贝宁的税收

贝宁税制主要以《税法总则》（Code Général des Impôts）为基础，该法于2025年由第2024-34号法律更新；同时适用2026年财政法第2025-22号法律。直接税包括企业所得税、营业利润税、薪资税、投资收入税、租金收入税和不动产收益税。间接税包括增值税（TVA）、利润预缴税（Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices，AIB）、消费税、通信、石油产品、住宿、广告、电力和供水相关收费，以及登记税和印花税。市镇和市议会另行征收地方费用，包括统一不动产税（taxe foncière unique，TFU）、车辆税以及某些交通或卫生收费。 经济财政部下属税务总局（DGI）负责评估、征收和审计大多数税款，并处理行政异议。海关总局负责关税、进口增值税和AIB。承担纳税义务的个人或法人通常需要取得唯一税务识别号（Identifiant Fiscal Unique，IFU），这是一个13位税号。通过ifu.impots.bj登记免费；已发布指南显示平均办理时间约72小时，但实际时间可能不同。IFU须出现在发票、收据、申报表和行政文件上。个体经营通常使用经营者的IFU；没有贝宁分支机构而在当地经营的外国公司需要税务代表。 企业必须登记、申报并按时缴税，保存证明材料，并依照OHADA规则用法语保存会计记录。适用增值税发票规则的企业必须通过MECeF或e-MECeF开具标准化发票；纳税人应向供应商索取标准化发票。DGI电子服务提供在线申报和缴款。 主要企业税制为企业所得税和营业利润税。企业所得税通常为30%，工业企业和私立学校适用25%。最低税通常为已收收入的1%；建筑和公共工程企业为3%；以房地产为主的企业为10%，最低税额为500,000西非法郎。四期预缴税分别于3月10日、6月10日、9月10日和12月10日到期；年度申报和余额通常于4月30日前提交。营业利润税通常为30%，私立学校为25%；最低税率分别通常为1.5%、建筑和公共工程企业3%、房地产企业10%，最低税额同为500,000西非法郎，主要期限也相同。 符合条件且营业额低于部委确定门槛的企业，可以适用综合职业税（taxe professionnelle synthétique，TPS），以替代营业利润税、营业执照税、许可证税和雇主薪资缴款。TPS通常按年度收入的5%计算，每个市镇和经营场所至少缴纳10,000西非法郎，另加4,000西非法郎的ORTB费用。年度申报须于4月30日前提交。超过门槛的企业通常从次月起转入营业利润税制度；若在12月超过门槛，则通常从下一年起转入。新企业可享受12个月TPS豁免。营业额不超过5,000万西非法郎（不含税）并加入特许管理中心（Centre de Gestion Agréé，CGA）的企业，在特定例外条件下，第一至第四年可获得40%税额减免并享有两年审计豁免。符合指定条件、营业额不超过1亿西非法郎（不含税）的信息与通信技术初创企业（TIC），第一和第二年可能适用0%的企业所得税和雇主薪资缴款税率，第三年适用50%税率。 薪资税称为薪资所得税（Impôt sur les traitements et salaires，ITS），按月累进计征：不超过60,000西非法郎为0%；60,001至150,000为10%；150,001至250,000为15%；250,001至500,000为19%；超过500,000为30%。雇主在支付工资时扣缴ITS，并在次月10日前连同月度申报缴纳。雇主薪资缴款VPS通常为4%，私立学校为2%；TPS纳税人免缴VPS。ORTB缴款在3月增加1,000西非法郎，6月增加3,000西非法郎；ITS最低档免于6月附加费。 投资收入适用动产资本收入税IRCM。股息通常按10%征税；非居民或上市等情形为5%。其他证券收入通常为15%；债券为6%；期限五至十年的西非货币联盟公共债券为3%，超过十年为0%；债权或存款利息为15%。扣缴和缴款通常须在次月10日前完成。从境外取得利息的人可能也须在该日前直接缴税。 租金收入税IRF通常为租金总额的12%，另加4,000西非法郎ORTB费用。租户通常代扣12%；房东适用企业所得税或营业利润税时，扣缴率为10%。租赁清单须于2月10日前提交，随后按企业税相同的3月、6月、9月和12月安排分四期预缴。不动产收益税TPVI通常按不动产、不动产权利或矿业权转让金额的5%计征，最低为售价的1%，并在转让时缴纳。市镇TFU对未开发土地通常为3%至7%，对建筑物为4%至8%；适用时替代税率分别为5%和6%。通常一半于2月10日前缴纳，余款于4月30日前缴纳。私人车辆税按马力为20,000至60,000西非法郎，三轮车为15,000西非法郎，公司车辆为150,000或200,000西非法郎；通常于4月30日前缴纳。 在贝宁开展应税交易须缴纳TVA。营业额门槛由部长设定；低于门槛的企业通常免税，但国家、市镇和公共企业等有例外，某些小企业可选择加入TVA制度。标准税率为18%，出口通常适用零税率。TVA申报和缴税须按月在10日前完成。进项TVA须有规定文件或标准化发票支持方可抵扣；未使用的抵免额可以结转，通常没有统一时限。生产商、出口额超过营业额50%的企业、含税投资商品超过40,000,000西非法郎的企业，或永久停业企业，在符合欠税已结清等条件后，可能经过两个月期限申请退税。国家或市镇向小型或免税供应商付款时，部分情形须全额扣缴TVA；其他特定情形扣缴40%。 AIB适用于进口、国内商业采购以及向供应商或服务提供者付款。常见税率为：进口或已登记商品1%；已登记服务3%；没有IFU的供应商或某些非标准化发票5%。AIB须按月在次月10日前申报缴纳。通常可抵减企业所得税或营业利润税；不属于这些税制的纳税人可能须将其作为最终税款缴纳。若纳税人不在DGI档案中，另可能适用10%预扣税；该预扣不能替代登记、申报或其他缴税义务。 跨境税务居民身份通常依据永久住所、重大利益中心或12个月内至少居住183天确定。居民通常就全球收入纳税，非居民则就贝宁来源收入纳税。常设机构可包括固定营业场所、持续超过三个月的建筑工地，或12个月内提供超过183天的服务。向没有常设机构的非居民服务提供者付款，通常须按20%扣缴，并在次月10日前缴纳。只有核查居住证明、受益所有人身份、实际纳税情况及具体税约规则后，税收协定才可能改变结果。关联方交易遵循独立交易原则；营业额或总资产至少达到10亿西非法郎，或企业符合特定集团关系条件时，须准备转让定价文件。 DGI可以要求提供会计记录、银行信息和第三方数据。现场审计通常须提前两天通知；专项审计限于15天内三个半天。纳税人可以自行选择税务顾问。对拟议税务调整的答复通常须在30天内提交；未答复可能被视为默示接受。调整通知发出前，纳税人可能可以善意自我更正，但须立即缴税并加收10%。在申报或缴款前申请书面税务裁定（rescrit），通常可在三个月内获得答复；若纳税人诚信行事且事实相同，该裁定对DGI有约束力。 符合条件的纳税人可以申请税务清缴证明（quitus fiscal）、税务合规证明（attestation de régularité fiscale）或税务居民证明（attestation de résidence fiscale）。书面行政意见对DGI有约束力，且不得追溯性地对纳税人不利。符合条件的争议可提交税务委员会（commission fiscale）。税款追缴须有可执行文书；可通过现金、支票、银行转账或电子方式缴纳，并应取得收据。正式催缴后，通常五天后即可启动扣押和出售措施。债务到期后，可能直接向第三方发出付款通知。 逾期申报通常处以应纳税额20%的罚款。未缴或延迟缴纳预扣税通常罚款20%；超过两个月后升至40%。会计记录不充分，每个财年可能罚款1,000,000西非法郎；重复违规则可能罚款2,000,000西非法郎。税务欺诈可能被处以100,000至2,000,000西非法郎罚款，和／或一至五年监禁。未遵守MECeF要求或损害发票完整性，可能触发高额固定罚款或按营业额计算的罚款。 2026年1月1日至12月31日，部分燃气罐及配件、手工业或工业单位的新中小企业设施、加油站设备享受临时关税和TVA豁免；电动和混合动力摩托车自1月1日起也适用一项措施。部分实施细节取决于投资委员会或后续法规。国民议会于2026年6月19日通过2026年补充财政法，但依赖相关规定前，应查阅《官方公报》和DGI最新出版物，确认正式整合的变化。所有税务事项没有统一的全国登记费；金额和期限取决于税种、应税基数、税制、市镇和实施措施。