Impostos na Bolívia

As obrigações fiscais na Bolívia decorrem da Constituição, do Código Tributário Boliviano (Código Tributario Boliviano), da Lei n.º 843, de decretos, das Resoluções Normativas de Diretoria (Resoluciones Normativas de Directorio) em vigor e de acordos internacionais ratificados. O Serviço de Impostos Nacionais (Servicio de Impuestos Nacionales, ou SIN) administra os impostos nacionais internos, o Registo Nacional de Contribuintes (Registro Nacional de Contribuyentes), o NIT, os serviços SIAT, a faturação eletrónica, as auditorias, a cobrança e as sanções. A Aduana Nacional trata dos direitos aduaneiros, e os governos autónomos municipais e departamentais podem cobrar impostos locais segundo as suas próprias regras. A Autoridade de Impugnação Tributária (Autoridad de Impugnación Tributaria) trata dos recursos administrativos fiscais. As pessoas singulares com atividade económica, as empresas em nome individual e as pessoas coletivas precisam, em geral, de se registar no Registo Nacional de Contribuintes e obter um NIT, salvo quando se aplique um regime especial específico. O registo pode ser feito online ou presencialmente. As pessoas singulares normalmente apresentam um documento de identidade e informações fiscais, comerciais e de residência; as pessoas coletivas também apresentam documentos de constituição, registo e representação. Uma atividade regulamentada pode exigir comprovativo do regulador pertinente antes da ativação ou faturação. Os dados do NIT devem manter-se atualizados e as alterações, suspensão e cancelamento devem ser comunicados pelo procedimento aplicável. Após a aprovação, o contribuinte pode obter acesso ao SIAT en Línea, ao SIAT en tus manos e à Buzón Tributario, usada para notificações eletrónicas e comunicações fiscais. O IVA é, em geral, de 13% e aplica-se à venda de bens, serviços, arrendamentos, construção e importações. As declarações mensais usam habitualmente os Formulários 200 ou 210; o crédito do imposto pago depende de faturas válidas e registos comprovativos. Desde 2026, a Lei n.º 1733 estabelece expressamente que o IVA não está incluído no valor da fatura, mantendo-se a carga fiscal efetiva em 13% ao abrigo das regras aplicáveis. O Imposto sobre Transações, ou IT, é geralmente de 3% do rendimento bruto ou das transações e costuma ser declarado mensalmente no Formulário 400. O imposto sobre o rendimento das empresas, ou IUE, é normalmente de 25% do lucro líquido tributável e é declarado anualmente no formulário aplicável ao setor, como os Formulários 500, 520, 501 ou 598. A declaração anual vence, em geral, no prazo de 120 dias após o fim do exercício, acompanhada de demonstrações financeiras digitais quando exigidas. O RC-IVA aplica-se a certos rendimentos pessoais. Os trabalhadores por conta de outrem tratam normalmente do imposto através da retenção pelo empregador e dos Formulários 608 e 110, enquanto contribuintes diretos, como senhorios, profissionais independentes e pessoas com rendimentos de ofícios ou capitais, podem usar trimestralmente o Formulário 610. O Imposto Geral sobre a Riqueza, ou IGF, aplica-se a pessoas singulares cujo património líquido exceda Bs30.000.000 em 31 de dezembro. Os residentes são tributados sobre o património nacional e estrangeiro quando cumprem a regra de residência de mais de 183 dias num período de doze meses; os não residentes são tributados sobre o património localizado na Bolívia. As taxas progressivas são 1,4%, 1,9% e 2,4%; o Formulário 022 vence normalmente no último dia útil de março para residentes e o Formulário 023 no último dia útil de abril para não residentes. Algumas atividades estão sujeitas a regimes especiais em vez da estrutura normal de IVA, IT e IUE. O Regime Tributário Simplificado, ou RTS, abrange retalhistas, artesãos e vendedores de comida que cumpram os requisitos e combina esses impostos em quotas bimestrais. Os seus seis escalões de capital vão de Bs12.001 a Bs60.000, com quotas de Bs47, Bs90, Bs147, Bs158, Bs200 e Bs350 segundo as regras citadas; em geral, não são emitidas faturas pelo método habitual. O Sistema Tributário Integrado, ou STI, destina-se a pessoas singulares elegíveis que operem até dois veículos em transportes urbanos ou provinciais e normalmente prevê quotas trimestrais. O Regime Agropecuário Unificado, ou RAU, abrange atividades agrícolas, pecuárias, avícolas, apícolas, de floricultura, cunicultura e piscicultura que cumpram os requisitos, com limites de terreno regionais e quotas diferenciadas. Um regime especial não se aplica automaticamente a outra atividade. Impostos específicos por setor podem afetar o álcool, o tabaco e os veículos através do Imposto sobre o Consumo Específico; os hidrocarbonetos através do IEHD e do IDH; os voos internacionais através do ISAE; e os jogos e certas atividades mineiras ou de hidrocarbonetos através de encargos setoriais. As taxas dependem do produto, da atividade e da regra em vigor. O antigo quadro do ITF foi revogado pela Lei n.º 1717 de 10 de abril de 2026, e a RND 102600000013 revogou a regulamentação do ITF relacionada; por isso, não deve ser tratado como imposto normal atualmente devido sem uma regra atual específica. Os contribuintes podem precisar de um método de faturação autorizado, eletrónico, informatizado, web, manual ou pré-valorizado. Consoante o método, o sistema pode exigir assinaturas eletrónicas ou digitais, credenciais do portal, dados XML, um CUF ou CUFD e validação pelo SIN. Uma impressão em PDF pode ser opcional para uma fatura digital. A modalidade exata e as exceções dependem do setor e da RND em vigor. Os Formulários mensais 200, 400 e 608 seguem normalmente o último algarismo do NIT: os algarismos de 0 a 9 correspondem, respetivamente, aos dias 13 a 22 do mês seguinte. Se a data coincidir com feriado ou dia não útil, o prazo passa geralmente para o dia útil seguinte. Os registos de compras e vendas para o IVA são normalmente registados ou consolidados até ao nono dia do mês seguinte. Os contribuintes podem ainda ter calendários mensais de impostos sobre salários, registos bancários anuais para compras ou vendas de pelo menos Bs50.000 e obrigações contabilísticas ou informativas conforme o regime. O incumprimento do registo, da emissão de faturas, da retenção de impostos, da entrega de declarações ou da conservação dos comprovativos exigidos pode levar a multas, juros, atualização de valores monetários, medidas de cobrança ou encerramento. A sanção exata depende do Código Tributário Boliviano, da RND em vigor, do regime e da infração. O pagamento do imposto não elimina obrigações formais separadas, como declarar, faturar ou prestar informações. Os planos de pagamento só existem para obrigações legalmente elegíveis; podem aplicar-se restrições a montantes retidos, IVA de importação, ISAE, matérias relacionadas com o ITF e outras responsabilidades especificadas. A Lei n.º 1733 introduziu medidas excecionais de regularização fiscal para 2026. Consoante o contribuinte e a dívida, períodos anteriores até 31 de dezembro de 2017 e o ano de 2020 podem beneficiar de remissão, enquanto os períodos de 2018 e 2019 e de 2021 a 2025 podem ser regularizados. O benefício pode abranger imposto, juros e sanções ou apenas o capital remanescente; segundo as regras aplicáveis, os planos de pagamento podem prolongar-se até 36 meses. Em casos pertinentes, os prazos de prescrição podem passar de oito para quatro anos. A elegibilidade e a situação devem ser confirmadas na Buzón Tributario ou em Mi Situación Tributaria, em vez de presumidas. O programa RE-IVA pode beneficiar pessoas singulares com rendimento médio mensal não superior a Bs9.000. Exige registo no SIN e pode permitir o reembolso de 5% do preço líquido de compras elegíveis comprovadas por faturas autorizadas tecnologicamente, geralmente através de transferência mensal direta. A mesma fatura não pode também ser usada como crédito de RC-IVA. O programa foi renovado para 2026, nos termos das condições aplicáveis. Os exportadores de bens podem solicitar reembolsos de IVA, ICE e direitos aduaneiros através do CEDEIM, apresentando comprovativos de exportação, alfândega, faturas, saída, importação e pagamento, bem como a declaração de IVA aplicável, sujeitos a verificação antes ou depois do reembolso. Um procedimento mais rápido pode depender da comprovação do recebimento de moeda estrangeira. As importações podem implicar o direito aduaneiro, ou Gravamen Arancelario, calculado com base na pauta aduaneira, nos acordos comerciais e nos decretos. Em geral, o IVA de importação é calculado sobre o valor CIF, acrescido do direito aduaneiro efetivamente pago e dos custos necessários não incluídos na fatura. A moeda estrangeira é convertida à taxa de venda oficial do BCB na data pertinente da declaração ou validação. A dívida aduaneira surge com o facto aduaneiro e a aceitação da declaração de mercadorias. Os pagamentos transfronteiriços podem implicar retenção na fonte, incluindo IUE-BE a uma taxa efetiva normal de 12,5% sobre rendimentos de fonte boliviana pagos a beneficiários estrangeiros, com casos especiais a 4%, 1,5% ou 2,5%; podem também envolver RC-IVA ou IT, conforme o pagamento e a fatura. A Bolívia aplica, em geral, uma abordagem de tributação baseada na fonte para operações transfronteiriças. Transações transfronteiriças entre partes relacionadas podem exigir documentação de preços de transferência, um relatório informativo ou um EPT, quando aplicável. Existem acordos para evitar a dupla tributação com a Argentina, Alemanha, Reino Unido, Suécia, França e Espanha, e a Decisão 578 da CAN pode aplicar-se na Comunidade Andina. Os benefícios dos tratados não são automáticos: normalmente, o contribuinte precisa de um certificado atual de residência ou residência fiscal e deve seguir o procedimento do SIN. Os impostos municipais e departamentais continuam a ser relevantes, mas os respetivos tipos, taxas, formulários e prazos não podem ser determinados a nível nacional sem identificar o município ou departamento específico.