苏丹的税务

苏丹税务局（也称ديوان الضرائب）与其州和地方办公室共同管理税务。财政和经济规划部、海关及主管行政法院也承担明确职责。正式税制主要依据《1986年所得税法》及后续修订、《2001年增值税法》及其条例、《2021年和2022年所得税条例》，以及资本利得和印花税相关规定。天课是单独的伊斯兰征缴；只有在其处理方式影响具体义务时，才应纳入税务审查。 评税年度为相关12个月计税基础期之后、从1月1日开始的12个月。个人在计税基础期内居留至少183天，或该期间加上前两个计税基础期的居留时间超过12个月，通常即属居民。公司在其控制或管理位于苏丹时属于居民。居民通常按苏丹来源及境外来源收入评税；非居民按苏丹来源收入评税。 所得税可能适用于工资、薪金、现金及实物雇佣福利、租金、经营利润、特许权使用费及其他应税收入。个人所得税实行累进税率，据报为0%至15%。租金收入据报实行0%至10%的累进税率。具体税档和金额应以当前官方税表为准，因为后续修订可能改变旧税表。雇主从本地和外籍雇员薪酬中代扣税款，并于次月15日前缴纳。雇主还要进行年度薪资调整，并对董事报酬代扣税款。薪资记录通常至少保存五年。 商业利润税适用于商业、工业和服务活动的净利润，也可能涉及采矿、石油、自然资源、农业、经纪、特许权使用费和租金。2024年一份司法管辖区概况报告的税率为：工业、贸易、房地产租赁、保险、基金管理和服务活动15%；电信7%；银行30%；烟草40%；石油、天然气及分包商35%。免税项目可能须缴5%的社会发展税。这些报告税率仍可能受后续修订和税务局现行通知影响。 企业通常可以扣除有记录支持且为经营所必需的成本、实际支出、租金、折旧、法律和专业费用，以及须缴个人所得税的薪资。有证据时天课可能可以扣除。商业利润税、业主资本利息、业主或合伙人薪酬（经批准的管理报酬除外），以及与免税活动有关的成本通常不得扣除。 增值税据报按17%的标准税率，对本地及进口商品、服务和工程征收。进口货物在海关清关时缴纳增值税，不论营业额多少，进口商均负有责任。生产商、贸易商或服务提供商通常在达到适用门槛后登记；2024年概况报告称门槛高于1,200,000苏丹镑，应以当前通知核实。进口商和出口商不受该门槛限制，均须登记。可以自愿登记，但通常登记未满两年不得注销。 增值税登记企业须在会计月结束后15天内提交每月Form 3申报表，即使为零申报也不例外，并按规定方式缴纳应付金额。符合条件的本地和进口经营投入可形成进项税抵扣，超额抵扣通常结转。税务发票或货物清单应连续编号，并列明日期、TIN、交易方、商品或服务、税率和总额。采购、销售、退货、出口、库存和先进先出（FIFO）记录可支持申报。免税供应包括未加工农产品、牲畜和肉类、家禽和鸡蛋、未加工鱼类、国内牛奶、化肥、药品、种子和农业投入、本地面粉和面包、某些外交或协定相关进口、旅客随身物品、金融和保险服务、教育及医疗服务。出口可按适用规则实行零税率并退还进项税。电子发票系统于2026年5月4日恢复，因此电子申报前应核实当前官方文件和技术要求。 土地、建筑物、农业用地、股票或证券及机动车的净收益可能适用资本利得税。计算收益时，可扣除购置或建造成本、改良费用和出售成本。《资本利得法》附表二规定按收益的2%征税。登记或转让资本资产前须取得清税证明。有限豁免可能适用于政府或公共机构处置资产，以及符合条件的替代住房。 从事应税活动的人通常须在30天内提交登记申请。雇主须在一个月内为雇员登记。变更、停止经营和暂时停止经营通常须在一个月内申报。包括海关事务在内，各税种使用同一个TIN。纳税人可申请逐项列明的账户对账单，通常可在七天内取得。收入账簿可使用纸质或电子形式，至少保存六年，并以阿拉伯语或英语记录。税务局通常保存税务记录十年；已注销增值税登记相关记录和发票据报须保存较短的两年。 适用自行评税时，纳税人须以书面、电子邮件或获准的电子渠道提交申报表，并随表缴清税款。定期申报延期最多可达15天，年度申报延期最多可达一个月。延期申请通常至少须在期限前10天送达；未获答复视为拒绝。如果纳税人未自行评税或未保存所需记录，主管机关可作行政评税。审计通知通常给出最多15天；现场审计可持续最多四个月，经说明理由可再延长最多四个月。初步意见通常须在15天内提交，退款案件为七天；税务机关通常在收到意见后一个月内完成最终审查。 纳税人有权收到通知、获得有理由的评税、查询账户、委托代表、申请退款并取得符合条件的进项税抵扣。纳税人承担证明申报准确的举证责任。增值税上诉通常须在30天内向秘书长提出，并缴纳评定税款的25%，或缴纳秘书长确定的更低金额。所得税上诉通常须在15天内向所得税委员会提出并缴纳35%。主管行政法院可审理进一步上诉，通常期限为30天。资本利得税上诉先在30天内向秘书长提出，之后可在适用的30日期限内向委员会和法院上诉。 迟报、迟缴、未登记、虚假记录或发票、非法扣除或不当退税，都可能导致利息、罚款和其他制裁。逃避增值税可能面临最高三年监禁、罚款或两者并处。主管机关可扣押货物、资产或银行余额；进口货物须缴清规定的增值税和关税后方可放行。适用期限内可能进行公开拍卖，据报最长期限为30天。 跨境付款须另行审查。据报预扣税率包括：向居民支付的政府款项1%、进口2%、居民分包商预缴5%、特许权使用费15%、咨询费10%、非居民利息7%、非居民特许权使用费15%、管理或专业服务费15%、股息0%。苏丹已公布与阿联酋、科威特、印度尼西亚、伊拉克、巴林、突尼斯、阿曼、印度、卡塔尔、土耳其、叙利亚、中国、约旦、马来西亚、伊朗和英国签订的双重征税协定。税收协定可能分配征税权、限制预扣税、界定常设机构、允许抵免境外税款、提供相互协商程序并支持信息交换。应针对具体付款核实协定是否适用及生效日期。 税务局曾报告恢复数据、在较安全州开展业务、迁移档案并与州办公室协调。税法全国适用，但各州和地方的办理条件可能不同。2025年度所得申报据报截止于2026年4月14日；流离失所的纳税人可以通过当前安全地区税务办公室申报。进口增值税和关税通常在清关时立即缴纳；增值税和薪资义务按月发生。没有查明可靠的普遍登记费用；财务负担通常由税基乘以适用税率，再加上适用罚款、利息或所需预缴构成。