洪都拉斯的税收

洪都拉斯税制以宪法、《税法典》（Código Tributario，第170-2016号法令）以及《所得税法》和《销售税法》等具体法律为基础。税务管理局（Servicio de Administración de Rentas，SAR）负责登记纳税人、评定和征收国家税款、审查申报并签发税务证明。洪都拉斯海关总署（Administración Aduanera de Honduras，通常称Aduanas）负责海关手续。市镇依据《市镇法》（Ley de Municipalidades）管理地方税，包括财产税、市镇个人税以及工业、商业和服务业税。地方税率、登记要求和到期日因市镇及其条例而异。个人和公司可能需要办理国家税务登记号（Registro Tributario Nacional，RTN），用于税务管理。首次签发RTN免费，通常可由本人或授权代表申请并即时办理。在线办税平台（Oficina Virtual）允许纳税人申报、缴款、申请证明、更正申报并办理相关手续。企业还可能需要获批的开票制度，并为销售和服务开具符合规定的税务凭证（comprobantes）。个人所得税（Impuesto Sobre la Renta，ISR）通常涵盖雇佣、资本和经营所得。居民或有住所者可按适用规则就洪都拉斯来源和境外来源收入纳税。个人税率为累进的15%、20%和25%，税阶按消费者价格指数每年调整。雇主通常在年内代扣雇佣所得ISR。公司通常按应税净收入的25%缴税。非居民就洪都拉斯来源收入纳税，预扣税率依收入类型和适用规则通常为10%或25%。销售税（Impuesto Sobre Ventas，ISV）是对符合条件的销售、服务和进口征收的非累积税。标准税率为15%；部分商品和服务适用18%，包括酒类、香烟和部分特惠机票。ISV申报和缴款通常须在次月第十个日历日之前完成。大型、中型纳税人和某些其他纳税人还可能须在第八日前提交月度采购申报表（Declaración Mensual de Compras，DMC），并在第十日前提交月度预扣申报表（Declaración Mensual de Retenciones，DMR）。只有一家营业场所且年度应税销售额不超过250,000伦皮拉的纳税人，在符合SAR现行条件时，可能有资格采用简化销售税制度（Régimen Simplificado ISV）。该制度免除每月ISV申报，但须在1月31日前提交年度销售报告。年度ISR申报通常须在4月30日前提交。预缴所得税款（Pagos a Cuenta）通常须在6月30日、9月30日和12月31日缴纳；余额或第四期须在4月30日前缴纳。根据SAR适用的计算方式，公司应税净收入超过1,000,000伦皮拉的部分，可能还须缴纳5%的团结贡献税（Aportación Solidaria）；净总资产税（Impuesto Activo Total Neto）则按法定依据计算。某些行业、资本收益、租金和金融交易还可能适用其他表格。进口可能产生进口关税（Derechos Arancelarios a la Importación，DAI）、ISV、选择性税或其他税项以及海关费用。洪都拉斯海关总署依据《海关法》（Ley de Aduanas）及《中美洲海关统一法典》及其实施细则框架（CAUCA/RECAUCA）适用海关估价和申报规则。能否适用优惠税率取决于相关贸易协定及原产地证明。参与关联方交易的公司还可能承担第232-2011号法令及第027-2015号条例规定的转让定价义务。年度转让定价信息申报尤其可能适用于中大型纳税人、关联方、特殊制度，以及涉及低税地或避税地的交易。根据所引用的SAR指南，信息缺失或不正确可能导致10,000美元罚款。纳税人有义务登记并更新信息、开具和保存佐证文件、提交申报、在要求时预扣并缴纳款项、回应合法的信息请求并配合审计。纳税人可使用在线办税平台、申请更正、在允许时申请退款或贷项通知，并利用《税法典》规定的救济途径。根据SAR指南，逾期缴纳预缴所得税款可能按每月或不足一月的期间计收3%利息，最高可达36%。追征时效有所不同：《税法典》规定海关事务为四年、已登记RTN的纳税人为五年，其他情形为七年。洪都拉斯还参与税务信息合作安排，包括依据第115-91号法令与美国签订的协议、区域协助机制，以及2022年签署《税收征管互助多边公约》。具体国家之间是否有双重征税协定，应逐项核实，不能根据一般清单自行推定。