马耳他的税务

马耳他的主要税法包括《所得税法》（第123章）、《所得税管理法》、《增值税法》（第406章）和《文件与转让税法》（第364章）。马耳他税务与海关管理局（通常称MTCA）管理所得税、增值税、税费及相关程序。私人税务从业者可以准备申报材料或提供建议，但纳税人仍须对信息准确、及时负责。 税务居民身份依据实际情况判断，而非国籍或婚姻状况。一个日历年内在马耳他停留超过183天，通常会成为税务居民。为建立居住地而抵达的人可能自抵达之日起成为居民；永久或无限期居留通常支持认定为通常居民。住所是另一个独立概念，一个人可能同时是多个国家的居民。此时双重征税协定可能决定哪个国家有权对特定收入征税。 通常居住于马耳他且在马耳他有住所的个人，一般按全球收入和资本利得纳税。属于居民但没有马耳他住所，且并非通常居民的人，一般适用汇入制：马耳他来源收入应税；境外收入汇入马耳他时应税；境外资本利得通常即使汇入马耳他也不在当地纳税。非居民通常须对马耳他来源或其他按规定在马耳他应税的收入纳税。长期居民或持永久居留证书或卡片者，可能依据MTCA指引适用全球收入计税，因此应一并审查居留文件和实际情况。 2026年个人应税收入适用0%、15%、25%和35%的累进税率。适用税档和减税额取决于纳税人适用单身、已婚、已婚有子女或父母税率。单身税率的税档为0至12,000欧元、12,001至16,000欧元、16,001至60,000欧元以及超过60,000欧元；对应减税额为0、1,800、3,400和9,400欧元。已婚税率税档为0至15,000欧元、15,001至23,000欧元、23,001至60,000欧元以及超过60,000欧元；对应减税额为0、2,250、4,550和10,550欧元。已婚有一名子女税率的税档为0至17,500欧元、17,501至26,500欧元、26,501至60,000欧元以及超过60,000欧元；对应减税额为0、2,625、5,275和11,275欧元。已婚有两名或以上子女税率的税档为0至22,500欧元、22,501至32,000欧元、32,001至60,000欧元以及超过60,000欧元；对应减税额为0、3,375、6,575和12,575欧元。父母税率及父母有子女税率另有税档和减税额。子女税率取决于马耳他、欧盟或欧洲经济区国籍、长期居留，以及子女居住并出生于马耳他等条件；一方为非居民的夫妇还可能须满足全球收入至少90%来自马耳他的要求。应核实适用身份，不能只根据家庭情况选择税率。 雇员和领取养老金者通常通过最终结算制度（FSS）预扣所得税。来自贸易、企业、专业职业或其他职业活动的收入者，通常须缴纳暂缴税，并通过自我评税处理余额。所得税申报表、评税和结算通常须在6月30日前办理；在线申报通常须在7月31日前完成。6月30日后未缴税款按每月0.6%计息。只有所有所得税及增值税申报表均已提交，通常才能在6月30日后的六个月内退税。第1类和第2类社会保障缴款属于独立的法定缴款，不是所得税。 管理和控制或经营活动在马耳他的马耳他公司通常须办理所得税登记。成立公司并在马耳他商业登记局登记后，通常会自动取得九位数税号。马耳他公司一般按净应税收入（包括全球收入和资本利得）的35%纳税。在归属抵免制度下，公司分红后股东可能获得部分或全部公司税退税，但不存在适用于每家公司或每笔分红的统一实际税率。符合条件的实体可以选择适用于2025纳税年度及之后年度的“无归属抵免最终所得税”制度，税率为15%；该制度附带条件，须至少连续适用五年，且税款不予退还。公司记录须能支持收入和扣除项目。公司申报通常须在财务年度结束九个月后提交；财务年度在1月至6月结束的，截止日期为下一年3月31日；在7月至12月结束的，则须在财年结束九个月后提交。在线公司申报必须通过登记的税务从业者办理，电子延期不会延后缴款期限。 增值税通常按18%征收；特定供应项目适用12%、7%、5%和0%的减税率。第10条登记适用于应税供应，要求征收增值税，通常可以抵扣进项税。小型企业可按第11条登记；企业不征收销项税，也不能抵扣进项税。一般而言，销售商品活动的准入门槛为35,000欧元，其他活动为30,000欧元；退出门槛分别为28,000欧元和24,000欧元。第12条适用于某些情况，例如每年超过10,000欧元的欧盟内部商品购置，或由马耳他客户承担纳税责任的进口服务。增值税申报和缴款通常须在相关期间结束后第15天前完成。按第10条登记的个体经营者通常可以在此后额外七天内在线申报。自2025年起，欧盟小型企业制度按第11A和11B条实施。可通过MTCA eServices或e-ID登记，并可在有提供时使用替代访问方式。 租金收入可通过TA24表格选择最终税制，按租金总收入缴纳15%。居民、非居民和公司可能符合条件，且每年作出选择。该最终税制不允许扣除或抵销。另一种办法是在常规纳税申报中申报租金收入，适用累进税率，并可能允许扣除相关项目。关联方排除规则可能影响资格。 仅拥有房地产不会产生一般所有权税。租金收入须纳税；房地产转让可能使卖方产生资本转让税，并使买方产生印花税。买卖承诺通常须在21天内向房地产税务局申报。公证人通常提交DDT1表格、契据、证明文件和款项。税率、豁免和优惠取决于交易情况。股份转让通常按市场价值或价格两者中较高者的2%征收税费；涉及房地产公司的转让可能适用5%。这些税费不同于一般买卖成本。 纳税人通常可在收到评税通知后30天内提出异议。异议须说明理由，未有争议的税款须缴纳，未提交的申报表须补交。异议遭拒后通常可在30天内上诉。个人迟交申报表的附加税额随延迟时间增加：不超过6个月为10欧元；6至12个月为50欧元；12至18个月为100欧元；18至24个月为150欧元；24至36个月为200欧元；36至48个月为300欧元；48至60个月为400欧元；超过60个月为500欧元。 马耳他签有广泛的双重征税协定网络，主要以OECD范本为基础。股息、利息、特许权使用费、就业收入和双重征税减免，取决于与相关国家签订的具体协定，不能自动套用另一协定的税率。第123.207号附属立法规定转让定价须遵循独立交易原则。2024年1月1日前达成的安排，只有在未发生重大变更的情况下才可能适用祖父条款。预约定价安排、相互协商程序、《欧盟仲裁公约》和《欧盟争端解决机制》可处理特定跨境争议。汇入制和协定减免须结合居民身份、住所、收入来源和相关协定分析。跨境增值税也可能涉及第11A、11B或12条。