Impostos no Bangladesh

O imposto sobre o rendimento ao abrigo da legislação do imposto sobre o rendimento de 2023 (Income Tax Act 2023) abrange sete categorias de rendimento: emprego, arrendamento, agricultura, atividade empresarial, ganhos de capital, ativos financeiros e outras fontes. Os residentes fiscais são geralmente tributados sobre o seu rendimento mundial. Uma pessoa singular é geralmente residente se permanecer pelo menos 182 dias no ano fiscal, ou pelo menos 60 dias no ano fiscal e pelo menos 365 dias durante os quatro anos anteriores. Os não residentes são tributados sobre o rendimento que tenha origem, se acumule ou seja recebido no Bangladesh, por exemplo através de um estabelecimento permanente, ativos bangladeshianos, direitos ou vendas a compradores no Bangladesh. Nos anos de avaliação de 2026–27 e 2027–28, o rendimento até 375.000 takas de Bangladesh (Bangladesh Taka, BDT) continua isento de imposto. O limite é de 425.000 BDT para mulheres e pessoas com 65 anos ou mais, 500.000 BDT para contribuintes com deficiência ou pessoas de terceiro género, e 525.000 BDT para combatentes da liberdade feridos (Freedom Fighters) listados na gazeta ou membros feridos da categoria oficialmente designada Warrior. Aplicam-se depois progressivamente as seguintes taxas: 10 por cento sobre os 300.000 BDT seguintes, 15 por cento sobre os 400.000 BDT seguintes, 20 por cento sobre os 500.000 BDT seguintes, 25 por cento sobre os 2.000.000 BDT seguintes e 30 por cento sobre o restante. As pessoas singulares não residentes que não sejam bangladeshianos não residentes estão geralmente sujeitas a uma taxa de 30 por cento. Também pode aplicar-se um imposto mínimo com base no local de residência: 5.000 BDT em DNCC, DSCC e Chattogram City Corporation, 4.000 BDT noutras City Corporations e 3.000 BDT fora de uma City Corporation. Para as empresas, a taxa do imposto sobre o rendimento depende da forma jurídica, do estado de cotação e do setor. Nos anos de avaliação de 2026–27 a 2030–31, as taxas indicadas variam, por exemplo, entre 20 ou 22,5 por cento para determinadas empresas cotadas que realizem exclusivamente operações bancárias e 45 por cento para operadores de redes móveis e fabricantes de produtos de tabaco. Os bancos, as companhias de seguros e as instituições financeiras estão sujeitos a taxas de 37,5 ou 40 por cento, conforme o estado de cotação. Os trusts, as sociedades e as associações de pessoas estão geralmente sujeitos a 27,5 por cento. Determinadas entidades podem estar sujeitas a impostos mínimos sobre as receitas brutas, por exemplo a partir de 5.000.000 BDT para empresas, trusts, sociedades e associações de pessoas, e a partir de 30.000.000 BDT para pessoas singulares. O imposto sobre o valor acrescentado (VAT/Mushak), também chamado localmente de Mushak, aplica-se geralmente às importações tributáveis e às entregas nacionais. A taxa normal é de 15 por cento, as exportações são tributadas a 0 por cento e as isenções legais estão enumeradas no First Schedule. O registo do IVA é exigido quando o volume de negócios tributável excede 8.000.000 BDT em doze meses. Entre 3.000.000 e 8.000.000 BDT, aplica-se geralmente um imposto de 3 por cento sobre o volume de negócios (Turnover Tax), em vez de um registo de IVA paralelo. O pedido de registo ou inscrição deve ser feito no prazo de 15 dias; o NBR emite o certificado e o número de identificação empresarial (Business Identification Number, BIN), geralmente um número de nove algarismos, segundo a regra indicada, no prazo de três dias úteis. As empresas registadas para efeitos de IVA emitem normalmente faturas VAT-6.3 e entregam o formulário VAT-9.1 até ao dia 15 do mês seguinte; as empresas sujeitas ao Turnover Tax utilizam o VAT-6.9 e o VAT-9.2. Os feriados públicos transferem o prazo para o dia útil anterior. Os registos devem ser conservados durante pelo menos cinco anos. Nas importações, o código HS, o tipo de bens, o valor aduaneiro, os Valores Tarifários atuais e os SROs determinam o encargo. A tarifa aplicável pode incluir Direitos Aduaneiros, Imposto Suplementar, IVA, Imposto Antecipado sobre o Rendimento, Direito Regulatório e Imposto Antecipado; não existe uma taxa fixa uniforme. A Bangladesh Customs e o NBR utilizam, entre outros sistemas, o ASYCUDA e o Bangladesh Single Window para declarações e desalfandegamento. O IVA de importação é geralmente de 15 por cento sobre a base tributável legal, o Imposto Antecipado sobre importações tributáveis é geralmente de 3 por cento e o Imposto Antecipado sobre o Rendimento é frequentemente de 5 por cento ao abrigo da regra aplicável. A administração utiliza o portal e-TIN, o e-Return através de etaxnbr.gov.bd, o e-TDS através de etds.gov.bd e o VAT Online através de vat.gov.bd. As pessoas singulares entregam geralmente a declaração de imposto sobre o rendimento até 30 de novembro após o fim do ano de rendimento; os declarantes pela primeira vez têm geralmente até 30 de junho após o ano de rendimento. Certos bangladeshianos que vivem no estrangeiro têm prazo até ao 90.º dia após o seu regresso. O pagamento é feito no momento da entrega ou ao abrigo da regra aplicável sobre imposto antecipado e imposto retido na fonte, através de A-Chalan ou eTaxPayment. Uma declaração de imposto sobre o rendimento entregue fora de prazo pode desencadear uma penalização geralmente de 10 por cento do último imposto avaliado, de pelo menos 1.000 BDT, acrescida de 50 BDT por cada dia adicional. Uma declaração retificada eletrónica é geralmente permitida uma vez no prazo de 180 dias. O imposto sobre o rendimento pago em excesso pode ser reembolsado ou compensado ao abrigo da lei. Conforme o caso, podem ser apresentados recursos contra avaliações fiscais, perdas, penalizações, juros, sobretaxas, reembolsos ou créditos fiscais ao Comissário ou Comissário Adjunto (Appeals), ao Tribunal de Recurso e posteriormente à Divisão do High Court. Um recurso para o Tribunal geralmente exige o pagamento de 10 por cento da diferença entre a decisão e a obrigação fiscal admitida; a taxa de apresentação é de 1.000 BDT e uma revisão custa 200 BDT. Uma referência para o High Court é geralmente apresentada no prazo de 90 dias. Para pagamentos a não residentes tributáveis, o pagador pode ter de reter ou entregar até 30 por cento. Um certificado do NBR pode permitir uma taxa de retenção inferior ou nula ao abrigo de um tratado aplicável para evitar a dupla tributação; o Bangladesh tem 43 tratados para evitar a dupla tributação administrados pelo NBR. A residência, o estabelecimento permanente, as ligações ao comércio eletrónico, o imposto retido na fonte, as remessas e as regras cambiais também podem ser decisivos. As transações internacionais devem geralmente ser documentadas com base no princípio da plena concorrência; para transações internacionais superiores a 30.000.000 BDT, pode ser exigido, mediante pedido, um relatório de um CA ou CMA. Um pedido de crédito de imposto estrangeiro deve geralmente ser apresentado no prazo de dois anos.