Impuestos en Andorra

El Departament de Tributs i de Fronteres administra la mayoría de los impuestos nacionales a través del Govern d’Andorra y del Ministeri de Finances. Cada Comú aplica sus propias ordenanzas para impuestos municipales como foc i lloc, la propiedad inmobiliaria, los ingresos por alquiler, el registro de actividades comerciales o profesionales, la construcción y los cargos relacionados con vehículos. Por tanto, los tipos, las exenciones, las bases y los plazos pueden variar entre municipios y deben comprobarse con el Comú responsable. La residencia fiscal andorrana se aplica generalmente a una persona física que pasa más de 183 días en Andorra durante el año, incluidas ciertas ausencias esporádicas, salvo que demuestre su residencia fiscal en otro lugar. También puede surgir cuando el centro de intereses económicos o personales se encuentra en Andorra. En determinadas circunstancias, el cónyuge y los hijos menores no separados legalmente pueden crear una presunción de residencia. La nacionalidad por sí sola no establece la residencia fiscal, y los trabajadores que se desplazan diariamente desde España o Francia generalmente son considerados no residentes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es el impuesto sobre la renta personal de Andorra. Abarca los ingresos mundiales del trabajo, las actividades económicas, el capital inmobiliario, el capital mobiliario, las ganancias patrimoniales y ciertos ingresos atribuidos a través de estructuras transparentes. El tipo nominal es del 10 %. Los primeros 24.000 EUR de la base imponible se benefician de la reducción mínima, y el tramo de 24.001 a 40.000 EUR tiene un tipo efectivo aproximado del 5 % mediante un crédito fiscal máximo de 800 EUR; los importes superiores a 40.000 EUR tributan generalmente al 10 %. Para los rendimientos del ahorro, los primeros 3.000 EUR están exentos y el resto tributa generalmente al 10 %. Las personas físicas con ingresos económicos generalmente deben presentar una declaración de IRPF. También puede exigirse la presentación cuando los ingresos brutos del trabajo o del capital inmobiliario alcanzan al menos 24.000 EUR, cuando el capital mobiliario no sometido a retención supera los 3.000 EUR o cuando se generan ganancias patrimoniales. El plazo habitual de presentación va del 1 de abril al 30 de septiembre del año siguiente a través de la Seu Electrònica, MIL o un certificado electrónico. Los empleadores y otros pagadores pueden practicar retenciones; el Departamento calcula las retenciones del trabajo aplicando las reducciones y créditos pertinentes, mientras que el capital mobiliario está generalmente sujeto a una retención del 10 %. Los ingresos por alquiler pueden calificarse como capital inmobiliario o como ingresos de una actividad económica. Al menos seis inmuebles alquilados u ofrecidos en alquiler, o unos ingresos brutos por alquiler superiores a 100.000 EUR, pueden respaldar la calificación como actividad económica conforme a los criterios aplicables. Una opción por el tratamiento como capital inmobiliario puede vincular al contribuyente durante el año en curso y los dos años siguientes. Las herencias, los legados y las donaciones normalmente no están sujetos al IRPF, mientras que las ganancias derivadas de ventas inmobiliarias generalmente corresponden al plusvàlua, salvo que procedan de una actividad económica. El impuesto sobre sociedades (IS) se aplica a las entidades jurídicas residentes, las sociedades de inversión, los organismos públicos y las entidades parapúblicas. Una sociedad puede ser residente por su constitución andorrana, su domicilio social, su dirección efectiva o el traslado de su residencia a Andorra. El impuesto abarca los ingresos mundiales y normalmente parte del resultado contable ajustado mediante las correcciones fiscales previstas legalmente. El tipo general es del 10 %. Una sociedad de inversión sin sociedad gestora puede quedar sujeta a un régimen del 0 %, mientras que pueden aplicarse regímenes especiales a los activos intangibles, las cooperativas, la consolidación fiscal, las nuevas inversiones y las estructuras holding. El período impositivo normalmente sigue al ejercicio financiero. La declaración debe presentarse durante el mes siguiente a que hayan transcurrido seis meses desde el final del período, y generalmente debe efectuarse un pago a cuenta el primer día del noveno mes. El pago a cuenta suele equivaler al 50 % de la cuota definitiva del año anterior. Las sociedades deben conservar las cuentas anuales, las cuentas de pérdidas y ganancias, los balances y la información sobre participaciones o administradores. Puede existir una declaración simplificada por debajo de 600.000 EUR de facturación total, mientras que en determinados casos pueden aplicarse la información país por país, las reglas sobre partes vinculadas, los precios de transferencia y la sustancia económica. El impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) grava los ingresos vinculados con Andorra. Algunos ejemplos son los servicios realizados en Andorra, la consultoría, la formación o los eventos consumidos en Andorra, los alquileres de inmuebles andorranos, los ingresos salariales relacionados con la CASS y determinadas pensiones. El tipo general es del 10 % del importe de la factura, con tipos separados como el 5 % para los cánones y el 1,5 % para el reaseguro. Puede aplicarse una reducción del 20 % de la base imponible a los ingresos por alquiler inmobiliario. Un pagador andorrano generalmente retiene el impuesto y lo declara trimestralmente en abril, julio, octubre y enero. Puede exigirse un representante fiscal cuando interviene un pagador privado o un establecimiento permanente. Los trabajadores fronterizos y temporales generalmente son no residentes; sin una opción especial, su empleador les retiene el 10 %. Pueden optar por las reglas del IRPF y nombrar un representante fiscal dentro de los diez días siguientes al inicio del trabajo mediante los formularios 740 o 740-A. El cálculo especial puede incluir una reducción proporcional de 24.000 EUR, deducciones de la CASS y del 3 %, y los créditos aplicables. El impuesto general indirecto (IGI) es el impuesto indirecto general sobre las entregas onerosas de bienes y servicios realizadas por empresas y profesionales, así como sobre las importaciones. Una persona puede considerarse que ejerce una actividad económica de forma habitual u ocasional. El alquiler de inmuebles se considera una actividad económica a efectos del IGI. El umbral general para pequeñas actividades es de 40.000 EUR de facturación, salvo que el contribuyente opte por el régimen; la agricultura y la ganadería tienen un umbral separado de 150.000 EUR. El tipo general del IGI es del 4,5 %. Otros tipos son el 0 % superreducido, el 1 % reducido, el 2,5 % especial y el 9,5 % incrementado. Determinados servicios sanitarios, educativos y sociales, los alquileres residenciales y los medicamentos reembolsados por la CASS pueden tributar al 0 %; los alimentos, el agua y los libros suelen tributar al 1 %; el transporte de pasajeros y determinados servicios culturales al 2,5 %; y los servicios bancarios y financieros al 9,5 %. Una factura de IGI debe mostrar el NRT, la base imponible, el tipo, el importe del impuesto y el importe total, y el impuesto debe repercutirse íntegramente. El importe a pagar equivale al IGI repercutido menos el IGI soportado deducible. Las empresas con una facturación inferior a 250.000 EUR generalmente presentan declaraciones dos veces al año, en julio y enero; las que están por debajo de 3.600.000 EUR generalmente presentan declaraciones trimestrales, en abril, julio, octubre y enero; y las que alcanzan o superan 3.600.000 EUR generalmente presentan declaraciones mensuales. Las empresas recién registradas generalmente comienzan con declaraciones trimestrales. La presentación electrónica es obligatoria. Las devoluciones se abonan mediante transferencia bancaria. Las declaraciones fuera de plazo requieren el pago el mismo día, y puede aplicarse un régimen simplificado por debajo de 100.000 EUR de facturación si se solicita durante el año anterior o dentro del mes siguiente al inicio de una nueva actividad. En ese régimen, el impuesto soportado puede calcularse como un 3 % fijo para el comercio y un 1,5 % para las demás actividades. Las operaciones inmobiliarias pueden activar varios impuestos separados. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP) es el impuesto indirecto sobre transmisiones inmobiliarias que paga el comprador o titular del derecho correspondiente. Generalmente se aplica a las transmisiones, constituciones o cesiones de derechos reales, utiliza como base el valor real de la operación y asciende al 4 %, compuesto por un 1 % para el Govern y un 3 % para los Comuns, sujeto a exenciones y a supuestos de IGI reducido o al 0 %. El plusvàlua es un impuesto directo sobre el incremento positivo del valor de los inmuebles en transmisiones inter vivos, sean onerosas o gratuitas, y sobre determinados derechos reales. Generalmente responde el vendedor, la base es el valor real de venta menos el valor de adquisición y los tipos oscilan entre el 1 % y el 15 %. Pueden aplicarse exenciones o reducciones a la vivienda habitual, las relaciones familiares, las reestructuraciones y las operaciones de grupo. Para los no residentes, puede aplicarse un pago a cuenta o retención del 5 % sobre la ganancia. El ITP afecta al comprador, mientras que el plusvàlua afecta al vendedor. El impuesto sobre la inversión extranjera inmobiliaria (IIEIA) grava la inversión inmobiliaria extranjera. Desde el 13 de febrero de 2026, el tipo es del 6 % para el primer inmueble y del 10 % para el segundo inmueble o los siguientes dentro de la categoría de inversor aplicable. Puede afectar a personas físicas extranjeras, entidades jurídicas extranjeras y determinadas estructuras andorranas con participación extranjera. Las excepciones, los créditos, las pruebas notariales, la actividad económica y las condiciones de tenencia durante diez años requieren una comprobación separada. La compra de un inmueble no crea automáticamente residencia fiscal ni una exención tributaria. El IHB se aplica a una vivienda vacía que ha podido alquilarse pero permanece desocupada durante más de dos años sin una causa reconocida. Entre las excepciones pueden figurar una segunda residencia familiar o vacacional, una sede fiscal o social, un uso económico, un traslado por motivos laborales o de salud y un inmueble claramente puesto a la venta. El registro de la vivienda vacía generalmente debe realizarse dentro de los dos meses; la base es la superficie útil, el tipo es de 5,05 EUR por metro cuadrado y la fecha de referencia es el 31 de diciembre, con liquidación en el último trimestre posterior al año de referencia. El impuesto sobre los alojamientos turísticos (IEAT) es el impuesto turístico sobre los alojamientos. El proveedor del alojamiento lo recauda, registra la información censal y los datos pertinentes del ROAT, y presenta declaraciones trimestrales ante el Departament de Tributs i de Fronteres. El importe es de 3 EUR para alojamientos de cinco estrellas, 2 EUR para alojamientos de cuatro estrellas, alojamientos de cuatro espigas o HUT, 1,50 EUR para alojamientos de dos o tres estrellas o de dos o tres espigas, y 1 EUR para las demás categorías. Las exenciones pueden incluir a los residentes, los menores de 12 años, las estancias superiores a 14 días en el mismo lugar y determinadas situaciones sociales o de fuerza mayor. El impuesto sobre los servicios de seguros (ISI) es un impuesto del 4 % sobre los servicios de seguros basado en la prima del seguro y generalmente lo paga la aseguradora. El reaseguro, el transporte internacional de mercancías y determinadas prestaciones complementarias de la CASS pueden estar exentos. Pueden aplicarse gravámenes especiales a la importación o fabricación de alcohol, tabaco e hidrocarburos, con tarifas específicas por producto y pago generalmente en el momento de la importación o fabricación. El impuesto sobre el juego oscila entre el 3 % y el 25 % según la actividad. Andorra también tiene un impuesto sobre las emisiones de carbono, un impuesto sobre viviendas vacías y otros gravámenes sectoriales establecidos por la legislación vigente. Andorra no es miembro de la UE, pero tiene una unión aduanera con la UE para determinados bienes. Las importaciones industriales de terceros países generalmente siguen el arancel exterior común de la UE y condiciones equivalentes, mientras que los productos agrícolas pueden quedar fuera de la unión aduanera y requerir la comprobación de la Taxa al consum, el TEC y otros procedimientos aduaneros. El IGI a la importación, el origen, el valor en aduana y el procedimiento de importación o exportación previsto deben evaluarse a través de la Duana. Antes de realizar una actividad sujeta a impuestos, una empresa o profesional generalmente presenta una declaración censal y obtiene un NRT. Las entidades no residentes y algunas actividades pueden necesitar registrarse o contar con un representante fiscal. El DTF, la Seu Electrònica, MIL y un certificado electrónico permiten realizar trámites electrónicos. Entre los formularios habituales se encuentran el formulario 300 para el IRPF, el 805 para el IS, el 900 para el IGI, el 700 o 710 para el IRNR, el 100 para el ITP, el 750 para el IIEIA y el 050 para el régimen de viviendas vacías. Los contribuyentes deben conservar las facturas, los registros contables, los documentos justificativos, las cuentas anuales y los registros fiscales durante el plazo de conservación aplicable. Los impuestos pueden pagarse mediante autoliquidación, retención, pago a cuenta, domiciliación bancaria, transferencia o tarjeta. Las devoluciones normalmente se realizan mediante transferencia bancaria. También existen procedimientos oficiales para corregir una liquidación, solicitar la devolución de un ingreso indebido, pedir un aplazamiento o fraccionamiento y solicitar una compensación. La presentación o el pago fuera de plazo pueden generar recargos, intereses de demora y sanciones. No existe una obligación general de nombrar un asesor fiscal, pero el apoyo profesional resulta prácticamente útil para empresas complejas, operaciones inmobiliarias y situaciones privadas transfronterizas. El DTF puede realizar revisiones e inspecciones administrativas y solicitar información, registros, pruebas y colaboración. Los actos administrativos y las sanciones pueden impugnarse mediante el recurso administrativo aplicable conforme a la Llei 21/2014 y las normas relacionadas; el plazo exacto debe extraerse de la resolución o del formulario oficial. Los convenios fiscales publicados en el BOPA pueden prevalecer para las cuestiones cubiertas relativas al IS, IRPF, IRNR y las ganancias inmobiliarias. Las reglas de atribución de los convenios pueden referirse a inmuebles, beneficios empresariales, dividendos, intereses, cánones, empleo, pensiones y ganancias patrimoniales. Andorra tiene convenios con varios países, entre ellos España, Francia, Portugal, Luxemburgo, los Emiratos Árabes Unidos, Chipre, Malta, Liechtenstein, San Marino, Hungría, Croacia, Chequia, Mónaco, Islandia, los Países Bajos, Corea del Sur, Lituania, Montenegro y Letonia, pero debe comprobarse la lista vigente de convenios. Puede ser necesario un certificado de residencia fiscal del DTF, y la eliminación de la doble imposición depende del convenio aplicable o de la legislación nacional mediante métodos de exención o crédito. Conforme a la Llei 19/2016 y a las normas internacionales relacionadas, las entidades financieras aplican la diligencia debida, obtienen autocertificaciones de residencia fiscal e informan sobre las cuentas financieras pertinentes para el intercambio automático con socios de la UE y otros participantes en virtud del MCAA, el TIEA o los convenios fiscales. La ampliación de las normas de información de la OCDE puede abarcar el dinero electrónico y los activos digitales desde 2026, según el estado de aplicación vigente. Por tanto, una cuenta bancaria andorrana no crea anonimato. Las cotizaciones a la CASS y el derecho laboral siguen siendo independientes del derecho tributario, salvo cuando los pagos a la CASS afectan a una retención o a una deducción del IRPF. Las herencias y donaciones también requieren un análisis separado de las transmisiones inmobiliarias, el ITP, el plusvàlua, el IIEIA y la tributación de fuente extranjera, en lugar de un análisis limitado al IRPF.