Impuestos en Botsuana

El año fiscal de Botsuana va del 1 de julio al 30 de junio. El paquete de reformas de 2026 sobre el impuesto sobre la renta, el IVA y la administración tributaria entró en vigor el 1 de julio de 2026. Algunas páginas web, formularios y plazos del BURS aún reflejan el marco anterior, por lo que los requisitos posteriores a la reforma deben comprobarse en los materiales vigentes del BURS y en e-Laws. Botsuana utiliza la pula para los pagos de impuestos, y las fuentes consultadas no documentan una tasa general de registro. Tampoco se documenta un impuesto municipal separado sobre la renta en el marco nacional revisado. Las principales autoridades son el Servicio Unificado de Ingresos de Botsuana (BURS), el Comisionado General y el Ministerio de Finanzas. El sistema reformado también contempla un Tribunal Tributario. El impuesto sobre la renta cubre los ingresos laborales, empresariales y de inversión, así como las ganancias de capital de personas físicas y empresas. El impuesto sobre las transmisiones patrimoniales se aplica a donaciones y sucesiones; la obligación puede recaer en el beneficiario o donatario. El impuesto de transferencia se aplica a las transmisiones de bienes inmuebles. Una persona física puede estar sujeta a impuestos como residente si tiene una vivienda permanente en Botsuana, permanece al menos 183 días en Botsuana en cualquier período de 12 meses o es un funcionario público destinado en el extranjero. Por lo general, las personas no residentes tributan por los ingresos de fuente botsuanesa. Entre las situaciones fiscales habituales de las personas físicas figuran el empleo, el trabajo por cuenta propia, las sociedades, los ingresos por alquiler, la agricultura, las pensiones y las declaraciones individuales. Los empleadores descuentan el PAYE del sueldo, los salarios, las bonificaciones, las asignaciones, las comisiones, las pensiones, las sumas globales y las prestaciones en especie; lo remiten al BURS, hacen una conciliación anual y entregan un certificado al empleado. Para una persona física residente, los tramos publicados del impuesto sobre la renta son: 0 % hasta P48,000; 5 % sobre la parte de P48,001 a P84,000; P1,800 más 12,5 % sobre el excedente de P84,000 hasta P120,000; P6,300 más 18,75 % sobre el excedente de P120,000 hasta P156,000; P13,050 más 25 % sobre el excedente de P156,000 hasta P400,000; y P74,050 más 27,5 % sobre el excedente de P400,000. Los tipos para personas físicas no residentes comienzan en el 5 % hasta P84,000, seguidos de tramos al 12,5 %, 18,75 %, 25 % y 27,5 %; las fórmulas publicadas comienzan con P4,200 por encima de P84,000, P8,700 por encima de P120,000, P15,450 por encima de P156,000 y P76,450 por encima de P400,000. Las ganancias agregadas netas están exentas hasta P36,000 y, a partir de ahí, se aplican tramos al 5 %, 12,5 %, 18,75 %, 25 % y 27,5 %. En general, una empresa calcula el beneficio imponible restando los gastos empresariales deducibles de los ingresos. El tipo general de sociedades es del 24,5 %. Las operaciones financieras aprobadas de una empresa del Centro Internacional de Servicios Financieros (IFSC) tributan al 17,5 %, mientras que los demás ingresos del IFSC tributan al 24,5 %; las asociaciones mutualistas tributan al 5 %, los fideicomisos al 25 % y los fondos no aprobados al 24,5 %. Las empresas mineras siguen una fórmula legal con un tipo mínimo del 24,5 %. En general, las empresas realizan pagos trimestrales de autoliquidación. Una norma anterior del BURS exigía que las empresas presentaran la declaración final cuatro meses después del cierre del ejercicio económico, pero el plazo aplicable después del 1 de julio de 2026 debe confirmarse según la ley reformada de administración tributaria. Por lo general, las pérdidas empresariales se pueden trasladar a ejercicios futuros, aunque un cambio de más del 50 % en la propiedad puede limitar su uso. Los gastos de formación aprobados pueden recibir una deducción del 200 % y, en general, las donaciones se limitan al 20 % de los ingresos imponibles. Se ha legislado una vía simplificada del impuesto sobre la renta para pequeñas empresas, pero hay que comprobar sus condiciones vigentes antes de utilizarla. La retención en origen se aplica a determinados pagos. Para residentes, los tipos publicados incluyen el 10 % en dividendos, intereses, honorarios de director y comisiones o corretaje; el 3 % en construcción y el 5 % en alquiler. Los tipos para no residentes incluyen el 10 % en dividendos, el 15 % en intereses, regalías y honorarios técnicos, el 5 % en primas de seguros, el 10 % en artistas, el 15 % en honorarios de director y cantidades relacionadas con recursos naturales, el 10 % en beneficios repatriados y el 3 % en transporte aéreo internacional. El umbral y las condiciones para residentes en construcción deben comprobarse conforme a la ley vigente. Un convenio de doble imposición puede sustituir un tipo nacional de retención si se cumplen sus requisitos. El IVA tiene un tipo general del 14 %, mientras que los suministros a tipo cero tributan al 0 %. El sistema abarca suministros imponibles, importaciones y determinadas operaciones con inversión del sujeto pasivo. En general, el registro obligatorio del IVA comienza cuando los suministros imponibles anuales superan P1,000,000. Los proveedores de servicios a distancia tienen un umbral de P500,000, y el registro voluntario está disponible por encima de esa cantidad. El registro debe realizarse dentro de los 21 días siguientes al nacimiento de la obligación; por lo general, las declaraciones y el pago vencen dentro de los 28 días posteriores al período fiscal correspondiente. El IVA de importación se paga al importar. Para los servicios a distancia suministrados a través de un mercado electrónico, el mercado puede considerarse el proveedor presunto. La inversión del sujeto pasivo puede aplicarse a una persona registrada o a una persona no registrada de gran tamaño. Un no residente que suministra únicamente servicios a distancia utiliza trimestres que terminan el 31 de marzo, el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre. En 2026 se están introduciendo la facturación electrónica y medidas de IVA para servicios a distancia. En general, los créditos o reembolsos del impuesto soportado tienen un límite de dos años desde el período correspondiente, sujeto a las condiciones legales. La administración tributaria comienza con el registro en el BURS y la obtención de un TIN. Las personas físicas pueden necesitar un Omang u otro documento de identidad y un permiso de residencia o trabajo. Las empresas suelen utilizar el registro de nombres comerciales, y las sociedades pueden necesitar documentos de constitución y de sus directores. e-Tax permite presentar las declaraciones correspondientes del impuesto sobre la renta, el IVA, el PAYE y las retenciones. Puede exigirse un Certificado de Solvencia Fiscal para gestiones prácticas con autoridades o contrapartes. Los contribuyentes tienen la obligación de registrarse, conservar registros precisos, presentar declaraciones, retener y pagar impuestos cuando corresponda y cooperar en las auditorías. También tienen derechos a reembolsos, objeciones, apelaciones, alivio conforme a tratados y créditos por impuestos pagados en el extranjero. La reforma de 2026 modifica la administración de las liquidaciones, las declaraciones rectificadas, las autoliquidaciones, las liquidaciones estimadas, los intereses por pago tardío, las sanciones, las objeciones y las apelaciones. Las páginas antiguas del BURS mencionan un plazo de 30 días para objetar el IVA y de 60 días para objetar el impuesto sobre la renta, pero esos plazos no deben aplicarse después del 1 de julio de 2026 sin comprobar la ley vigente. El BURS puede liquidar impuestos, examinar registros y realizar auditorías; los pagos tardíos o el incumplimiento de las obligaciones pueden dar lugar a intereses y sanciones. Las reglas internacionales abarcan los ingresos y actividades de fuente botsuanesa, incluidos los bienes inmuebles en Botsuana, los dividendos y honorarios de director de empresas residentes, los activos en Botsuana, los recursos naturales, los seguros de riesgos en Botsuana, las actuaciones en Botsuana y los intereses, regalías, honorarios técnicos, pensiones o anualidades pagados por residentes. Puede surgir un establecimiento permanente por servicios o construcción que duren más de 183 días en un período de 12 meses. Los casos transfronterizos pueden involucrar créditos por impuestos extranjeros, restricciones a las pérdidas extranjeras, precios de transferencia, normas contra la elusión, normas de atribución de ingresos y reglas para entidades con baja tributación. Los especialistas en tratados del BURS se ocupan de la interpretación de convenios de doble imposición, procedimientos de acuerdo mutuo e intercambio de información. El IVA transfronterizo sobre servicios a distancia puede aplicarse por separado de las reglas del impuesto sobre la renta.