瓦努阿图的税收

增值税通常按15%的税率适用于在瓦努阿图供应的应税货物和服务，以及进口货物。若企业在12个月内的应税供应额超过或预计超过400万瓦图，必须登记；低于该门槛也可自愿登记。金融服务、获批准的教育、某些非营利供应、长期住宅住宿和符合条件的住宅物业销售免税。出口、国际运输以及向非居民提供的某些服务可适用零税率。免税供应不产生销项增值税，通常也不能抵扣进项税；零税率供应按0%征税，但可保留进项税抵扣资格。增值税申报和缴款通常须于次月27日前完成；截至11月30日的期间有一项特殊期限，即1月5日。年应税供应额低于800万瓦图时，可能适用经批准的季度申报方式。有效税务发票是申请进项税抵扣的依据；客户可在28天内索取发票。 租金税按每六个月期间的租金总收入，以12.5%税率征收。自然人每期享有20万瓦图免税门槛；公司或受托人公司没有同等门槛，也不得扣除费用。两个期间分别为12月1日至5月31日（6月28日前缴纳）和6月1日至11月30日（12月28日前缴纳）。长期住宅租金通常适用租金税；商业租金和短期住宅租金通常适用增值税，但低于增值税登记门槛的房东可能适用租金税。 营利性企业通常需要营业执照和税务识别号。海关与国内税务部在维拉港、卢甘维尔和莱纳克尔发放执照；市镇边界以外地区由省政府负责。新执照从开始日期有效至12月31日，费用按比例计算；年度续期通常须于1月31日前办理。费用取决于活动类别和营业额。外资企业需要有效的瓦努阿图外国投资促进局（VFIPA）批准；公司或商号需要瓦努阿图金融服务委员会出具的相关证明。某些行业需要额外文件，包括采矿、伐木、银行、保险、医疗、法律和烟草。非营利俱乐部、宗教机构、出口商和注册信用合作社等组织可能享有豁免。原F4营业额税已于2020年1月1日废除。商业银行营业执照费仍为5%，但不应未经向海关与国内税务部确认，就假定另有一般性的5%营业额税。 进口关税取决于适用的HS2022税则项目。海关按成本、保险和运费，并使用月度海关汇率计算完税价格。进口增值税为完税价格加进口关税后总额的15%；一份申报通常另收1,000瓦图海关服务费。清关由持牌报关代理或持牌常规进口商办理。消费税适用于特定商品，包括酒类、烟草和燃料。只有符合具体税则条件时，才能享受优惠和豁免。出口通常适用增值税零税率，但海关和关税要求仍须另行遵守。 印花税适用于特定文书和转让，包括租约、股份转让、销售转让和可交易证券。征收印花税并不意味着存在一般所得税或资本利得税。企业和物业投资者须在相关税期结束后至少保存五年的发票、采购订单、交货记录、收据、合同、海关文件和其他原始记录。记录可用英语、法语或比斯拉马语保存；实体还必须保留可查阅的实益所有权信息。 税务识别号制度自2020年1月1日起实施。增值税纳税人、租金税申报人、营业执照持有人、车辆或道路税许可证持有人，以及驾驶执照申请人通常需要税务识别号。个人可凭经认证的身份证明亲自或通过税务代表申请；资料变更须在21天内报告。永久离开瓦努阿图须至少提前14天报告。延迟申报增值税或租金税、迟缴、错误申报和未缴评税款，可能产生固定罚款、按日计收的费用、5%的迟缴费用以及年利率20%的利息。税额短少通常可处20%的罚款；若属故意或鲁莽行为，罚款可能升至75%，自愿披露时可能减免。 海关与国内税务部可发出默认评税、预先评税或修订评税，进行审计，并用退款抵销其他欠税。纳税人若要代为申报、代理或提出异议，必须聘用注册税务代理。纳税人通常须在28天内提交异议通知，说明理由和要求的更正。无争议税款仍须缴纳；争议税款通常需要安排付款或提供担保，且往往涉及争议金额的50%。海关与国内税务部以30天内裁定异议为目标。制度设有税务审裁处；若其未运作，可在28天内向最高法院上诉。上诉人承担举证责任。 瓦努阿图的国际税务管理重点是信息交换，而非国内所得税分配体系。海关与国内税务部主任担任主管当局，信息交换单位依据《税务行政互助多边公约》、税务信息交换协议和共同申报准则支持国际合作。申报金融机构须在2月1日至3月31日期间登记，并在5月31日前提交年度申报数据。当地不征所得税，并不免除共同申报准则、实益所有权或会计信息方面的义务。居民所属国家的税法仍可能适用于与瓦努阿图有关的收入；这些外国义务无法仅通过瓦努阿图的国内税制解决。