Pajak di Tonga

Individu umumnya membayar PAYE atas penghasilan kerja bruto, termasuk upah, gaji, bonus, tunjangan, dan manfaat natura. Lapisan tahunan adalah 0% sampai TOP 12.000, 10% dari TOP 12.001 sampai 30.000, 15% dari TOP 30.001 sampai 50.000, 20% dari TOP 50.001 sampai 70.000, dan 25% di atas TOP 70.000. Karyawan tidak mengklaim pengurangan dalam sistem PAYE ini. Pemberi kerja memotong pajak, mengajukan Formulir 7 setiap bulan, memberikan Formulir 4 dalam 14 hari setelah tahun keuangan berakhir, dan menyelesaikan rekonsiliasi tahunan pada Formulir 8 paling lambat 31 Agustus. Kelebihan pembayaran dapat diklaim dengan Formulir 9, sedangkan kekurangan pembayaran dapat mengakibatkan ketetapan tambahan. Usaha umumnya membayar Pajak Penghasilan sebesar 25% atas penghasilan kena pajak atau laba bersih. Perusahaan residen mencakup badan yang didirikan atau dibentuk di Tonga, badan dengan pusat manajemen di Tonga, atau kemitraan dengan sedikitnya satu mitra residen; untuk tujuan pajak, kemitraan diperlakukan seperti perusahaan. Pedagang tunggal menggunakan Formulir 10, sedangkan perusahaan dan kemitraan menggunakan Formulir 11. Biaya yang dapat dikurangkan dapat mencakup upah, sewa, stok, perbaikan, bunga, asuransi, dan transportasi usaha. Aset modal umumnya diklaim melalui penyusutan. Biaya pribadi, Pajak Penghasilan, penarikan pemilik, dan pokok pinjaman tidak dapat dikurangkan. Sumbangan dibatasi sampai TOP 1.000 dan sponsor sampai 5% dari penjualan bruto. SPT Pajak Penghasilan umumnya jatuh tempo dalam empat bulan setelah tahun keuangan berakhir: 31 Oktober untuk tahun Juli sampai Juni dan 30 April untuk tahun Januari sampai Desember. Skema Pajak Usaha Kecil (SBT) terbatas pada pedagang tunggal yang memenuhi syarat dengan omzet bruto tahunan di bawah TOP 100.000. Jasa hukum, medis, akuntansi, keuangan, arsitektur, dan konsultasi dikecualikan, dan SBT tidak memperbolehkan pengurangan. Jumlah tahunan tetap adalah TOP 100 untuk omzet sampai TOP 10.000, TOP 250 dari TOP 10.001 sampai 30.000, dan TOP 500 dari TOP 30.001 sampai 50.000. Omzet TOP 50.001 sampai 100.000 dikenai pajak sebesar 2%. Usaha dengan omzet di atas TOP 50.000 umumnya mengajukan dan membayar pajak per kuartal dalam 28 hari setelah tiap kuartal; usaha dengan omzet paling banyak TOP 50.000 umumnya mengajukan dan membayar setiap tahun paling lambat 31 Oktober. Formulir 12 digunakan untuk SPT, Formulir 13 untuk pengembalian dana, dan Formulir 14 serta 15 untuk memilih Pajak Penghasilan sebagai gantinya. Pajak Konsumsi (CT) umumnya sebesar 15% atas barang dan jasa kena pajak yang dipasok di Tonga. Ekspor serta barang yang tercakup dalam pengecualian atau tarif nol berdasarkan Perintah CT terkait diperlakukan berbeda. Usaha yang mulai memiliki kewajiban pajak harus mendaftar dalam tujuh hari, lalu mengajukan dan membayar pajak setiap bulan dalam 28 hari setelah bulan berakhir. Usaha terdaftar umumnya dapat mengimbangi CT keluaran dengan CT masukan yang memenuhi syarat; usaha yang tidak terdaftar tidak dapat mengklaim kredit CT masukan tersebut. Impor dikenai CT impor sebelum Bea Cukai melepas barang, dihitung dari dasar yang dapat mencakup Bea Masuk, biaya karantina, angkutan, dan asuransi. Catatan, faktur, buku kas, dan buku upah CT harus disimpan dalam bahasa Inggris atau Tonga sekurang-kurangnya lima tahun. Pajak Pemotongan berlaku untuk banyak pembayaran. Pembayaran bersumber dari Tonga kepada nonresiden umumnya dikenai 15%, termasuk dividen, bunga, royalti, jasa teknis, serta biaya manajemen atau biaya lainnya. Tarif untuk sewa, premi asuransi, dan jasa independen umumnya masing-masing 7,5%, 5%, dan 10%. Pembayar memotong pajak, mengajukan SPT terkait, dan membayar bulanan dalam 28 hari; Formulir 6 menyediakan sertifikat untuk pemotongan atas pembayaran kepada nonresiden. Aturan pemotongan untuk residen juga mencakup hal seperti bunga, tanah, dan sewa serta umumnya menggunakan Formulir 5. Kredit pajak luar negeri mungkin tersedia di negara penerima, sesuai aturan negara tersebut. Bea Masuk bergantung pada klasifikasi tarif dan Jadwal Bea yang berlaku. Pajak Cukai berlaku untuk produk seperti bahan bakar, kendaraan, tembakau, minuman keras, dan minuman ringan; tarif dan konsesi ditentukan oleh jadwal atau perintah yang berlaku. Bea dan pajak impor umumnya harus dibayar dalam lima hari kerja setelah Bea Cukai memproses dokumen pemasukan, kecuali pembayaran ditangguhkan. Catatan impor dan ekspor harus disimpan selama tujuh tahun. Batas pembebasan penumpang dapat berubah: informasi MORC terkini dan Peraturan 2008 memuat batas tembakau yang bertentangan, sehingga panduan MORC terkini perlu diperiksa sebelum bepergian. Nomor Identifikasi Pajak (TIN) diperoleh dengan Formulir 1 untuk individu, Formulir 2 untuk pedagang tunggal atau wajib pajak SBT, dan Formulir 3 untuk badan selain individu. Dokumen identitas, dokumen pendirian badan, izin usaha, akta kemitraan, atau akta perwalian mungkin diperlukan. Konfirmasi dan pendaftaran eTax biasanya memakan waktu sekitar tiga sampai lima hari kerja. TIN diperlukan untuk transaksi impor dan ekspor komersial; barang pribadi juga mungkin memerlukannya. Surat keterangan kepatuhan pajak dapat diperlukan untuk transfer uang ke luar negeri, pekerjaan atau visa kerja, izin usaha atau minuman keras, serta pengadaan pemerintah. Kewajiban pelaporan bulanan umumnya mencakup CT, PAYE, serta pemotongan pajak residen atau nonresiden. Keterlambatan pelaporan umumnya dikenai TOP 100 ditambah TOP 10 per hari. Keterlambatan pembayaran umumnya dikenai 3% dari pajak yang belum dibayar ditambah 5% dari sisa jumlah pada tanggal 15 setiap bulan berikutnya. Jika tenggat jatuh pada akhir pekan atau hari libur nasional, biasanya tenggat bergeser ke hari kerja berikutnya. Perpanjangan harus diminta secara tertulis atau melalui surel paling lambat pada tanggal jatuh tempo. Agen Pajak terdaftar dapat mewakili wajib pajak dan mengenakan biaya yang disetujui. Wajib pajak memiliki hak atas perlakuan yang adil, informasi, perwakilan, privasi, peninjauan, dan prosedur pengaduan. Keberatan atas ketetapan atau keputusan umumnya harus diajukan dalam 30 hari setelah pemberitahuan, dengan alasan yang dicantumkan dan pajak yang tidak disengketakan dibayar. Peninjauan oleh Tribunal Pajak biasanya mensyaratkan pembayaran tambahan sebesar 30% dari ketetapan yang disengketakan, kecuali Menteri menetapkan jumlah lebih rendah. Banding ke Mahkamah Agung atas pertanyaan hukum umumnya diajukan dalam 30 hari, dan banding ke Pengadilan Banding umumnya diajukan dalam 42 hari. Beberapa pengecualian dan insentif bergantung pada undang-undang atau perintah tertentu. Contohnya mencakup bunga surat berharga pemerintah, manfaat pensiun atau dana pensiun yang disetujui, dividen dari perusahaan residen yang dibayarkan kepada individu residen, penghasilan nonbisnis dari organisasi nirlaba yang memenuhi syarat, serta hak istimewa diplomatik atau internasional. Pengecualian CT, Bea Masuk, dan Pajak Cukai, preferensi tarif PACER Plus, libur pajak, dan kredit pajak perlu diperiksa dalam perintah, perjanjian, atau instrumen sektoral terkait. Untuk urusan lintas batas, aturan penghasilan bersumber dari Tonga, pemotongan nonresiden, kredit pajak luar negeri, dan penetapan harga wajar untuk pihak terafiliasi dapat berlaku. Tarif perjanjian yang lebih rendah tidak boleh diasumsikan sebelum perjanjian tertentu dan persyaratannya dikonfirmasi.