Steuern in Bolivien

Steuerpflichten in Bolivien ergeben sich aus der Verfassung, dem Código Tributario Boliviano, Ley N° 843, Dekreten, aktuellen Resoluciones Normativas de Directorio und ratifizierten internationalen Abkommen. Der Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) verwaltet die nationalen Binnensteuern, das Registro Nacional de Contribuyentes, den NIT, SIAT-Dienste, elektronische Rechnungsstellung, Prüfungen, Erhebung und Sanktionen. Die Aduana Nacional ist für Zölle zuständig; autonome kommunale und departementale Regierungen können nach eigenen Regeln lokale Steuern erheben. Die Autoridad de Impugnación Tributaria bearbeitet administrative Steuerbeschwerden. Privatpersonen mit wirtschaftlicher Tätigkeit, Einzelunternehmen und juristische Personen müssen sich grundsätzlich im Registro Nacional de Contribuyentes registrieren lassen und einen NIT beantragen, sofern keine besondere Steuerregelung gilt. Die Registrierung ist online oder persönlich möglich. Privatpersonen legen üblicherweise ein Ausweisdokument sowie Steuer-, Geschäfts- und Wohnsitzangaben vor; juristische Personen benötigen außerdem Gründungs-, Registrierungs- und Vertretungsunterlagen. Bei einer regulierten Tätigkeit kann vor der Freischaltung oder Rechnungsstellung ein Nachweis der zuständigen Aufsichtsbehörde erforderlich sein. Die NIT-Angaben müssen aktuell bleiben; Änderungen, Aussetzung und Abmeldung sind nach dem jeweiligen Verfahren zu melden. Nach der Genehmigung kann die steuerpflichtige Person Zugang zu SIAT en Línea, SIAT en tus manos und der Buzón Tributario erhalten, über die elektronische Mitteilungen und Steuerkommunikation erfolgen. Die Mehrwertsteuer (IVA) beträgt grundsätzlich 13 % und gilt für Warenverkäufe, Dienstleistungen, Vermietungen, Bauleistungen und Importe. Monatliche Erklärungen verwenden häufig die Formulare 200 oder 210; der Vorsteuerabzug hängt von gültigen Rechnungen und Belegen ab. Seit 2026 nimmt Ley N° 1733 die IVA ausdrücklich aus dem Rechnungsbetrag heraus, während die effektive Steuerbelastung nach den geltenden Regeln 13 % bleibt. Die Transaktionssteuer (IT) beträgt grundsätzlich 3 % der Bruttoeinnahmen oder Transaktionen und wird üblicherweise monatlich mit Formular 400 erklärt. Die Körperschaftsteuer (IUE) beträgt grundsätzlich 25 % des steuerpflichtigen Nettogewinns und wird jährlich mit dem für die Branche geltenden Formular erklärt, etwa Formular 500, 520, 501 oder 598. Die Jahreserklärung ist in der Regel innerhalb von 120 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres fällig; gegebenenfalls sind digitale Jahresabschlüsse einzureichen. RC-IVA gilt für bestimmte persönliche Einkünfte. Beschäftigte führen sie normalerweise über den Quellenabzug des Arbeitgebers und die Formulare 608 und 110 ab. Direkte Steuerpflichtige, etwa Vermieter, freiberuflich Tätige sowie Personen mit Einkünften aus Gewerbe oder Kapital, können Formular 610 vierteljährlich verwenden. Die Allgemeine Vermögensteuer (IGF) gilt für natürliche Personen, deren Nettovermögen am 31. Dezember Bs30.000.000 übersteigt. Gebietsansässige werden auf in- und ausländisches Vermögen veranlagt, wenn sie die Aufenthaltsregel von mehr als 183 Tagen innerhalb von zwölf Monaten erfüllen; bei Nichtansässigen wird das in Bolivien gelegene Vermögen erfasst. Die progressiven Steuersätze betragen 1,4 %, 1,9 % und 2,4 %. Formular 022 ist für Gebietsansässige grundsätzlich bis zum letzten Werktag im März, Formular 023 für Nichtansässige bis zum letzten Werktag im April fällig. Für manche Tätigkeiten gelten Sonderregelungen anstelle des üblichen IVA-, IT- und IUE-Systems. Das Vereinfachte Steuersystem (Régimen Tributario Simplificado, RTS) gilt für berechtigte Kleinhändler, Handwerker und Lebensmittelverkäufer und fasst diese Steuern in zweimonatlichen Pauschalen zusammen. Die sechs Kapitalstufen reichen nach den genannten Regeln von Bs12.001 bis Bs60.000; die Pauschalen betragen Bs47, Bs90, Bs147, Bs158, Bs200 und Bs350. Rechnungen werden üblicherweise nicht auf gewöhnliche Weise ausgestellt. Das Integrierte Steuersystem (Sistema Tributario Integrado, STI) ist für berechtigte natürliche Personen mit bis zu zwei Fahrzeugen im städtischen oder regionalen Verkehr vorgesehen und verwendet normalerweise vierteljährliche Pauschalen. Das Einheitliche Agrarsystem (Régimen Agropecuario Unificado, RAU) gilt für berechtigte landwirtschaftliche, viehwirtschaftliche, geflügelwirtschaftliche, bienenzüchterische, blumenwirtschaftliche, kaninchenzüchterische und fischwirtschaftliche Tätigkeiten; es gelten regionale Flächengrenzen und unterschiedliche Pauschalen. Eine Sonderregelung gilt nicht automatisch für eine andere Tätigkeit. Branchenspezifische Steuern können Alkohol, Tabak und Fahrzeuge über die Verbrauchsteuer (Impuesto al Consumo Específico), Kohlenwasserstoffe über IEHD und IDH, ausländische Flüge über ISAE sowie Glücksspiel und bestimmte Bergbau- oder Kohlenwasserstofftätigkeiten über Branchenabgaben betreffen. Die Sätze richten sich nach Produkt, Tätigkeit und geltender Regel. Die frühere ITF-Regelung wurde durch Ley N° 1717 vom 10. April 2026 aufgehoben; RND 102600000013 hob die zugehörige ITF-Regelung auf. Die ITF sollte daher ohne eine konkrete aktuelle Regel nicht als derzeit geschuldete Standardsteuer behandelt werden. Steuerpflichtige benötigen gegebenenfalls ein zugelassenes elektronisches, computergestütztes, webbasiertes, manuelles oder vorausgefülltes Rechnungsstellungsverfahren. Je nach Verfahren kann das System elektronische oder digitale Signaturen, Portalzugangsdaten, XML-Daten, eine CUF oder CUFD und eine Validierung durch den SIN erfordern. Ein PDF-Ausdruck einer digitalen Rechnung kann optional sein. Die genaue Modalität und Ausnahmen richten sich nach Branche und aktueller RND. Die monatlichen Formulare 200, 400 und 608 sind häufig nach der letzten Ziffer des NIT fällig: Die Ziffern 0 bis 9 entsprechen jeweils dem 13. bis 22. des Folgemonats. Fällt der Termin auf einen Feiertag oder arbeitsfreien Tag, verschiebt er sich üblicherweise auf den nächsten Werktag. IVA-Einkaufs- und Verkaufsaufzeichnungen werden häufig bis zum neunten Tag des Folgemonats erfasst oder zusammengeführt. Zudem können monatliche Lohnsteuerpläne, jährliche Bankzahlungsnachweise für Käufe oder Verkäufe ab Bs50.000 sowie je nach Steuersystem Buchführungs- oder Informationspflichten gelten. Bei unterlassener Registrierung, Rechnungsstellung, Steuerabführung, Erklärung oder Aufbewahrung vorgeschriebener Nachweise drohen Bußgelder, Zinsen, Geldwertanpassungen, Einziehungsmaßnahmen oder Betriebsschließung. Die konkrete Sanktion hängt vom Código Tributario Boliviano, der aktuellen RND, dem Steuersystem und dem Verstoß ab. Die Steuerzahlung ersetzt keine gesonderten formellen Pflichten wie Erklärung, Rechnungsstellung oder Informationsmeldung. Zahlungserleichterungen gelten nur für gesetzlich zulässige Forderungen; Einschränkungen können Quellensteuerbeträge, Einfuhrumsatzsteuer, ISAE, ITF-bezogene Angelegenheiten und weitere festgelegte Verbindlichkeiten betreffen. Ley N° 1733 führte außergewöhnliche Entlastungsmaßnahmen für 2026 ein. Je nach Steuerpflichtigem und Schuldenstand können ältere Zeiträume bis zum 31. Dezember 2017 und das Jahr 2020 für einen Erlass infrage kommen; für die Zeiträume 2018 und 2019 sowie 2021 bis 2025 kann eine Regularisierung möglich sein. Die Entlastung kann Steuern, Zinsen und Strafen oder nur den verbleibenden Hauptbetrag erfassen; Ratenzahlungen können nach den geltenden Regeln bis zu 36 Monate laufen. Verjährungsfristen können in einschlägigen Fällen von acht auf vier Jahre sinken. Anspruch und Status sollten in der Buzón Tributario oder unter Mi Situación Tributaria geprüft und nicht vorausgesetzt werden. Das Programm RE-IVA kann natürlichen Personen mit einem durchschnittlichen Monatseinkommen von höchstens Bs9.000 zugutekommen. Es setzt eine Registrierung beim SIN voraus und kann 5 % des Nettopreises qualifizierter Käufe erstatten, die durch technisch zugelassene Rechnungen belegt sind; die Auszahlung erfolgt grundsätzlich monatlich direkt. Dieselbe Rechnung darf nicht zusätzlich als RC-IVA-Gutschrift genutzt werden. Das Programm wurde unter den geltenden Bedingungen für 2026 verlängert. Warenexporteure können über CEDEIM eine Erstattung von IVA, ICE und Zöllen beantragen. Dafür sind Export-, Zoll-, Rechnungs-, Ausfuhr-, Import- und Zahlungsnachweise sowie die einschlägige IVA-Erklärung nötig; vor oder nach der Erstattung kann eine Prüfung erfolgen. Ein beschleunigtes Verfahren kann von einem nachgewiesenen Deviseneingang abhängen. Bei Importen können Zollabgaben (Gravamen Arancelario) nach Zolltarif, Handelsabkommen und Dekreten anfallen. Die Einfuhrumsatzsteuer wird grundsätzlich auf den CIF-Wert zuzüglich tatsächlich gezahlter Zollabgaben und notwendiger, nicht in der Rechnung enthaltener Kosten berechnet. Fremdwährung wird zum offiziellen Verkaufskurs der BCB am maßgeblichen Erklärungs- oder Validierungstag umgerechnet. Eine Zollschuld entsteht durch das Zollereignis und die Annahme der Warenerklärung. Grenzüberschreitende Zahlungen können Quellensteuer auslösen, darunter IUE-BE mit einem regulären effektiven Satz von 12,5 % auf Einkünfte bolivianischer Herkunft, in Sonderfällen 4 %, 1,5 % oder 2,5 %. Je nach Zahlung und Rechnung können auch RC-IVA oder IT relevant sein. Bolivien folgt bei grenzüberschreitender Besteuerung grundsätzlich dem Quellenprinzip. Grenzüberschreitende Transaktionen zwischen verbundenen Parteien können gegebenenfalls Verrechnungspreisdokumentation, einen Informationsbericht oder ein EPT erfordern. Doppelbesteuerungsabkommen bestehen mit Argentinien, Deutschland, dem Vereinigten Königreich, Schweden, Frankreich und Spanien; außerdem kann der Beschluss 578 der Andengemeinschaft (CAN) gelten. Abkommensvorteile gelten nicht automatisch: Steuerpflichtige benötigen normalerweise eine aktuelle Ansässigkeits- oder Steueransässigkeitsbescheinigung und müssen das Verfahren des SIN befolgen. Kommunale und departementale Steuern bleiben relevant; ihre konkreten Steuerarten, Sätze, Formulare und Fristen lassen sich ohne Angabe der Gemeinde oder des Departements nicht auf Landesebene bestimmen.