萨尔瓦多的税收

财政部通过国内税务总局（Dirección General de Impuestos Internos，DGII）、海关总局（Dirección General de Aduanas，DGA）和国库总局（Dirección General de Tesorería）管理国家税制。市政府依据《市政一般税法》（Ley General Tributaria Municipal）及各自条例管理独立的地方税。国内税务和海关上诉法庭（Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas，TAIIA）审理针对最终税务评估和制裁的申诉。中央储备银行（Banco Central de Reserva，BCR）会为税务目的确认某些外国金融机构。 主要国家税种包括针对收入征收的 ISR、针对应税转让和服务征收的 IVA、不动产转让税、关税、特定税和从价税，以及车辆首次登记特别税。其他法定缴款包括 FOVIAL 和旅游相关收费。选择性税种适用于酒类、烟草、啤酒、软饮料、能量饮料、武器、弹药、爆炸物和燃料等商品。经审查的国家税制框架中，没有发现广泛适用的个人财富税等同税种。 萨尔瓦多通常采用属地来源原则。在萨尔瓦多境内的不动产、位于该国境内的活动或资本，以及在该国使用的服务所产生的收入，即使款项从国外支付，也可能应税。因此，外国服务提供者在其服务于萨尔瓦多境内使用时，可能面临萨尔瓦多税务预扣。纳税责任取决于应税事项、来源、居住或住所地及法律身份，而不只是公民身份。 居民个人通常按净收入和累进税档计算年度 ISR：0.01至4,064美元的收入免税；4,064.01至9,142.86美元部分按超过4,064美元的金额征收10%，另加212.12美元；9,142.87至22,857.14美元部分按超过9,142.86美元的金额征收20%，另加720美元；超过22,857.14美元的部分按超出金额征收30%，另加3,462.86美元。非居民个人、遗产和信托通常按净收入的30%纳税。仅有工资收入的人通常无需提交年度申报，除非适用例外情况，例如年度工资超过60,000美元或预扣缺失或不正确。员工医疗、保健和教育费用扣除须符合规定，并至少保存六年的证明材料。资本利得通常按10%征税；出售发生在12个月内的收益，可能改按普通收入处理。股息和利润分配通常最终预扣5%。 注册住所在萨尔瓦多的公司、合伙企业及其他适用商业实体通常按30%缴纳 ISR；符合适用规则且应税收入不超过150,000美元的，可适用25%税率。应税基础从总收入开始，扣除法律允许的成本、费用和扣除额。适用的本地企业通常通过 F-14 按月预缴总收入的1.75%。向非居民付款通常需要预扣，默认税率为20%；国际运输、某些保险人和再保险人、符合条件的外国融资机构，以及某些视听或无形权利等指定情况适用特别税率。涉及优惠或低税辖区的交易通常可能依据第158-A条触发25%预扣，但有例外情况。 IVA 通常对动产转让、进口和服务按13%征收。出口税率为零，符合条件的出口商可申请进项抵免或退款。进口 IVA 税基包括海关或 CIF 价值、关税和适用的特定消费税。开展应税经营活动的企业可能需要办理 IVA 登记并取得 NRC，即 IVA 用纳税人登记号。 不动产转让税通常按超过法定免税门槛的金额征收3%，该门槛相当于28,571.43美元。市政经济活动税与 DGII 国家税分开；税基和税率因市政厅而异。2026年日历包含 F-995 市政信息申报。除行业特定税外，进口还可能涉及关税和 IVA。 纳税人使用 NIT 或 RUC 识别号码。萨尔瓦多成年人越来越多地通过国家民事登记局（RNPN）和 DGII 系统以 DUI 作为 NIT。外国人通常使用 NIT，并配合护照或居留卡。DGII 在线服务表格包括：月度 IVA 的 F-07、年度 ISR 的 F-11、月度预缴和预扣的 F-14、不动产转让的 F-09、首次登记的 F-10、关联方交易的 F-982、资本利得的 F-944 和财务报表的 F-971。税务电子文件受《税法典》第119-A至119-H条约束，由 DGII 分阶段实施。 F-07 月度 IVA 申报和缴款通常须在次月前十个工作日内完成。F-14 按月度税务日历办理。F-11 年度申报通常须在纳税年度结束后四个月内提交；2025年收入的2026年截止日期为4月30日。2026年日历规定，关联方及优惠辖区报告 F-982 的日期为4月7日。若上一年度总资产超过1,000万萨尔瓦多科朗（约1,142,857.14美元），或收入超过4,817个“商业与服务”最低工资，通常须聘请税务审计师；合并、改制或清算等情况也可能触发要求。通常须在上一年度结束后五个月内任命审计师，并在十个工作日内通知；税务审计报告通常须在次年5月31日前提交。 纳税人必须登记并更新资料、开具所需税务文件、保存会计记录和佐证材料，并在义务适用时提交表格，即使无需缴税也不例外。预扣义务人必须扣缴并汇缴规定金额。符合条件的出口商可申请增值税退款或抵免；纳税人也可申请书面约束性咨询。逾期申报或缴款可能产生利息和罚款。获批的所得税分期安排通常要求先缴至少10%，并取得正式决议。 纳税人可在15个工作日内向 TAIIA 挑战 DGII 或 DGA 作出的最终评估或制裁。跨境案件也可能涉及税收协定网络，包括已证实与西班牙签订的协定、《税务行政互助公约》以及中美洲税务和海关合作。财政住所证明由财政部签发。根据《税法典》第62-A条，关联方交易以及涉及优惠或低税辖区的交易受转让定价规则约束。F-982 记录各方、税号、国家、关系、交易、可比信息、方法、区间和任何调整。第308/2025号法令另行规定，对注册外国代理人从外国委托方收到的每笔金融交易、拨款、转账、实物进口或其他资金，征收30%的独立税。