马拉维的税收

马拉维主要采用属地来源征税制度：在马拉维产生或依法视为在马拉维产生的收入可能应税。MRA通过国内税务司管理国内税种，通过海关司管理海关事务。《税收法》《增值税法》《海关与消费税法》和《2021年税务管理法》构成主要法律框架。《税务管理法》自2025年3月21日起适用，税务上诉法庭自2025年4月1日起运作。 按照登记规则需要登记的企业、个人和组织须取得纳税人识别号码（TIN）。登记免费，可通过Msonkho Online或MRA办事处办理。流程可能要求提供身份证明、了解客户信息和商业登记文件。MRA设有30多个办事处。Msonkho Online支持登记、申报和缴款，但技术服务可用性可能变化。当地正式提供相关服务，但纳税人应保留提交和缴款凭证。 就业收入通常通过随薪缴纳税（PAYE）征收，即雇主从每月就业收入中代扣税款。自2025年12月30日起，每月总收入税率档为：不超过MK170,000的部分为0%；超过MK170,000至MK1,570,000的部分为30%；超过MK1,570,000至MK10,000,000的部分为35%；超过MK10,000,000的部分为40%。雇主通常代扣PAYE，并须于次月14日前提交税款和申报表。未代扣税款的雇主可能承担个人责任，并面临法定罚款。 预扣税（WHT）是在特定款项支付时从源头征收的税。常见税率包括：特许权使用费20%、租金15%、费用10%、服务和佣金20%、超过MK10,000的银行利息20%、运输和货运10%、农产品3%、建筑承包商4%、公共娱乐20%。自2025年12月30日起，赌博和彩票奖金适用15%的预扣税，且没有一般免税门槛。可能提供预扣税免税证明，但规定排除特许权使用费、租金、费用、佣金、承包商款项和银行利息。股息通常按10%预扣税征收最终税。根据MRA适用税率表，非居民收入可能按总额征收15%的税。 取得住宅租金收入的个人通常按总租金的15%缴纳最终税；个人不得从该金额中扣除费用或损失。应按季度申报和缴纳。如果出租活动以房屋出租业务形式进行，则可能适用一般所得税规则。非个人付款人支付租金时，也可能触发预扣税规则。 自2025年12月30日起，出售股份产生的资本利得不论持有时间长短均应纳税。计算依据为调整后成本，并适用《税收法》规则。因此应保留支持购置成本、改良、转让和交易对价的记录。 在马拉维注册成立的本地公司通常缴纳30%的公司所得税。外国注册公司通常另加五个百分点；优先行业、出口加工区、保险业务、信托和养老基金可能适用特别规则。超额利润规则规定，应税收入低于MK5 billion时税率为30%，超过MK5 billion时为40%。经营超过三年且营业额超过MK5 billion的公司可能适用营业额0.5%的最低替代税（MAT）。公司若属于特别税制，应另行审查这些规则。 推定税是适用于符合资格、年营业额低于MK12.5 million的微型、小型和中型企业的简化年度税。营业额不超过MK4 million时税额为MK0；超过MK4 million至MK7 million时年度税额为MK110,000；超过MK7 million至MK10 million时为MK170,000；超过MK10 million至MK12.5 million时为MK225,000。税额分四期按季度等额缴纳。该制度不适用于租金收入、管理费、专业服务费和培训费、注册成立的公司，以及已适用最终预扣税的收入。MRA宣传单指出应在季度结束后第14日前缴纳；具体期限应查阅MRA当前指引。 雇主提供的应税福利适用附加福利税（FBT），政府除外。税率为应税附加福利的30%。优惠贷款福利按相关季度的商业市场利率衡量。FBT应在季度结束后第14日前缴纳。 增值税（VAT）适用于应税境内供应、进口和进口服务。自2025年12月30日起，标准税率为17.5%。年营业额达到MK50 million时通常须登记增值税；低于该门槛时也可能自愿登记。申报和缴款通常须在次月25日前完成。只有符合抵扣条件的购置才可抵扣进项税。免税清单和零税率清单上的货物及服务后果不同：免税货物示例包括鱼类、乳制品、蜂蜜、婴儿奶粉、碾磨产品、食用油和小麦粉；零税率供应示例包括至少45座的巴士、旅游建筑材料和洗衣皂。 非居民数字服务供应商、中介和电子市场服务提供商适用增值税特别规则。向与马拉维有关联的客户提供流媒体、云服务、软件、在线广告、市场平台服务、电子书、应用程序或应用内产品时，即使营业额未达到MK50 million门槛，也可能须登记。供应地可能依据接收者在马拉维的通常居住地或营业地点确定。这类非居民供应商通常不能抵扣进项税。 《2026年增值税（电子发票系统）条例》规定电子发票系统（EIS）。受该系统约束的企业和应税人员须开通EIS账户、开具电子发票并保存库存记录。相关信息会实时传送至MRA。自2026年2月1日起，2026年1月31日后签发的电子税务设备（EFD）不再被接受为税务发票或进项税抵扣依据；不合规可能受到制裁。 进出口可能涉及关税、进口消费税、进口增值税、预缴所得税及其他海关措施。海关税率并非统一，金额取决于货物、协调制度分类、海关程序和适用豁免。进口增值税可能在关税及其他费用之外另行产生。MRA《纳税人章程》规定，进口后海关税处理期为10日内。2026/27年度措施包括对特定技术学院设备免税、奢侈品消费税、须提供出口和外汇证明的食糖出口增值税退税，以及延长摩托车暂缓征税措施。根据适用措施和豁免，预缴所得税（AIT）在进口和出口时均规定为10%。 特定交易可能适用其他法定收费。银行转账和超过MK100,000的移动支付适用0.05%的汇款税。经济负担由汇款人承担，银行或电子货币服务提供商负责收取并于次月14日前上缴。机动车保险费适用3%的机动车保险税，由保险公司收取。 预缴税通常须在每个季度结束后第25日前缴纳。纳税人预计应在第四季度前通过预缴税缴纳全年所得税负债的90%，剩余10%随所得税申报表缴纳。所得税申报表通常应在财政年度结束后180日内提交。国内消费税申报表通常须在次月20日前提交。企业和个人应至少保存税务记录六年；规则要求时应以英语保存。即使暂时难以缴款，仍应按时提交申报表；逾期申报、逾期代扣或逾期缴款可能导致罚款和利息。 MRA可出具评税通知、索取信息、开展审计、作出调整评税或预先评税，并追缴欠税。纳税人可依据《税务管理法》向总局长提交书面异议。收到异议决定后，通常须在30日内向税务上诉法庭提出上诉。通常须先缴清无争议税款，并缴纳争议评税金额的50%作为保证金，方可向法庭上诉；进口税可能要求全额缴纳。对法庭决定，可就法律问题向高等法院上诉。 跨境事项须单独分析。马拉维的属地来源规则会与非居民预扣税、按独立交易原则制定的转让定价及关联方规则，以及该国的BEPS政策相互影响。双重征税协定可能改变结果，但在核实相关协定、当前状态、居民身份证明和具体程序要求前，不应假定可以享受协定待遇。进口增值税、关税、预缴所得税和数字服务增值税针对不同应税事项，不应互相混同。国家所得税和增值税规则不会被一套独立的市政税制取代。