Les impôts au Botswana

L’année fiscale du Botswana va du 1er juillet au 30 juin. Le paquet de réformes de 2026 portant sur l’impôt sur le revenu, la TVA et l’administration fiscale est entré en vigueur le 1er juillet 2026. Certaines pages Web, certains formulaires et certaines échéances du BURS affichent encore l’ancien cadre ; il faut donc vérifier les exigences postérieures à la réforme dans les documents actuels du BURS et sur e-Laws. Les impôts sont payés en pula et les sources examinées ne font état d’aucun frais général d’immatriculation. Le cadre national examiné ne fait pas état d’un impôt municipal distinct sur le revenu. Les principales autorités sont le Botswana Unified Revenue Service, le Commissaire général et le ministère des Finances. Le système réformé prévoit également un Tribunal fiscal. L’impôt sur le revenu couvre les revenus d’emploi, d’entreprise et de placement, ainsi que les gains en capital des particuliers et des sociétés. L’impôt sur les transferts de capital s’applique aux dons et aux successions ; l’obligation fiscale peut incomber au bénéficiaire ou au donataire. Le droit de mutation s’applique aux transferts de biens immobiliers. Une personne physique peut être imposable comme résidente si elle a un domicile permanent au Botswana, si elle y séjourne au moins 183 jours sur une période de 12 mois ou si elle est fonctionnaire affectée à l’étranger. Un non-résident est généralement imposé sur ses revenus de source botswanaise. Les cas courants d’imposition des particuliers comprennent l’emploi, l’entreprise individuelle, les partenariats, les revenus locatifs, l’agriculture, les pensions et les déclarations individuelles. Les employeurs déduisent le PAYE des salaires, traitements, primes, indemnités, commissions, pensions, versements forfaitaires et avantages en nature, le reversent au BURS, établissent un rapprochement annuel et remettent un certificat à l’employé. Pour un particulier résident, les tranches publiées sont de 0 % jusqu’à P48,000, 5 % sur la part comprise entre P48,001 et P84,000, P1,800 plus 12,5 % au-delà de P84,000 jusqu’à P120,000, P6,300 plus 18,75 % au-delà de P120,000 jusqu’à P156,000, P13,050 plus 25 % au-delà de P156,000 jusqu’à P400,000, et P74,050 plus 27,5 % au-delà de P400,000. Pour les particuliers non résidents, les taux commencent à 5 % jusqu’à P84,000, puis les tranches utilisent 12,5 %, 18,75 %, 25 % et 27,5 % ; les formules publiées commencent par P4,200 au-delà de P84,000, P8,700 au-delà de P120,000, P15,450 au-delà de P156,000 et P76,450 au-delà de P400,000. Les gains nets agrégés sont exonérés jusqu’à P36,000, puis suivent des tranches à 5 %, 12,5 %, 18,75 %, 25 % et 27,5 %. Une entreprise calcule généralement son bénéfice imposable en déduisant les dépenses professionnelles admises des revenus. Le taux normal des sociétés est de 24,5 %. Les activités financières approuvées d’une société de l’International Financial Services Centre sont imposées à 17,5 %, tandis que ses autres revenus sont imposés à 24,5 % ; les associations mutualistes sont imposées à 5 %, les trusts à 25 % et les fonds non approuvés à 24,5 %. Les sociétés minières relèvent d’une formule légale dont le taux minimum est de 24,5 %. Les sociétés effectuent généralement des acomptes trimestriels d’auto-évaluation. Une ancienne règle du BURS imposait aux sociétés de déposer leur déclaration définitive dans les quatre mois suivant la clôture de l’exercice, mais il faut confirmer l’échéance applicable après le 1er juillet 2026 au regard de la loi réformée sur l’administration fiscale. Les pertes d’entreprise peuvent généralement être reportées, mais un changement de plus de 50 % de l’actionnariat peut en limiter l’utilisation. Les dépenses de formation approuvées peuvent bénéficier d’une déduction de 200 %, et les dons sont généralement plafonnés à 20 % du revenu imposable. Une voie simplifiée d’imposition sur le revenu pour les petites entreprises a été adoptée ; vérifiez les conditions en vigueur avant de l’utiliser. La retenue à la source s’applique à certains paiements. Pour les résidents, les taux publiés comprennent 10 % sur les dividendes, intérêts, honoraires d’administrateur et commissions ou courtages, 3 % sur les travaux de construction et 5 % sur les loyers. Pour les non-résidents, ils comprennent 10 % sur les dividendes, 15 % sur les intérêts, redevances et honoraires techniques, 5 % sur les primes d’assurance, 10 % sur les artistes, 15 % sur les honoraires d’administrateur et les revenus tirés des ressources naturelles, 10 % sur les bénéfices rapatriés et 3 % sur le transport aérien international. Il faut vérifier le seuil et les conditions applicables aux travaux de construction pour les résidents au regard de la loi actuelle. Une convention fiscale peut remplacer un taux de retenue national lorsque ses conditions sont remplies. La TVA comporte un taux normal de 14 % ; les fournitures détaxées sont soumises à un taux de 0 %. Le système couvre les fournitures taxables, les importations et certaines opérations soumises à l’autoliquidation. L’immatriculation obligatoire à la TVA s’applique généralement lorsque les fournitures taxables annuelles dépassent P1,000,000. Le seuil des fournisseurs de services à distance est de P500,000, et l’immatriculation volontaire est possible au-dessus de ce montant. L’immatriculation doit intervenir dans les 21 jours suivant la naissance de l’obligation ; les déclarations et paiements sont généralement dus dans les 28 jours suivant la période fiscale concernée. La TVA à l’importation est payée au moment de l’importation. Pour les services à distance fournis par l’intermédiaire d’une place de marché électronique, celle-ci peut être considérée comme le fournisseur réputé. L’autoliquidation peut s’appliquer à une personne immatriculée ou à une grande entité non immatriculée. Un non-résident qui ne fournit que des services à distance utilise les trimestres se terminant les 31 mars, 30 juin, 30 septembre et 31 décembre. Le déploiement de la facturation électronique et des mesures de TVA à distance se poursuit en 2026. Les demandes de crédit de taxe déductible ou de remboursement sont généralement soumises à un délai de deux ans à compter de la période concernée, sous réserve des conditions légales. L’administration fiscale commence par l’immatriculation auprès du BURS et l’obtention d’un TIN. Les particuliers peuvent avoir besoin d’un Omang ou d’une autre pièce d’identité, ainsi que d’un permis de résidence ou de travail. Les entreprises utilisent généralement une immatriculation au Registrar of Business Names ; les sociétés peuvent aussi devoir fournir leurs documents de constitution et ceux de leurs administrateurs. e-Tax permet de déposer les déclarations applicables d’impôt sur le revenu, de TVA, de PAYE et de retenue à la source. Un Tax Clearance Certificate peut être exigé dans les démarches avec les autorités ou les partenaires commerciaux. Les contribuables doivent s’immatriculer, tenir des registres exacts, produire leurs déclarations, prélever et payer les impôts exigibles et coopérer aux contrôles. Ils ont aussi droit aux remboursements, aux réclamations, aux appels, aux allègements conventionnels et aux crédits d’impôt étrangers. La réforme de 2026 modifie l’administration des avis d’imposition, des déclarations modifiées, de l’auto-évaluation, des évaluations estimatives, des intérêts de retard, des pénalités, des réclamations et des appels. D’anciennes pages du BURS mentionnent un délai de réclamation de 30 jours pour la TVA et de 60 jours pour l’impôt sur le revenu ; ne les appliquez pas après le 1er juillet 2026 sans vérifier la loi en vigueur. Le BURS peut établir l’impôt, examiner les registres et effectuer des contrôles ; un retard de paiement ou une déclaration inexacte peut entraîner intérêts et pénalités. Les règles internationales couvrent les revenus et activités de source botswanaise, dont les biens immobiliers au Botswana, les dividendes et honoraires d’administrateur versés par des sociétés résidentes, les actifs botswanais, les ressources naturelles, l’assurance de risques botswanais, les spectacles au Botswana, ainsi que les intérêts, redevances, honoraires techniques, pensions ou rentes versés par des résidents. Un établissement stable peut être constitué par des services ou des travaux de construction durant plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les situations transfrontalières peuvent concerner les crédits d’impôt étrangers, les restrictions sur les pertes étrangères, les prix de transfert, les règles anti-évitement, le partage de revenus et les entités faiblement imposées. Les spécialistes des conventions fiscales du BURS s’occupent de l’interprétation des conventions de double imposition, des procédures amiables et de l’échange de renseignements. La TVA sur les services à distance transfrontaliers peut s’appliquer indépendamment des règles d’impôt sur le revenu.