Impuestos en Bangladesh

El impuesto sobre la renta regulado por la Income Tax Act 2023 abarca siete categorías de ingresos: empleo, alquiler, agricultura, negocios, ganancias de capital, activos financieros y otras fuentes. Por lo general, los residentes fiscales tributan por sus ingresos mundiales. En general, una persona es residente si permanece al menos 182 días durante el año fiscal, o al menos 60 días en ese año y un mínimo de 365 días durante los cuatro años anteriores. Los no residentes tributan por los ingresos generados, devengados o recibidos en Bangladesh, por ejemplo, mediante un establecimiento permanente, activos o derechos bangladesíes, o ventas a compradores en Bangladesh. Para los años de evaluación 2026–27 y 2027–28, los ingresos de hasta 375,000 taka de Bangladesh (BDT) siguen exentos de impuestos. El umbral es de 425,000 BDT para mujeres y personas de 65 años o más, 500,000 BDT para contribuyentes con discapacidad o personas del tercer género y 525,000 BDT para Freedom Fighters heridos incluidos en el boletín oficial o miembros heridos de la categoría Warrior designada oficialmente. A partir de entonces se aplican tipos progresivos: 10 por ciento sobre los siguientes 300,000 BDT, 15 por ciento sobre los siguientes 400,000 BDT, 20 por ciento sobre los siguientes 500,000 BDT, 25 por ciento sobre los siguientes 2,000,000 BDT y 30 por ciento sobre el resto. Las personas físicas no residentes que no sean bangladesíes no residentes suelen estar sujetas a un tipo del 30 por ciento. También puede aplicarse un impuesto mínimo según el lugar de residencia: 5,000 BDT en DNCC, DSCC y Chattogram City Corporation, 4,000 BDT en otras corporaciones municipales y 3,000 BDT fuera de una corporación municipal. Para las empresas, el tipo del impuesto sobre la renta depende de la forma jurídica, la cotización en bolsa y el sector. Para los años de evaluación de 2026–27 a 2030–31, los tipos indicados oscilan, por ejemplo, entre el 20 o el 22.5 por ciento para ciertas empresas cotizadas que realicen exclusivamente transacciones bancarias y el 45 por ciento para operadores de redes móviles y fabricantes de tabaco. Los bancos, las aseguradoras y las entidades financieras están sujetos a tipos del 37.5 o 40 por ciento según su condición de cotización. Por lo general, los fideicomisos, las sociedades y las asociaciones de personas (AOP) tributan al 27.5 por ciento. Determinadas entidades pueden estar sujetas a impuestos mínimos sobre los ingresos brutos: por ejemplo, desde 5,000,000 BDT para empresas, fideicomisos, sociedades y AOP, y desde 30,000,000 BDT para personas físicas. El impuesto sobre el valor añadido (IVA/Mushak), conocido localmente también como Mushak, suele aplicarse a las importaciones gravables y a las entregas nacionales. El tipo general es del 15 por ciento, las exportaciones tributan al 0 por ciento y las exenciones legales figuran en el Primer Anexo. El registro del IVA es obligatorio cuando el volumen de negocios gravable supera los 8,000,000 BDT en doce meses. Entre 3,000,000 y 8,000,000 BDT suele aplicarse, en su lugar, un impuesto sobre el volumen de negocios del 3 por ciento, sin registro simultáneo a efectos del IVA. La solicitud de registro o inscripción debe presentarse en un plazo de 15 días; según la norma indicada, la NBR emite el certificado y el Business Identification Number (BIN), normalmente de nueve dígitos, en un plazo de tres días laborables. Las empresas registradas a efectos del IVA suelen emitir facturas VAT-6.3 y presentar el formulario VAT-9.1 antes del día 15 del mes siguiente; las empresas sujetas al impuesto sobre el volumen de negocios utilizan VAT-6.9 y VAT-9.2. Si el plazo cae en un día festivo, se adelanta al día laborable anterior. Los registros deben conservarse al menos cinco años. Para las importaciones, la clasificación HS, el tipo de mercancía, el valor en aduana, los valores arancelarios vigentes y las SRO determinan la carga fiscal. El arancel aplicable puede incluir derechos de aduana, impuesto suplementario, IVA, impuesto anticipado sobre la renta, derecho regulador e impuesto anticipado; no existe un tipo fijo uniforme. Bangladesh Customs y la NBR utilizan, entre otros sistemas, ASYCUDA y Bangladesh Single Window para las declaraciones y el despacho. Por regla general, el IVA de importación es del 15 por ciento sobre la base imponible legal, el impuesto anticipado sobre importaciones gravables es del 3 por ciento y el impuesto anticipado sobre la renta suele ser del 5 por ciento, conforme a la norma aplicable. La administración utiliza el portal e-TIN, la declaración electrónica e-Return en etaxnbr.gov.bd, e-TDS en etds.gov.bd y VAT Online en vat.gov.bd. Por regla general, las personas físicas presentan su declaración del impuesto sobre la renta antes del 30 de noviembre posterior al final del año de ingresos; quienes presentan por primera vez suelen tener hasta el 30 de junio posterior a ese año. Algunos bangladesíes residentes en el extranjero tienen como plazo el día 90 posterior a su regreso. El pago se realiza al presentar la declaración o según las normas aplicables de pagos anticipados y retenciones, a través de A-Chalan o eTaxPayment. La presentación tardía de la declaración del impuesto sobre la renta puede conllevar, por lo general, una multa del 10 por ciento del último impuesto liquidado, de al menos 1,000 BDT, más 50 BDT por cada día adicional. Por lo general se permite una declaración electrónica rectificativa dentro de los 180 días, una sola vez. El impuesto sobre la renta pagado en exceso puede reembolsarse o compensarse conforme a la ley. Según el caso, pueden presentarse recursos contra liquidaciones fiscales, pérdidas, multas, intereses, recargos, reembolsos o créditos fiscales ante el Commissioner o Additional Commissioner (Appeals), el Appellate Tribunal y, posteriormente, la High Court Division. Por lo general, un recurso ante el Tribunal requiere pagar el 10 por ciento de la diferencia entre la decisión y la obligación tributaria reconocida; la tasa de presentación es de 1,000 BDT y la revisión cuesta 200 BDT. Por lo general, una remisión a la High Court se presenta en un plazo de 90 días. En pagos a no residentes sujetos a impuestos, quien paga puede tener que retener o remitir hasta el 30 por ciento. Un certificado de la NBR puede permitir una retención menor o nula conforme a un convenio de doble imposición aplicable; Bangladesh tiene 43 convenios de este tipo administrados por la NBR. También pueden ser decisivos la residencia, el establecimiento permanente, las conexiones de comercio electrónico, las retenciones fiscales, las remesas y las normas cambiarias. Por regla general, las transacciones internacionales deben documentarse en condiciones de plena competencia; para transacciones internacionales que superen los 30,000,000 BDT, puede exigirse, previa solicitud, un informe de un CA o CMA. Por lo general, una solicitud de crédito por impuestos extranjeros debe presentarse dentro de los dos años.