Impuestos en Afganistán

El Ministerio de Finanzas (Ministry of Finance) y la Dirección de Impuestos de Afganistán (Afghanistan Revenue Department) administran la mayoría de los procedimientos tributarios en Afganistán. Las oficinas provinciales de ingresos (Mustufiat), las autoridades aduaneras y, para determinados pagos, el banco central (Da Afghanistan Bank) realizan tareas adicionales. El número de identificación tributaria (TIN) es obligatorio para las personas sujetas a impuestos y derechos de aduana, determinados agentes de retención y los titulares de cuentas bancarias. La Dirección de Impuestos de Afganistán ofrece un procedimiento en línea; según la orientación revisada, la emisión y la reimpresión son gratuitas y el plazo indicado es de 24 horas laborables. Los servicios electrónicos, como ARDES/e-Filing, TAIS y RMIS, complementan las solicitudes, declaraciones y comunicaciones con la administración. Por lo general, las personas que son residentes fiscales tributan por sus ingresos mundiales. Los no residentes tributan por los ingresos procedentes de Afganistán. Entre los indicadores de residencia figuran una residencia principal habitual o una estancia correspondiente de 183 días en el año fiscal; también están incluidos los empleados del Gobierno afgano destinados en el extranjero. Los ingresos imponibles incluyen, entre otros, salarios, honorarios, comisiones, ingresos empresariales, ganancias por la transmisión de bienes muebles o inmuebles, intereses, dividendos, alquileres, regalías, premios y participaciones en beneficios de sociedades personalistas. La renta neta se calcula deduciendo de los ingresos brutos los gastos ordinarios y necesarios que sean deducibles. Para las personas físicas, los tramos anuales anunciados para 2026 después de la medida de alivio son de 0 a 120.000 AFN al 0 %, de 120.001 a 1.200.000 AFN al 10 % y más de 1.200.000 AFN al 15 %. Los empleadores con al menos dos empleados deben practicar la retención sobre los salarios según la orientación revisada. La base salarial incluye la remuneración ordinaria, las horas extraordinarias y las prestaciones en dinero y en especie. La orientación anterior establece un umbral mensual de 5.000 AFN. El empleador ingresa el impuesto retenido dentro de los diez días posteriores al final del mes. Quien tenga un solo empleador y exclusivamente ingresos salariales, y cuya retención sea correcta, no tiene que presentar una declaración anual conforme a esta regla; varios empleadores u otros ingresos pueden dar lugar a una declaración anual. Los cuadros tributarios personales vigentes deben reconfirmarse con la Dirección de Impuestos de Afganistán antes de procesar la nómina. La retención se aplica a los pagos de alquiler cuando el arrendatario es una empresa, una entidad jurídica o una persona que ejerce una actividad empresarial, y el alquiler mensual supera los 10.000 AFN. El tipo es del 10 % para los importes superiores a 10.000 y de hasta 100.000 AFN, y del 15 % para los importes superiores a 100.000 AFN. El arrendatario paga el impuesto retenido a la oficina competente dentro de los 15 días posteriores al final del mes solar afgano. El arrendador sigue declarando el alquiler en la declaración anual y acredita la retención contra el impuesto adeudado. Por lo general, un empresario individual o trabajador por cuenta propia tributa según los tramos personales sobre el beneficio neto imponible. Una empresa con personalidad jurídica propia tributa sobre su beneficio neto como entidad jurídica. Las empresas deben llevar registros separados para cada operación, incluidos los documentos justificativos, libros contables, estados financieros, contratos y registros bancarios, de importación y de exportación. En una auditoría, la administración también puede solicitar información a terceros. Para las empresas y entidades jurídicas, incluidos los centros de salud, se anunció para 2026 un tipo del impuesto sobre la renta del 10 %. Las empresas mineras están excluidas de esta reducción; el tipo vigente no se indicó en el anuncio revisado, mientras que documentos anteriores muestran un 20 %. El impuesto sobre ingresos brutos (Business Receipts Tax) grava los ingresos brutos antes de deducciones. Las entidades jurídicas lo declaran trimestralmente. Conforme a la regla anterior, se aplica a las personas físicas con un volumen de negocios trimestral de al menos 750.000 AFN. El tipo general anterior es del 2 %, con un 5 % para determinados hoteles, restaurantes y salones de eventos, y un 10 % para las telecomunicaciones, las aerolíneas internacionales de pasajeros y los hoteles o restaurantes clasificados especialmente. En las importaciones, las aduanas recaudan un 2 % de BRT y lo imputan como pago anticipado. El BRT puede tratarse como gasto a efectos del impuesto sobre la renta. Por lo general, las declaraciones y el pago deben presentarse dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre solar; también puede exigirse una declaración sin actividad aunque no haya ingresos. Conforme a una instrucción del Ministerio de Finanzas de 2024, los pequeños comerciantes con un volumen de negocios anual de hasta 2.000.000 AFN están exentos del impuesto fijo. Si el volumen de negocios anual supera este límite, la regla publicada establece el 0,3 % del volumen de negocios total. El inicio, la retirada y el alcance exacto de la exención no se publicaron completamente en el aviso revisado. Las reglas anteriores del impuesto fijo cubren, entre otros, a importadores, transportistas, contratistas, exposiciones y pequeñas empresas; para los importadores, esas reglas establecían un impuesto acreditable del 2 % o un impuesto definitivo del 3 %, según la licencia comercial válida. La instrucción más reciente puede sustituir los tipos anteriores. El impuesto sobre el valor añadido, denominado internacionalmente VAT, tiene un tipo del 10 % conforme a la ley publicada y un umbral de registro de 150.000.000 AFN. La solicitud de registro debe presentarse dentro de los 15 días posteriores a la superación del umbral. El registro voluntario exige, entre otras cosas, un volumen de negocios imponible, un establecimiento fijo y cumplimiento tributario; además, la mayor parte del volumen de negocios debe proceder de empresas o al menos el 25 % debe derivarse de exportaciones. Los servicios sanitarios, educativos, financieros y de seguros, los inmuebles residenciales y los servicios religiosos, humanitarios y deportivos están excluidos conforme a las listas publicadas. Las exportaciones, el transporte terrestre internacional y determinados alimentos básicos y libros pueden tener un tipo cero. La declaración y el pago del VAT vencen dentro de los 30 días posteriores al final del período del VAT. Para deducir el impuesto soportado se requiere una factura de VAT o documentos de importación. Los importes excedentes normalmente se arrastran; para un procedimiento de devolución documentado se establece un plazo de 45 días. La relación vigente entre el VAT y el BRT no se ha aclarado completamente de forma pública y debe confirmarse con la Dirección de Impuestos de Afganistán antes de fijar precios o emitir facturas. Otros cargos incluyen impuestos sobre la transmisión de bienes muebles e inmuebles, retenciones, impuestos fijos, derechos de aduana y cargos de importación. Para 2026 se anunció un impuesto sobre transmisiones del 0,5 % en lugar del tipo anterior del 1 %. Para determinadas operaciones de petróleo y gas, la información publicada mencionaba, entre otros conceptos, 50 AFN por tonelada en ventas a granel, importes mensuales fijos de 100.000, 70.000, 50.000 o 25.000 AFN para vendedores a comisión según el grado de calidad, y 80 AFN por tonelada cuando los bienes se compran por toneladas y se venden por kilogramos. Para el transporte de mercancías se anunció un cargo del 0,5 % en lugar del tipo anterior del 1 %. En las estaciones de servicio se aplicaba inicialmente un impuesto fijo del 0,3 % por litro; para 2026 se anunció un sistema por tonelada. La instrucción más reciente de la Dirección de Impuestos de Afganistán o del Ministerio de Finanzas determina el cálculo aplicable. El año fiscal afgano va del 21 de marzo al 20 de marzo. Conforme a las reglas procesales anteriores, la declaración anual de las empresas y los empresarios individuales vence al final de Jawza del año fiscal siguiente. Los plazos de las retenciones, el BRT y el VAT dependen del mes, trimestre o período de VAT correspondiente. Está disponible la presentación electrónica; el método de pago, la oficina competente y el plazo vigente deben comprobarse antes de presentar la declaración, porque coexisten orientaciones anteriores y nuevos avisos. Un pago excesivo se compensa primero con las deudas tributarias o aduaneras pendientes. El importe restante puede arrastrarse como crédito o reclamarse mediante el procedimiento de devolución documentado. Conforme a las reglas anteriores, puede solicitarse un ajuste dentro de los cinco días posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración, y se espera que la Dirección de Impuestos de Afganistán decida en un plazo de 60 días. Puede presentarse un recurso contra la decisión dentro de los 30 días siguientes, con una remisión posterior al tribunal dentro de otros 30 días. Conforme a la regla revisada, una liquidación impugnada generalmente sigue siendo pagadera. La presentación tardía, la falta de declaraciones, la falta de TIN, la falta de ingreso de retenciones, los registros inadecuados y la evasión fiscal pueden dar lugar a impuestos adicionales, multas, embargo de cuentas, cierre del negocio, problemas para renovar una licencia o una prohibición de viajar cuando las deudas establecidas superen los 20.000 AFN. La información tributaria es generalmente confidencial. En las actividades transfronterizas, las reglas gravan los ingresos procedentes de Afganistán; por lo general, los residentes fiscales tributan por sus ingresos mundiales. Puede surgir un establecimiento permanente, entre otros casos, mediante una oficina, fábrica, taller, almacén, lugar de extracción, proyecto de construcción o montaje, instalación de embalaje o exposición de ventas establecida permanentemente. Una regla del VAT sobre el destinatario se aplica a determinados servicios extranjeros. La Dirección de Impuestos de Afganistán mantiene un procedimiento para las exenciones previstas en tratados, pero en las páginas revisadas no se publicó una lista actualizada de los tratados para evitar la doble imposición en vigor. Por tanto, el acuerdo entre Pakistán y Afganistán inicialado o rubricado en 2023 no debe considerarse aplicable sin confirmación vigente. Para cada cálculo concreto, la instrucción más reciente, la oficina competente y la situación actual de presentación prevalecen sobre la orientación anterior en inglés.