Impuestos en Bolivia

Las obligaciones tributarias en Bolivia derivan de la Constitución, el Código Tributario Boliviano, la Ley N.º 843, decretos, las Resoluciones Normativas de Directorio vigentes y los acuerdos internacionales ratificados. El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) administra los impuestos nacionales internos, el Registro Nacional de Contribuyentes, el NIT, los servicios SIAT, la facturación electrónica, las auditorías, la recaudación y las sanciones. La Aduana Nacional gestiona los gravámenes aduaneros, y los gobiernos autónomos municipales y departamentales pueden establecer impuestos locales conforme a sus propias normas. La Autoridad de Impugnación Tributaria tramita las impugnaciones administrativas tributarias. Las personas con actividades económicas, las empresas unipersonales y las personas jurídicas generalmente deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes y obtener un NIT, salvo que se aplique un régimen especial específico. La inscripción puede hacerse en línea o presencialmente. Por lo general, las personas físicas presentan un documento de identidad e información tributaria, comercial y de residencia; las personas jurídicas también presentan documentos de constitución, registro y representación. Una actividad regulada puede requerir documentación de la autoridad reguladora correspondiente antes de la activación o la facturación. La información del NIT debe mantenerse actualizada, y los cambios, la suspensión y la cancelación deben comunicarse conforme al trámite aplicable. Tras la aprobación, el contribuyente puede recibir acceso a SIAT en Línea, SIAT en tus manos y el Buzón Tributario, que se utiliza para notificaciones electrónicas y comunicaciones tributarias. El IVA generalmente es del 13 % y se aplica a la venta de bienes, servicios, alquileres, construcción e importaciones. Las declaraciones mensuales suelen presentarse mediante los Formularios 200 o 210; el crédito fiscal depende de facturas válidas y registros justificativos. Desde 2026, la Ley N.º 1733 dispone expresamente que el IVA no está incluido en el importe de la factura, mientras que la carga tributaria efectiva sigue siendo del 13 % conforme a las normas aplicables. El Impuesto a las Transacciones (IT) suele ser del 3 % de los ingresos brutos o las transacciones y normalmente se declara mensualmente con el Formulario 400. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) suele ser del 25 % de la ganancia neta imponible y se declara anualmente con el formulario correspondiente al sector, como los Formularios 500, 520, 501 o 598. En general, la declaración anual vence dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio fiscal, junto con los estados financieros digitales cuando sean obligatorios. El RC-IVA se aplica a determinados ingresos personales. Los empleados normalmente lo gestionan mediante retenciones del empleador y los Formularios 608 y 110; los contribuyentes directos, como arrendadores, profesionales independientes y personas con ingresos por oficios o capital, pueden utilizar el Formulario 610 trimestralmente. El Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF) se aplica a personas naturales cuyo patrimonio neto supera Bs30.000.000 al 31 de diciembre. A los residentes se les calcula sobre el patrimonio nacional y extranjero si cumplen la regla de residencia de más de 183 días dentro de doce meses; a los no residentes, sobre el patrimonio situado en Bolivia. Las tasas progresivas son del 1,4 %, 1,9 % y 2,4 %; por lo general, el Formulario 022 vence el último día hábil de marzo para residentes y el Formulario 023 el último día hábil de abril para no residentes. Algunas actividades están sujetas a regímenes especiales en vez de la estructura ordinaria de IVA, IT e IUE. El Régimen Tributario Simplificado (RTS) comprende a comerciantes minoristas, artesanos y vendedores de alimentos que cumplen los requisitos; agrupa esos impuestos en cuotas bimestrales. Sus seis categorías de capital van de Bs12.001 a Bs60.000, con cuotas de Bs47, Bs90, Bs147, Bs158, Bs200 y Bs350 conforme a las normas citadas; generalmente no se emiten facturas en la forma ordinaria. El Sistema Tributario Integrado (STI) está destinado a personas naturales que cumplen los requisitos y operan hasta dos vehículos en transporte urbano o provincial, y normalmente utiliza cuotas trimestrales. El Régimen Agropecuario Unificado (RAU) comprende actividades agrícolas, ganaderas, avícolas, apícolas, florícolas, cunícolas y piscícolas que cumplen los requisitos, con límites territoriales regionales y cuotas diferenciadas. Un régimen especial no se aplica automáticamente a otra actividad. Los impuestos sectoriales pueden afectar al alcohol, el tabaco y los vehículos mediante el Impuesto al Consumo Específico; a los hidrocarburos mediante IEHD e IDH; a los vuelos internacionales mediante ISAE; y a los juegos y ciertas actividades mineras o de hidrocarburos mediante cargas sectoriales. Las tasas dependen del producto, la actividad y la norma vigente. El marco anterior del ITF fue derogado por la Ley N.º 1717 del 10 de abril de 2026, y la RND 102600000013 derogó la regulación relacionada con el ITF; por tanto, no debe considerarse un impuesto estándar actualmente exigible sin una norma vigente específica. Los contribuyentes pueden necesitar un método autorizado de facturación electrónica, computarizada, web, manual o prevalorada. Según la modalidad, el sistema puede exigir firmas electrónicas o digitales, credenciales del portal, datos XML, un CUF o CUFD y validación del SIN. La impresión en PDF puede ser opcional para una factura digital. La modalidad y las excepciones concretas dependen del sector y de la RND vigente. Los Formularios 200, 400 y 608 mensuales suelen regirse por el último dígito del NIT: los dígitos del 0 al 9 corresponden, respectivamente, a los días 13 al 22 del mes siguiente. Si la fecha cae en un feriado o día no laborable, el vencimiento generalmente pasa al siguiente día hábil. Los registros de compras y ventas del IVA suelen anotarse o consolidarse hasta el día 9 del mes siguiente. Los contribuyentes también pueden tener calendarios mensuales de impuestos sobre nómina, registros bancarios anuales de compras o ventas de al menos Bs50.000 y obligaciones contables o informativas según su régimen. No inscribirse, no emitir facturas, no retener impuestos, no presentar declaraciones o no conservar la documentación exigida puede dar lugar a multas, intereses, mantenimiento de valor, medidas de cobro o clausura. La sanción precisa depende del Código Tributario Boliviano, la RND vigente, el régimen y la infracción. Pagar el impuesto no elimina obligaciones formales separadas, como declarar, facturar o informar. Solo pueden acogerse a facilidades de pago las obligaciones permitidas por ley; pueden existir restricciones para importes retenidos, el IVA de importación, ISAE, asuntos relacionados con el ITF y otras deudas especificadas. La Ley N.º 1733 introdujo medidas excepcionales de alivio para 2026. Según el contribuyente y la deuda, los períodos antiguos hasta el 31 de diciembre de 2017 y los de 2020 pueden acogerse a una condonación, mientras que los períodos de 2018 y 2019 y los de 2021 a 2025 pueden acogerse a una regularización. El alivio puede cubrir el impuesto, los intereses y las sanciones, o solo el capital restante; conforme a las normas aplicables, los acuerdos de pago pueden extenderse hasta 36 meses. En casos pertinentes, los plazos de prescripción pueden cambiar de ocho a cuatro años. La elegibilidad y el estado deben consultarse en el Buzón Tributario o Mi Situación Tributaria, y no darse por supuestos. El programa RE-IVA puede beneficiar a personas naturales con ingresos mensuales promedio de no más de Bs9.000. Exige inscripción en el SIN y puede proporcionar el 5 % del precio neto de compras admisibles respaldadas por facturas autorizadas tecnológicamente, normalmente mediante una transferencia directa mensual. La misma factura no puede utilizarse también como crédito del RC-IVA. El programa se renovó para 2026 conforme a las condiciones aplicables. Los exportadores de bienes pueden solicitar devoluciones del IVA, ICE y los gravámenes aduaneros mediante CEDEIM, presentando pruebas de exportación, aduanas, facturas, salida, importación y pago, así como la declaración de IVA aplicable, con verificación previa o posterior al reembolso. Un trámite acelerado puede depender de que se acredite la recepción de divisas. Las importaciones pueden estar sujetas al Gravamen Arancelario, según el arancel, los acuerdos comerciales y los decretos. El IVA de importación generalmente se calcula sobre el valor CIF más el gravamen aduanero efectivamente pagado y los costos necesarios no incluidos en la factura. Las divisas se convierten al tipo de cambio oficial de venta del BCB correspondiente a la fecha de declaración o validación. La deuda aduanera nace con el hecho aduanero y la aceptación de la declaración de mercancías. Los pagos transfronterizos pueden activar retenciones, incluido el IUE-BE con una tasa efectiva ordinaria del 12,5 % sobre ingresos de fuente boliviana pagados a beneficiarios extranjeros, con casos especiales del 4 %, 1,5 % o 2,5 %; también pueden implicar RC-IVA o IT según el pago y la factura. En general, Bolivia aplica un criterio de fuente para la tributación transfronteriza. Las operaciones transfronterizas entre partes vinculadas pueden requerir documentación de precios de transferencia, un informe informativo o un EPT cuando corresponda. Hay convenios para evitar la doble imposición con Argentina, Alemania, el Reino Unido, Suecia, Francia y España, y puede aplicarse la Decisión 578 de la CAN dentro de la Comunidad Andina. Los beneficios de los convenios no son automáticos: normalmente el contribuyente necesita un certificado vigente de residencia o residencia fiscal y debe seguir el procedimiento del SIN. Los impuestos municipales y departamentales siguen siendo pertinentes, pero sus tipos, tasas, formularios y vencimientos concretos no pueden determinarse a nivel nacional sin identificar el municipio o departamento.