缅甸的税收

《2026年联邦税收法》于2026年4月1日生效，同时适用《所得税法》《商业税法》《特定商品税法》《税务管理法》和《缅甸印花税法》。税务局、海关局、相关部委、镇区税务办公室、中型纳税人办公室（Medium Taxpayer Offices，MTO）和大型纳税人办公室（Large Taxpayer Offices，LTO）分别承担不同的行政职能。现有纳税人通常与分配给自己的税务办公室联系。新公司通过税务局电子注册系统（e-Registration）注册，取得纳税人识别号码（Taxpayer Identification Number，TIN），之后使用电子申报管理系统（e-Filing Management System）和电子缴税系统（e-Payments System）。新个人纳税人通常从相关镇区税务办公室开始办理。 缅甸税务机关接受现场、邮寄或电子申报。大型和中型纳税人必须电子申报。首次电子申报的新公司还必须向指定税务办公室提交已签署文件的原件。在线缴税须使用在线税款支付账户；雇主可通过工资预扣税管理门户（PAYE Management Portal）处理工资预扣。电子申报的收件日为税务部门收到申报的日期；若在公共假日收到，则视为在其后的下一个工作日收到。 个人所得税适用于工资、租金、资本利得和其他应税收入。年工资不超过4,800,000缅币（MMK）可免税。年工资超过4,800,000 MMK时，计算以工资总额为基础。扣除适用减免后，累进税率为：1至2,000,000 MMK部分为0%；2,000,001至10,000,000 MMK部分为5%；10,000,001至30,000,000 MMK部分为10%；30,000,001至50,000,000 MMK部分为15%；50,000,001至70,000,000 MMK部分为20%；70,000,001 MMK起为25%。基本减免为每类收入的20%，年度上限为10,000,000 MMK。其他减免可能包括每名共同居住父母1,000,000 MMK、配偶1,000,000 MMK、每名子女500,000 MMK、符合条件的人寿保险保费，以及纳税人的社会保障缴款。非居民外国人不能享受第6或第6A条减免，工资按累进税率征税。若收入只有工资，税务局指南称，在仅有工资的情况下，个人无需提交年度申报，也无需为该工资取得纳税人识别号码；雇主、办公室负责人或公司经理每月扣缴并缴纳工资预扣税（PAYE）。 租金收入有单独的申报和缴纳规则。土地、建筑物或房间收入须在税年结束后三个月内提交年度申报。年租金不超过50,000,000 MMK时不适用商业税。超过该门槛时，承租人代收5%的商业税；减免后的租金收入按10%缴纳所得税。由此产生的所得税缴款通知须在21天内缴纳。 出售、交换或转让资产取得的收益适用资本利得税，税率为10%，可用缅币或所得外币缴纳。资产处置申报须在30天内提交。年度处置资产总值不超过10,000,000 MMK时，不征收资本利得税。评定税款须在21天内缴纳。若无法说明资产取得情况或资金来源，税务局现行指南列出的未披露所得税率为：不超过300,000,000 MMK为3%；300,000,001至600,000,000 MMK为5%；600,000,001至1,000,000,000 MMK为10%；1,000,000,001至3,000,000,000 MMK为15%；3,000,000,001 MMK起为30%。来源证明和反洗钱例外情形可能影响评税。 营业所得税取决于法律形式和经营活动。缅甸注册公司、取得非工资收入的非居民外国人、获缅甸投资委员会许可的企业及国有企业通常按净利润总额缴纳22%，所列类别不扣除规定的减免。非初级合作社在适用减免后按22%缴税。仰光证券交易所上市的公众公司按净利润总额缴纳17%；油气勘探或生产企业按25%缴税。合伙企业和初级合作社在减免后适用个人累进税率。租金收入另按10%征税。新设的国内生产型中小微企业、家庭手工业或小规模工业，连续三年（包括开始经营年度）可免征每年不超过20,000,000 MMK的净利润；超过部分应税。 商业税（Commercial Tax，CT）通常按5%征收，适用于国内生产和销售、进口、贸易及未获豁免的国内服务。计税基础为销售收入（适用时包括特定商品税），或进口货物的到岸价值。国内生产、应税服务和贸易分别适用50,000,000 MMK的年度门槛。重要税率包括：互联网服务15%；每张SIM卡的销售和启用费20,000 MMK；酒店和旅游业3%；纯金和金饰3%；以及长期土地租赁或合作安排下特定基础设施的建设、维修或销售3%。出口原油税率为5%，出口电力为8%，其他出口货物为0%；按适用规则可抵扣或退还进项商业税。列出的34类服务免税，包括教育、公共交通、特定健康服务、政府服务和外交服务。抵扣进项税需提供规定的证明和表格，且交易对方须已注册。商业税纳税人按季度及年度申报。经审阅的官方资料未找到2026—27年度各季度的确切截止日；2025—26年度日期为2025年7月31日、2025年10月31日、2026年2月2日和2026年4月30日。 特定商品税（Specific Goods Tax，SGT）是针对列明商品征收的消费税类税种。2026年税目包括香烟、烟草、雪茄、酒类、葡萄酒、啤酒、车辆、燃料、天然气、木材和其他列明商品。示例税率包括：香烟按价格档次每支15、28或31 MMK；烟草60%；雪茄每支3 MMK；车辆依车型和发动机类别征收5%、10%、30%或50%；燃料5%；天然气8%。具体以完整税目和价格档次表为准，包括出口处理方式和任何进项抵扣。 预扣税（withholding tax，WHT）适用于特定付款，由付款方扣除后缴给税务机关。对于居民公民或居民外国人，版税税率为10%，在缅甸境内履行的招标、合同、报价或外包商品、工作和服务付款税率为2%。对于非居民外国人，利息和版税税率均为15%，招标或合同付款税率为2.5%。向在缅甸注册且在当地评税的非居民外国人分支机构支付利息，不适用预扣税；个人付款方对招标或合同类别没有预扣税义务。500,000 MMK门槛按整个财政年度累计计算，但涉及外币付款和向非居民公民付款时，无论金额多少均适用。政府行政扣缴人须在同日缴纳；其他扣缴人通常须在七天内缴纳。扣缴人须一式三份出具预扣税证明 patakha(wanga)-17。居民预扣税通常可抵最终评税；非条约国家的非居民预扣税通常为最终税款。 缅甸与英国、越南、韩国、马来西亚、印度、新加坡、老挝和泰国签有避免双重征税协定。享受协定待遇须符合相应协定条件、提供居住地证明，并办理税务局或相关税务办公室要求的手续。根据《联邦税收法》，可按收入类别申请外国税收抵免。协定不会自动免除当地申报或预扣义务。营业所得的协定待遇也可能要求证明收款人在缅甸没有常设机构。 2025—26申报年度为2025年4月1日至2026年3月31日，税务局年度申报截止日为2026年6月30日。经审阅的官方通知未确认2026—27年度的年度截止日。规定表格必须填写完整、准确并由纳税人签署；适用时，付费申报代理也须签署。逾期申报将按以下两者中较高者处罚：欠税额的5%，再加上直到局长评税为止每月或不足一个月按1%计收；或100,000 MMK。错过法定催缴或分期缴款期限，逾期缴税可能产生未缴税款10%的罚款。理由充分时，纳税人可在截止日前申请延期。税务记录通常至少保存七年；相关税期的时效超过七年时，须保存更久。多缴税款可凭证据申请退税、抵扣其他欠税或结转为预缴税款。相关税法规定了申诉权，但经审阅的资料未列明所有申诉期限。 印花税和关税适用于特定文书和交易。税务局指南规定，房地产买卖文书的印花税合计为评估价值的4%。租期不超过一年的租约税率为0.5%；不超过三年的租约按平均租金的0.5%计；超过三年的租约按平均租金的2%计。长期租约和常青租约的计算方式可能不同，租约印花税由承租人缴纳。政府或建筑工程招标合同税率为1%，根据税务局常见问题说明，最高为150,000 MMK。应以具体文书分类为准。也可能适用关税、进口税、行业税或特许权使用费，因此申报或缴款前必须先确认货物、交易和主管机构。