Impôts au Belize

Le système fiscal du Belize repose principalement sur le Tax Administration and Procedures Act, l’Income and Business Tax Act et le General Sales Tax Act. Le dollar bélizien est fixé à 2,0175 BZD pour 1 USD. Le Belize Tax Service Department, généralement appelé BTSD, administre l’impôt sur le revenu, l’impôt sur l’activité commerciale, le PAYE, la retenue à la source, la General Sales Tax et les remboursements. Le PAYE désigne l’impôt que l’employeur déduit du salaire d’un salarié et verse au BTSD. Les douanes et accises gèrent les droits d’importation, les droits de remplacement des recettes, les droits d’accise et la taxe environnementale au moyen du système ASYCUDA dans les aéroports, les ports maritimes et aux frontières terrestres. Le Ministry of Finance et le Commissioner of Stamps traitent les droits de timbre, tandis que l’Unité d’évaluation du Ministry of Natural Resources évalue les terrains pour l’impôt foncier. Un résident salarié bénéficie généralement d’une déduction de 20 000 BZD avant le calcul de l’impôt sur le revenu lorsque son revenu annuel dépasse 29 000 BZD. Selon cette règle, un revenu inférieur à 29 000 BZD ne donne généralement pas lieu à l’impôt sur le revenu. Un revenu compris entre 29 000 et 32 000 BZD peut ouvrir droit à un crédit d’impôt allant jusqu’à 2 250 BZD, réduit de 75 % de la partie dépassant 29 000 BZD. Le taux normal de l’impôt sur le revenu applicable au revenu imposable est de 25 %. Les employeurs prélèvent généralement le PAYE et la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu est généralement due le 31 mars. Les revenus provenant de l’étranger ou d’une activité commerciale, d’un métier ou d’une profession peuvent bénéficier d’une exonération spéciale prévue par la loi pour les salariés concernés, mais l’admissibilité doit être examinée au cas par cas. Une personne retraitée admissible peut choisir de payer 2 % sur la partie de sa pension dépassant 3 500 GBP ou son équivalent, selon le régime applicable. L’impôt sur l’activité commerciale est généralement calculé sur les recettes brutes et non sur le bénéfice ; les dépenses professionnelles ordinaires ne sont donc pas déduites de l’assiette imposable. Une activité commerciale dont la seule source de subsistance est le commerce est généralement assujettie à l’immatriculation à partir de recettes annuelles de 75 000 BZD. Un professionnel ou travailleur indépendant dont la seule source de subsistance provient de cette activité est généralement assujetti à l’immatriculation à partir de 20 000 BZD. Les revenus de placements, de biens immobiliers ou mobiliers ou de services personnels peuvent entraîner une obligation fiscale indépendamment de ces seuils. Les principaux taux comprennent 0,75 % pour la radio, la télévision, les journaux et les stations-service ; 1,75 % pour le commerce général, les compagnies aériennes intérieures, les assurances et la plupart des ventes ou aménagements immobiliers ; 3 % pour les loyers, les redevances et les biens immobiliers ; 6 % pour les professions, métiers, occupations, voyagistes et agents de voyage ; et 5 % sur les commissions inférieures à 25 000 BZD par an ou 15 % au-delà. Les banques et institutions financières sont soumises à des taux sectoriels de 12 % à 18 %. Les services financiers internationaux relevant du taux IFSC peuvent être imposés à 3 %, tandis que les recettes intérieures mixtes peuvent être imposées à 6 %. Les services de communications vocales en temps réel sont imposés à 19 %. Les entrepreneurs du bâtiment appliquent généralement un taux de 6 % sur les premiers 40 % du prix d’un contrat et de 1,75 % sur les 60 % restants. Les revenus pétroliers sont imposés à 40 % du revenu imposable en USD, et une zone de traitement désignée (Designated Processing Area) agréée peut appliquer un taux de 3 % au revenu net imposable. L’impôt général sur les bénéfices des sociétés est de 0 % depuis l’année de base 2020, mais l’impôt sur l’activité commerciale reste distinct. L’impôt sur l’activité commerciale payé peut donner droit à un crédit imputable sur l’impôt sur le revenu ; les excédents sont reportés ou peuvent, si la déclaration est déposée dans les délais, faire l’objet d’un remboursement. Les paiements au titre de contrats peuvent entraîner une retenue à la source selon la règle modifiée en 2025. Le taux normal de l’activité s’applique, mais lorsque celui-ci est inférieur à 6 %, la retenue est généralement égale à 50 % du taux normal. Le non-respect de cette règle peut entraîner une pénalité de 100 BZD ou de 10 % de l’impôt dû, selon le montant le plus élevé. Les paiements à des non-résidents sont généralement soumis à des retenues de 15 % sur les dividendes et intérêts de prêts, et de 25 % sur les primes d’assurance, frais de gestion, loyers d’installations ou de matériel et services techniques. Pour un signataire de la CARICOM, le taux peut être de 0 % sur les dividendes et de 15 % sur les intérêts, redevances et frais de gestion. La General Sales Tax (GST) est normalement de 12,5 %. Une entreprise doit généralement s’immatriculer lorsque son chiffre d’affaires imposable atteint 75 000 BZD par an, ou lorsque la moyenne des livraisons taxables atteint 6 250 BZD par mois pendant une première période d’activité de moins de douze mois. Les organisateurs ou titulaires de licences de divertissements publics peuvent être tenus de s’immatriculer quel que soit le seuil de chiffre d’affaires. L’immatriculation volontaire est généralement réservée aux entreprises effectuant des livraisons taxables, habituellement avec au moins 80 % de livraisons à des personnes assujetties. Les livraisons à taux zéro sont imposées à 0 %, tandis que les livraisons exonérées ne sont pas prises en compte dans le chiffre d’affaires imposable et ne donnent généralement pas droit à un crédit de taxe en amont. Une entreprise immatriculée calcule la GST en déduisant les crédits de taxe en amont autorisés de la taxe en aval. Le commerce électronique bélizien est généralement taxé à 12,5 % ; les ventes à l’étranger sont généralement à taux zéro lorsque les justificatifs requis de localisation et d’exportation existent. Un fournisseur non immatriculé ne peut pas annoncer ses prix comme incluant la GST. L’impôt foncier correspond à 1 % de la valeur marchande non aménagée. L’Unité d’évaluation détermine cette valeur conformément à l’annexe IV, en fonction du lieu, de la superficie et de l’usage. Les droits de timbre sur des actes tels que les transferts de terrains, les hypothèques et les transferts d’actions de sociétés sont calculés sur la valeur du marché libre. Les transferts de terrains sont généralement soumis à un taux de 5 % pour les Béliziens et les ressortissants de la CARICOM, et de 8 % pour les étrangers, sous réserve de la classification juridique applicable. Le Commissioner of Stamps peut examiner la valeur marchande déclarée. Les droits d’importation dépendent du tarif douanier et de la classification du système harmonisé (SH) ; ils vont de 0 % à 100 %, de nombreux produits étant taxés autour de 20 %. Les douanes les calculent généralement sur la valeur CIF. La GST à l’importation est calculée sur la valeur CIF augmentée des droits d’importation et, le cas échéant, des droits de remplacement des recettes, des droits d’accise et de la taxe environnementale. La taxe environnementale représente 3 % de la valeur CIF. Les produits de la CARICOM accompagnés d’un certificat d’origine sont généralement exonérés de droits d’importation, mais des droits de remplacement des recettes ou une licence d’importation peuvent encore s’appliquer. Les contribuables obtiennent un numéro d’identification fiscale (TIN) et s’immatriculent auprès du BTSD au moyen de formulaires tels que BTS100 ou BTS101. Les sociétés, les partenariats et les entrepreneurs individuels doivent fournir des justificatifs d’immatriculation différents. IRIS Belize permet de déposer des déclarations et d’effectuer des paiements en ligne, de consulter des relevés de compte et les déclarations à venir, ainsi que de suivre l’état d’un remboursement. Le dépôt et le paiement en ligne des types d’impôts gérés par le BTSD sont disponibles depuis le 1er avril 2023, et la création d’un compte IRIS est gratuite. Les déclarations de GST utilisent le formulaire BTS210, accompagné des registres des ventes et des achats. Les déclarations et paiements de GST et d’impôt sur l’activité commerciale sont généralement dus le 15 du mois suivant. Les documents électroniques et pièces justificatives doivent généralement être conservés pendant au moins six ans, y compris les registres de GST. En cas de fraude ou d’omission, une nouvelle évaluation peut remonter jusqu’à six ans. Un dépôt ou un paiement tardif de l’impôt sur l’activité commerciale peut entraîner une pénalité de 10 % de l’impôt dû pour chaque mois ou fraction de mois, pendant un maximum de 24 mois ; les intérêts de retard sont de 1,5 % par mois. Le dépôt tardif d’une déclaration de GST entraîne généralement une pénalité unique de 10 % ; une déclaration nulle peut entraîner des frais de 10 BZD par déclaration, jusqu’à 10 000 BZD. Un état des rémunérations peut également entraîner des frais de 10 BZD par état, jusqu’à 10 000 BZD. Un paiement tardif de la GST peut entraîner une pénalité de 10 % ainsi que des intérêts de 1,5 % par mois. Toute demande de remise est examinée individuellement et ne suspend pas automatiquement l’obligation de paiement. En vertu du Tax Administration and Procedures Act, un contribuable peut demander des renseignements sur son compte ou des copies de ses déclarations ; une copie de déclaration coûte généralement 25 BZD. Une contestation est adressée au BTSD, puis à la Tax Board. L’audience de la commission est généralement soumise à un délai maximal de 90 jours, et tout recours ultérieur devant la Cour suprême doit généralement être déposé dans les 30 jours suivant la décision de la commission. La charge de la preuve incombe à la personne qui fait appel. Le Belize impose principalement les revenus provenant du Belize, qui y sont acquis ou qui en sont tirés. Un allégement au titre de l’impôt étranger peut s’appliquer une fois l’impôt étranger et l’obligation fiscale établis. Les conventions fiscales indiquées par le BTSD couvrent l’Autriche, le Royaume-Uni, la Suisse, la CARICOM et les Émirats arabes unis. Le Belize échange également des renseignements dans le cadre d’accords d’échange de renseignements fiscaux et d’accords multilatéraux. Les institutions financières relevant de la CRS ou de la FATCA peuvent devoir s’immatriculer et déposer chaque année, au plus tard le 31 mars, une déclaration néant ou une déclaration de données à déclarer ; une déclaration CRS tardive peut entraîner une pénalité de 10 000 BZD. La déclaration pays par pays concerne la société mère ultime résidente du Belize d’un groupe multinational dont le chiffre d’affaires consolidé atteint au moins 850 millions USD ; elle doit généralement être déposée dans les douze mois suivant l’exercice. Les entités assujetties à l’Economic Substance Act, y compris certaines sociétés holding, déposent généralement les formulaires B, C ou D dans les neuf mois suivant l’exercice ; une entité exclue (Non-Included Entity) peut utiliser la procédure d’exemption du formulaire E. Les anciennes IBC ne sont pas automatiquement exonérées d’impôts et peuvent devoir se réimmatriculer et déposer chaque année une déclaration d’impôt sur l’activité commerciale conformément aux indications du BTSD. Les structures transfrontalières, l’activité pétrolière, les zones de traitement désignées, les services IFSC, les transferts de biens immobiliers et les retenues à la source nécessitent un examen professionnel, car le résultat dépend de la source, de l’activité, de l’entité, de la nationalité, du statut conventionnel et des justificatifs.