Steuern in Afghanistan

Das Finanzministerium (Ministry of Finance) und die afghanische Steuerbehörde (Afghanistan Revenue Department) verwalten die meisten Steuerverfahren in Afghanistan. Provinzielle Einnahmenämter (Mustufiat), Zollbehörden und bei bestimmten Zahlungen die Zentralbank (Da Afghanistan Bank) übernehmen zusätzliche Aufgaben. Die Steueridentifikationsnummer (TIN) ist für steuer- und zollpflichtige Personen, bestimmte Quellensteuerpflichtige und Inhaber von Bankkonten erforderlich. Die Steuerbehörde bietet dafür ein Onlineverfahren an; nach den geprüften Informationen sind Ausstellung und Neuausdruck kostenlos, und die angegebene Bearbeitungszeit beträgt 24 Arbeitsstunden. Elektronische Einreichungsdienste (ARDES/e-Filing), das Steuerverwaltungssystem (TAIS) und das Registrierungs- und Verwaltungsinformationssystem (RMIS) ergänzen Anträge, Erklärungen und den Schriftverkehr mit der Verwaltung. Steuerlich ansässige Personen werden grundsätzlich mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Nichtansässige werden mit Einkünften aus afghanischen Quellen veranlagt. Zu den Ansässigkeitsmerkmalen gehören ein gewöhnlicher Hauptwohnsitz oder ein entsprechender Aufenthalt von 183 Tagen im Steuerjahr; auch afghanische Regierungsbedienstete im Ausland sind erfasst. Zum steuerpflichtigen Einkommen gehören unter anderem Löhne, Gebühren, Provisionen, Geschäftseinkünfte, Gewinne aus der Übertragung beweglicher oder unbeweglicher Vermögenswerte, Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren, Preisgelder und Gewinnanteile aus Personengesellschaften. Das Nettoeinkommen wird berechnet, indem gewöhnliche und notwendige abzugsfähige Aufwendungen von den Bruttoeinnahmen abgezogen werden. Für Privatpersonen wurden für 2026 nach der Entlastungsmaßnahme folgende jährliche Einkommensstufen bekannt gegeben: 0 bis 120.000 AFN mit 0 Prozent, 120.001 bis 1.200.000 AFN mit 10 Prozent und über 1.200.000 AFN mit 15 Prozent. Arbeitgeber mit mindestens zwei Beschäftigten müssen nach den geprüften Informationen Lohnsteuer einbehalten. Die Lohnbasis umfasst regelmäßige Vergütung, Überstunden sowie Geld- und Sachleistungen. Die ältere Regelung nennt einen monatlichen Schwellenwert von 5.000 AFN. Der Arbeitgeber führt die einbehaltene Steuer innerhalb von zehn Tagen nach Monatsende ab. Wer nur einen Arbeitgeber und ausschließlich Lohneinkünfte hat und dessen Einbehaltung korrekt ist, muss nach dieser Regel keine Jahreserklärung abgeben; mehrere Arbeitgeber oder zusätzliche Einkünfte können eine Jahreserklärung auslösen. Die aktuellen persönlichen Steuertabellen sollten vor der Lohnabrechnung nochmals bei der Steuerbehörde bestätigt werden. Quellensteuer gilt für Mietzahlungen, wenn der Mieter ein Unternehmen, eine juristische Person oder eine geschäftlich tätige Privatperson ist und die Monatsmiete 10.000 AFN übersteigt. Der Satz beträgt 10 Prozent für Beträge über 10.000 bis 100.000 AFN und 15 Prozent für Beträge über 100.000 AFN. Der Mieter zahlt die einbehaltene Steuer innerhalb von 15 Tagen nach Ende des afghanischen Sonnenmonats an das zuständige Amt. Der Vermieter erklärt die Miete weiterhin in der Jahreserklärung und rechnet die Quellensteuer auf die geschuldete Steuer an. Ein Einzelunternehmer oder Selbstständiger wird grundsätzlich nach den persönlichen Steuersätzen auf den steuerpflichtigen Nettogewinn besteuert. Ein Unternehmen mit eigener Rechtspersönlichkeit versteuert seinen Nettogewinn als juristische Person. Unternehmen müssen für jeden Geschäftsbetrieb getrennte Aufzeichnungen führen, einschließlich Belegen, Geschäftsbüchern, Jahresabschlüssen, Verträgen sowie Bank-, Einfuhr- und Ausfuhrunterlagen. Bei einer Prüfung kann die Verwaltung auch Informationen von Dritten anfordern. Für Unternehmen und juristische Personen, einschließlich Gesundheitszentren, wurde für 2026 ein Einkommensteuersatz von 10 Prozent bekannt gegeben. Bergbauunternehmen sind von dieser Senkung ausgenommen; der aktuelle Satz wurde in der geprüften Bekanntmachung nicht genannt, während ältere Dokumente 20 Prozent ausweisen. Die Bruttoeinnahmensteuer (Business Receipts Tax) ist eine Steuer auf Bruttoeinnahmen vor Abzügen. Juristische Personen geben sie vierteljährlich an. Nach der älteren Regelung gilt sie für Privatpersonen mit einem vierteljährlichen Umsatz von mindestens 750.000 AFN. Der frühere allgemeine Satz beträgt 2 Prozent, mit 5 Prozent für bestimmte Hotels, Restaurants und Veranstaltungshallen sowie 10 Prozent für Telekommunikation, internationale Passagierfluggesellschaften und besonders eingestufte Hotels oder Restaurants. Bei Einfuhren werden 2 Prozent BRT vom Zoll erhoben und als Vorauszahlung angerechnet. BRT kann für Einkommensteuerzwecke als Aufwand behandelt werden. Erklärung und Zahlung sind grundsätzlich innerhalb von 15 Tagen nach Ende des Sonnenquartals fällig; auch bei fehlenden Einkünften kann eine Nullerklärung erforderlich sein. Nach einer Anweisung des Finanzministeriums aus dem Jahr 2024 sind Kleinhändler mit einem Jahresumsatz von bis zu 2.000.000 AFN von der Pauschalsteuer befreit. Überschreitet der Jahresumsatz diese Grenze, sieht die veröffentlichte Regelung 0,3 Prozent des Gesamtumsatzes vor. Beginn, Aufhebung und genauer Umfang der Befreiung wurden in der geprüften Mitteilung nicht vollständig veröffentlicht. Ältere Pauschalsteuerregeln erfassen unter anderem Importeure, Transportunternehmen, Auftragnehmer, Ausstellungen und Kleinunternehmen; für Importeure nannten diese Regeln je nach gültiger Gewerbeerlaubnis 2 Prozent als anrechenbare Steuer oder 3 Prozent als endgültige Steuer. Die jüngste Anweisung kann ältere Sätze ersetzen. Die Mehrwertsteuer, international als VAT bezeichnet, beträgt nach dem veröffentlichten Gesetz 10 Prozent; die Registrierungsschwelle liegt bei 150.000.000 AFN. Die Registrierung muss innerhalb von 15 Tagen nach Überschreiten der Schwelle beantragt werden. Eine freiwillige Registrierung setzt unter anderem steuerpflichtige Umsätze, eine feste Betriebsstätte und Steuerkonformität voraus; zusätzlich müssen die meisten Umsätze an Unternehmen erfolgen oder mindestens 25 Prozent aus Ausfuhren stammen. Gesundheits-, Bildungs-, Finanz- und Versicherungsleistungen, Wohnimmobilien sowie religiöse, humanitäre und sportliche Leistungen sind nach den veröffentlichten Listen ausgenommen. Ausfuhren, internationaler Landtransport sowie bestimmte Grundnahrungsmittel und Bücher können dem Nullsatz unterliegen. Mehrwertsteuererklärung und Zahlung sind innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Mehrwertsteuerzeitraums fällig. Für den Vorsteuerabzug ist eine Mehrwertsteuerrechnung oder Einfuhrunterlage erforderlich. Überschüsse werden grundsätzlich vorgetragen; für ein belegtes Erstattungsverfahren ist eine Frist von 45 Tagen angegeben. Das derzeitige Verhältnis zwischen VAT und BRT ist öffentlich noch nicht vollständig geklärt und sollte vor der Preisgestaltung oder Rechnungsausstellung bei der Steuerbehörde bestätigt werden. Weitere Abgaben umfassen Steuern auf die Übertragung beweglicher und unbeweglicher Vermögenswerte, Quellensteuern, Pauschalsteuern, Zölle und Einfuhrabgaben. Für 2026 wurde anstelle des älteren Satzes von 1 Prozent eine Übertragungssteuer von 0,5 Prozent bekannt gegeben. Für bestimmte Öl- und Gasgeschäfte wurden unter anderem 50 AFN je Tonne bei Verkäufen in großen Mengen, feste Monatsbeträge von 100.000, 70.000, 50.000 oder 25.000 AFN für Kommissionsverkäufer je nach Qualitätsstufe sowie 80 AFN je Tonne genannt, wenn Waren tonnenweise eingekauft und kilogrammweise verkauft werden. Für den Gütertransport wurde anstelle des älteren Satzes von 1 Prozent eine Abgabe von 0,5 Prozent bekannt gegeben. An Tankstellen galt zunächst eine feste Steuer von 0,3 Prozent je Liter; für 2026 wurde ein System je Tonne angekündigt. Die jeweils jüngste Anweisung der Steuerbehörde oder des Finanzministeriums bestimmt die anzuwendende Berechnung. Das afghanische Steuerjahr läuft vom 21. März bis zum 20. März. Nach älteren Verfahrensregeln ist die Jahreserklärung von Unternehmen und Einzelunternehmern am Ende des Jawza des folgenden Steuerjahres fällig. Fristen für Quellensteuer, BRT und VAT hängen vom jeweiligen Monat, Quartal oder Mehrwertsteuerzeitraum ab. Die elektronische Einreichung ist möglich; Zahlungsweg, zuständiges Amt und aktuelle Frist sollten vor der Abgabe geprüft werden, weil ältere Leitlinien und neue Mitteilungen nebeneinander bestehen. Eine Überzahlung wird zunächst mit offenen Steuer- oder Zollschulden verrechnet. Ein verbleibender Betrag kann als Guthaben vorgetragen oder über das belegte Erstattungsverfahren geltend gemacht werden. Nach älteren Regeln kann innerhalb von fünf Tagen nach dem Fälligkeitstermin der Erklärung eine Berichtigung beantragt werden; die Steuerbehörde soll innerhalb von 60 Tagen entscheiden. Gegen die Entscheidung kann innerhalb von 30 Tagen Einspruch eingelegt werden; innerhalb weiterer 30 Tage ist eine Weiterleitung an das Gericht möglich. Eine angefochtene Veranlagung bleibt nach der geprüften Regel grundsätzlich zahlbar. Verspätete Abgabe, fehlende Erklärungen, eine fehlende TIN, die nicht abgeführte Quellensteuer, unzureichende Aufzeichnungen und Steuerhinterziehung können zu zusätzlichen Steuern, Geldstrafen, Kontopfändung, Betriebsschließung, Problemen bei der Verlängerung einer Lizenz oder einem Reiseverbot führen, wenn festgestellte Schulden 20.000 AFN übersteigen. Steuerinformationen sind grundsätzlich vertraulich. Bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten werden Einkünfte aus afghanischen Quellen besteuert; Steueransässige werden grundsätzlich mit ihrem weltweiten Einkommen veranlagt. Eine Betriebsstätte kann unter anderem durch ein Büro, eine Fabrik, eine Werkstatt, ein Lager, eine Abbaustätte, ein Bau- oder Montageprojekt, eine Verpackungsanlage oder eine dauerhaft eingerichtete Verkaufsausstellung entstehen. Für bestimmte ausländische Dienstleistungen gilt eine Mehrwertsteuerregelung für den Leistungsempfänger. Die Steuerbehörde unterhält ein Verfahren für Befreiungen aufgrund von Abkommen; eine aktuelle Liste der geltenden Doppelbesteuerungsabkommen wurde auf den geprüften Seiten jedoch nicht veröffentlicht. Das 2023 paraphiert oder initialisierte Abkommen zwischen Pakistan und Afghanistan sollte daher ohne aktuelle Bestätigung nicht als anwendbar behandelt werden. Für jede konkrete Berechnung haben die jüngste Anweisung, das zuständige Amt und der aktuelle Einreichungsstatus Vorrang vor älteren englischen Leitlinien.