津巴布韦的税收

ZIMRA隶属财政、经济发展与投资促进部。主要系统包括税收管理系统（TaRMS）、自助服务门户（SSP）、财政化数据管理系统（FDMS）和纳税人识别号（TIN）。主要税法包括《所得税法》《增值税法》《资本利得税法》和《财政法》。纳税年度通常为1月1日至12月31日。税款通常以交易所用货币缴纳。2026年，外币收入超过总收入一半的纳税人通常按外币与本币各50%的比例核算。某些进口服务、出口和数字服务以美元或其他指定外币处理。 有就业收入的个人通常通过薪酬所得税（PAYE）纳税。雇主在支付净薪酬前扣缴PAYE，通常须于次月5日前提交申报，并于10日前缴款。2026年美元月度累进PAYE税档为：不超过100美元，税率0%；100.01至300美元，税率20%减20美元；300.01至1,000美元，税率25%减35美元；1,000.01至2,000美元，税率30%减85美元；2,000.01至3,000美元，税率35%减185美元；超过3,000美元，税率40%减335美元。相应的津巴布韦金元税档为：不超过2,800 ZWG，税率0%；至8,400 ZWG，税率20%减560 ZWG；至28,000 ZWG，税率25%减980 ZWG；至56,000 ZWG，税率30%减2,380 ZWG；至84,000 ZWG，税率35%减5,180 ZWG；超过该数额，税率40%减9,380 ZWG。抵免后税额须加征3%的艾滋病税。医疗、老年、盲人和残障人士抵免可减少应纳税额。混合货币薪酬使用美元税表，并按货币分配税款。 个人贸易或投资收入通常按25%征税，所得税另加3%的艾滋病税。公司和信托通常适用25%的所得税率，特殊规则适用前合计税率为25.75%。矿业公司通常适用25%；特殊矿业租约持有人适用15%。获批的优惠政策可能降低税率或提供临时零税率，例如持牌投资者、获批工业园、旅游设施、经济特区和符合条件的出口制造业。优惠取决于审批、活动和资格条件。经济特区通常前五年零税率，之后为15%；其他计划的期限和税率不同。 推定税针对选定的小型或非正规经营活动，按固定金额或计算金额征收，替代一般所得税计算方式。涵盖活动可能包括运输、出租车和公共汽车、驾驶学校、美发、餐馆和瓶装酒商店、小规模采矿、家庭手工业和非正规贸易。适用金额因活动而异。特定情况下，推定租金所得税按租金的15%征收。博彩经营者通常按月总营业额缴纳20%；投注者税按总奖金的25%征收。中介资金转账税（IMTT）自2026年1月1日起，津巴布韦元交易税率为1.5%，外币交易为2%。能否扣除取决于登记、合规情况和适用的财政化要求。 增值税（VAT）适用于应税供应。自2026年1月1日起，标准税率为15.5%。零税率项目示例包括出口、基本商品和农业投入品。免税项目示例包括家庭管道供水、金融服务、住宅住宿、教育、公共交通和医疗服务。企业在连续12个月内应税供应超过25,000美元或等值门槛时，通常须登记。适用相关规则时，C类门槛为240,000美元，D类门槛为120,000美元。只有登记企业可收取VAT。进项VAT通常须有有效财政税务发票或FDMS有效发票；自2026年起，符合条件的信息定期从FDMS或TaRMS自动获取。VAT申报和缴款遵循适用通知；2026年一般时间表通常规定次月10日申报、15日缴款，但部分ZIMRA日历条目显示更晚日期。以最新的具体期间通知为准。公布的VAT退款处理目标为30天，但退款申请仍须有完整支持记录。 企业通常应在开业后30天内向ZIMRA登记；雇主通常须在成为雇主后14天内登记。登记后取得TIN并可使用TaRMS或SSP。合规纳税人可获得自动税务清关证书ITF263。若单笔或累计合同付款达到1,000美元或以上，而收款方未提供有效ITF263，付款方通常须预扣30%；发给收款方的证书记录可抵扣所得税的税额。企业须以英语保存账簿和记录至少六年，并供ZIMRA检查或调取。 负有季度缴款义务的纳税人使用季度缴款日（QPD）。比例通常为10%、25%、30%和35%。2026年，PN17列出的申报日期为3月20日、6月20日、9月20日和12月15日，首笔付款为3月25日。ZIMRA通用日历则列为3月25日、6月25日、9月25日和12月20日。由于日期有差异，缴款前应核对最新官方期间通知。年度自评申报表通常须于次年4月30日前提交。逾期申报或缴款可能导致罚款、利息和可能的刑事起诉。 资本利得税通常按20%征收，适用于2019年2月22日后取得资产产生的资本利得。该日期前取得的资产通常适用相应的5%制度。2026年一项特别规则规定，转让持有津巴布韦土地的实体股份或权益时，按交易价值征收20%；款项须不迟于转让后30天，以美元或其他指定外币缴纳。 国际税务取决于收入来源、在津巴布韦的存在、付款类型及适用的避免双重征税协定。自2026年1月1日起，固定营业场所或在12个月内累计超过90天的服务活动可能构成常设机构。建筑、安装和监督活动自开始运营第一天起即可构成常设机构。向非居民付款可能须预扣税，包括股息、管理或专业费用、特许权使用费和进口服务。非居民费用、汇款和特许权使用费的常见税率为15%；上市公司股息通常为10%，其他股息为15%。税收协定可降低或取代国内税率。津巴布韦有19项生效的所得税协定，须核实收款方居住地和协定条件。 转让定价的独立交易原则适用于关联方受控交易，以及涉及非居民常设机构的交易。所得税申报表须附转让定价申报。支持文件须同期编制，在收到ZIMRA书面要求后7天内提供，并至少保存六年。若跨国集团在此前四个财政年度中至少两个年度收入达到7.5亿欧元，且其合并有效税率低于15%，可能适用国内最低补足税规则；也可能须进行国别报告。矿业方面，2026年规则对未经加工的锂、铬和锑出口征收10%出口税，并对煤、锂、黑色花岗岩、采石石料和饰面石等指定矿产的销售或出口总值征收3%税费。 非居民以电子方式提供、在津巴布韦消费或使用的数字服务，可能触发单独预扣机制。示例包括流媒体、云服务、软件、人工智能平台、网约车、在线内容和卫星互联网。银行、建筑互助会、津巴布韦储备银行、邮政储蓄银行、支付服务提供商、移动货币服务、汇款公司和小额信贷机构可充当中介。外国供应商未登记VAT时，通常按15.5%预扣；若已登记，则通常按3/23的税额比例预扣。中介通常须于次月10日前申报、15日前缴款。非居民供应商在12个月内供应额超过25,000美元时，通常须通过简化电子商务TaRMS登记、显示含VAT价格并使用FDMS财政发票。实物进口、实物服务以及在津巴布韦境外消费不适用此数字服务规则。 纳税人可在评税或决定作出后30天内书面提出异议。ZIMRA通常有90天作出决定；在该期限内未处理的异议视为驳回。后续可向所得税上诉特别法院或高等法院上诉，再向财政上诉法院上诉；在允许情况下还可上诉至最高法院。关税、消费税和市政收费也可能影响交易，但其税率和法律处理取决于产品、交易和负责机关，并不属于统一的一般所得税规则。