公共国库（Trésor Public）和税务征收官（Receveur des impôts）负责收款。海关管理进出口关税，市镇征收地方税费。国家税收规则通常适用于毛里塔尼亚各地；地方收费可能因市镇而异。 税务规则使用的货币是毛里塔尼亚乌吉亚（MRU）。开展应税活动的企业或个人通常首先提交经营活动声明并登记 NIF。DGI Téléservices（亦称 STT）提供在线申报、缴款、查阅税务档案、申诉和申请分期缴款等服务。企业应主动核实供应商的 NIF，再决定是否将相关费用作为经营扣除项目。依据2026年补充财政规则，保留账簿的企业必须使用独立企业银行账户，并采用可追溯的付款方式。 就业收入适用 ITS，即薪资、养老金和年金税。应税基数以全部报酬为起点，加上实物福利的40%，再扣除强制养老金或社会缴款和适用津贴。每月适用6,000 MRU津贴，部分津贴限额为1,000 MRU。月税率为：收入不超过9,000 MRU的部分按15%；超过9,000 MRU且不超过21,000 MRU的部分按25%；超过21,000 MRU的部分按40%。相应计算公式为：RI乘以15%、RI乘以25%减900，以及RI乘以40%减4,050；RI指月应税收入。雇主从每次付款中代扣税款，于次月15日前缴纳，并于2月15日前提交年度工资报表。 租金或其他不动产收入（包括出售不动产的收益）适用10%的 IRF。年度申报和缴款须于次年3月1日前完成。租金预扣率为18%，包括10%的 IRF 和8%的土地税（contribution foncière）；预扣税款须于次月15日前缴纳。股息、利息和资本利得适用10%的 IRCM。IRCM 按季度申报缴纳，截止日期为1月15日、4月15日、7月15日和10月15日。 公司和其他法人通常适用 IS。税基按地域规则确定，与公司在毛里塔尼亚的注册地或主要营业机构有关。在实际利润一般制度（réel normal）下，通常适用于营业额超过5,000,000 MRU的情况；公司缴纳净利润的25%或应税收入的2%，取较高者，最低税额为100,000 MRU。在实际利润中间制度（réel intermédiaire）下，适用于营业额在3,000,000至5,000,000 MRU之间的情况；比较利润的25%或营业额税基的2.5%。商业捕鱼适用特殊制度。 IBAPP 适用于不在 IS 制度下的自然人或法人。实际利润一般制度通常适用于营业额超过5,000,000 MRU的情况；实际利润中间制度适用于营业额在3,000,000至5,000,000 MRU之间的情况。在这些实际记账制度下，税额为利润的30%或应税收入的2.5%，取较高者；一般制度的最低税额为125,000 MRU，中间制度为75,000 MRU。低于3,000,000 MRU的营业额适用 forfait 定额制度，按营业额的3%计税。IBAPP 年度申报须于次年3月31日前提交。IS 和实际记账制度下的 IBAPP 通常分三期缴纳：3月31日前缴纳40%，6月30日前缴纳30%，9月30日前缴纳剩余30%。forfait 制度下的纳税人在提交申报时缴款。初创企业或进口商档案可能需要缴纳30,000 MRU预缴款。进出口活动也可能需要预缴海关价值的2%，另加应缴关税（不含 TVA）；该预缴款可抵扣。 TVA 适用于应税商品、服务和进口。年营业额达到至少3,000,000 MRU时，通常须登记并开具发票。低于门槛的纳税人一般须至少保持登记两年，之后方可申请注销。无论营业额多少，进口商均有 TVA 义务。标准税率为16%，商品和服务出口适用0%税率。已登记企业可抵扣有文件证明的经营投入和进口 TVA，但须提供所需凭证及 TVA 证明。申报和缴款须于次月15日前完成；进口 TVA 须在货物放行前缴清。 没有在毛里塔尼亚设立机构的外国服务提供者通常须指定当地代表、登记 NIF，并按月申报和缴纳 TVA。依据2026年补充财政规则，数字服务若在毛里塔尼亚使用，可依据当地客户、账单地址、支付工具、IP 地址或电话号码等因素认定为在当地提供服务。非居民数字服务提供者或平台可能必须登记并向消费者征收 TVA。如果平台控制价格、支付或合同条款，则可能由平台承担责任。银行、支付机构和电子货币机构须每月向 DGI 提供交易数据。收到警告后仍不合规，可能导致访问或支付被封锁，或从相关服务中下架。 部分活动另有其他税费。TOF 的一般税率为16%，而电子钱包转账、现金提取和支付佣金的税率为20%。2026年财政法引入的 TTE 按交易总额的0.1%征收，每笔交易最高200 MRU。该制度下适用10%的代理佣金。公共机构和人道主义交易免税，低于5,000 MRU的个人交易也免税。征收公司须于次月15日前缴纳 TTE。保险税一般为10%，海上保险为5%，出口信用保险为0.1%。 学徒税依据上一年度工资总额，在实际利润制度下征收。申请部分或全部免税的企业须于2月1日前提交申请。Patente 是与营业额相关的市镇营业税；申报截止日为2月28日，缴款截止日为4月30日。TVM 是年度收费，在若干情况下适用于超过两吨的运输车辆，同时还须履行 patente 义务。适用 IBAPP forfait 制度的企业可能须缴纳按月计算的市镇税，收税时缴纳；未缴款可能加收50%。其他地方收费包括住房税、TEOM、市政土地使用费、登记税、印花税、抵押税、消费税和根据商品及《海关法典》（Code des Douanes）确定的关税。 多类付款适用预扣税。支付给居民自由职业者的款项通常按2.5%预扣。向非居民或未在当地设立机构的服务提供者付款，通常须按15%预扣，包括相关附带费用。国家付款适用2%税率，租金预扣率为18%。付款方须于次月15日前提交上述款项。在《税法总典》允许的情况下，预扣款通常可抵免；但未缴入国库，可能使负责扣缴的人承担个人责任。 逾期提交纳税申报，延迟不足两个月可能加收10%，超过两个月可能加收25%。迟交 TVA 申报即使显示税额为零或有抵免，也可能每月罚款2,000 MRU；若上一年营业额超过30,000,000 MRU，则提高至10,000 MRU。收到缴款通知后，缴款期限可能只有三个工作日。税务欺诈可被处以50,000至1,000,000 MRU罚款，并判处六至24个月监禁。NIF 或供应商报告缺失或错误，可能按相关金额的1%处罚，最低罚款为75,000 MRU。免税法人若与单一供应商的年度营业额超过500,000 MRU，须于3月31日前报告该供应商。 DGI 实地稽查通常最长不超过三个月。若缺少文件、涉及转让定价或需要国际行政协助，期限可能延长。纳税人可根据税种向 DGI、国有土地部门（Domaines）或市长（Maire）提出异议申诉（réclamation）。一般异议期限为三个月，主管机关也有三个月作出决定。逾期未答复视为默示驳回（rejet tacite）。申请暂缓缴纳争议税款，须先缴清无争议部分，并为争议部分提供担保；之后可进入联合委员会（commission paritaire）和民事庭（Chambre civile）程序。自批准退款的决定作出之日起，TVA 退款可能需时最长三个月。 毛里塔尼亚根据《税法总典》的地域规则对境外来源关联征税。获得毛里塔尼亚来源收入的外国公司可能须在毛里塔尼亚纳税，非居民提供的服务可能适用15%的预扣税。常设机构（établissement stable）通常按一般规则纳税。毛里塔尼亚与包括法国、塞内加尔、突尼斯、阿拉伯马格里布联盟、沙特阿拉伯、卡塔尔、阿联酋、苏丹、科威特和阿尔及利亚在内的国家和组织存在税收条约和协助安排。采矿、碳氢化合物和捕鱼活动可能依据行业法典、合同和财政法律适用特殊规则。因此，跨境企业须同时核查一般《税法总典》规则及适用的条约或行业制度。