Impuestos en Burkina Faso

La base jurídica principal es el Código General Tributario (Code général des impôts (CGI)), junto con la Ley de Finanzas de 2026 (Loi de finances 2026), vigente desde el 1 de enero de 2026. La moneda utilizada para los pagos tributarios es el franco CFA de África Occidental (CFA-Franc BCEAO (FCFA)). El sistema se basa principalmente en la autoliquidación: los contribuyentes o sus empleadores declaran los importes correspondientes y los pagan dentro del plazo aplicable. La DGI se encarga del registro tributario, la determinación y recaudación de impuestos, las auditorías, los asuntos inmobiliarios y catastrales y los convenios tributarios. Opera por medio de oficinas nacionales, regionales, provinciales y departamentales. La Tesorería recibe los pagos públicos. La oficina de la DGI competente depende del impuesto de que se trate y del domicilio, la sede registrada, la actividad o la residencia del propietario del contribuyente. El TVM y la contribución inmobiliaria financian parcialmente a las autoridades locales. La autoridad aduanera gestiona las aduanas y los derechos de importación. Un documento clave es el número de identificación fiscal personal (IFU), un número de identificación tributaria alfanumérico de ocho cifras y una letra. Se utiliza, entre otras cosas, para declaraciones tributarias, certificados, licitaciones públicas, trámites de importación y aduanas, y cuentas bancarias y empresariales. La inscripción se realiza en la oficina tributaria competente; para las personas físicas puede requerirse, por ejemplo, un timbre fiscal de 200 FCFA, además de prueba de identidad, domicilio y, cuando corresponda, salario. Las empresas y las personas que trabajan por cuenta propia se asignan a un régimen tributario según su facturación y actividad. El régimen tributario normal (régime normal d’imposition (RNI)) se aplica a una facturación anual sin IVA de al menos 50.000.000 FCFA y exige contabilidad normalizada SYSCOHADA, declaraciones mensuales y estados financieros anuales. El régimen tributario simplificado (régime simplifié d’imposition (RSI)) se aplica a una facturación de al menos 15.000.000 FCFA y menos de 50.000.000 FCFA; las declaraciones se presentan trimestral y anualmente y, por regla general, no se pueden emitir facturas que indiquen IVA. La opción por el RNI debe declararse antes del 1 de febrero, exige haber cumplido las obligaciones tributarias y contables y asumir un compromiso respecto del IVA, y suele ser vinculante durante tres años. Para actividades independientes con una facturación inferior a 15.000.000 FCFA, puede aplicarse la contribución de microempresas (contribution des micro-entreprises (CME)). Esta integra, entre otros conceptos, IBICA, IS, MFP, TPA, patente y licencia. En el sistema declarativo, los umbrales de facturación son de 5.000.000 a menos de 15.000.000 FCFA para personas físicas y menos de 15.000.000 FCFA para personas jurídicas; el sistema de cuota fija se aplica a las personas físicas con menos de 5.000.000 FCFA. Cualquier exceso debe notificarse en un plazo de 30 días. La declaración de actividad (déclaration d’existence) también debe presentarse en un plazo de 30 días. La declaración anual vence a más tardar el 31 de marzo; según el caso, el pago puede hacerse en cuatro cuotas entre los días 1 y 10 de abril, julio, octubre y enero. Entre los impuestos directos figuran el impuesto sobre sociedades (IS), del 27,5 % del beneficio imponible, y el impuesto mínimo sobre actividades industriales, comerciales y agrícolas (MFP), del 0,5 % de la facturación sin IVA; bajo el RNI, el mínimo es de 1.000.000 FCFA. El impuesto único sobre los sueldos y salarios (IUTS) se retiene mensualmente por los empleadores y también puede incluir prestaciones en especie. Los tramos mensuales van del 0 % hasta 30.000 FCFA al 25 % por la parte que supera 250.000 FCFA; también puede aplicarse una reducción por cargas familiares. Otros impuestos directos afectan a los ingresos por alquileres y bienes inmuebles, los ingresos de inversión, las nóminas, las ganancias por enajenación de activos, los vehículos y los bienes inmuebles. Para los ingresos por alquileres y bienes inmuebles, la mitad del alquiler bruto sin IVA se considera un gasto a tanto alzado a efectos del IRF; los tipos son del 18 % hasta 100.000 FCFA y del 25 % por la parte que supere ese importe. La declaración y el pago vencen a más tardar el día 10 del mes siguiente. El TPA equivale al 3 % de la base de nómina y también vence a más tardar el día 10 del mes siguiente. La contribución inmobiliaria se paga anualmente; para terrenos no urbanizados puede ascender al 0,2 % del valor catastral, mientras que el TFS es del 10 % para determinados valores de alquiler. Deben comprobarse las variaciones locales y las exenciones. Los propietarios de vehículos pagan anualmente el TVM por los vehículos de cuatro ruedas o más, generalmente antes del 31 de marzo; para vehículos de dos y tres ruedas y cuadriciclos, se paga una sola vez al matricularlos. El importe depende, entre otros factores, de la potencia del motor. El IVA suele ser del 18 %. Se aplica un tipo del 10 % a los servicios hoteleros y de restauración autorizados. Por regla general, solo las empresas sujetas al RNI pueden indicar IVA en sus facturas. Otros impuestos indirectos incluyen, entre otros, el TAF, el TDT y los impuestos sobre billetes de avión, juegos de azar, bebidas, tabaco, perfumes y cosméticos, plásticos, petróleo, café, té, cola, seguros e importaciones. Las reglas sobre exportación, impuesto soportado y exenciones dependen de la operación. Para 2026, el tipo de retención del IVA aumentó del 20 % al 30 %; el plazo para solicitar la devolución de un crédito de IVA se redujo a seis meses. La contribución sintética sobre la ganadería (contribution synthétique des élevages (CSE)) se aplica a la ganadería, las aves de corral, las pieles sin curtir, la pesca y la acuicultura. La declaración y el pago se realizan trimestralmente dentro de un plazo de 30 días. Para 2026, el 30 % de los ingresos se destina al Estado y el 70 % al Consejo Burkinés de Sectores Agropastorales y Pesqueros (Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques). El régimen de no declarantes (régime des non-déclarants (RND)) comprende, entre otros, ONG, asociaciones, fundaciones, proyectos, organismos estatales y municipales, organizaciones internacionales, misiones, empleados y personas físicas. Las ventas o servicios ocasionales pueden estar sujetos a una retención definitiva; una actividad reiterada puede requerir otra clasificación. Las declaraciones y los pagos pueden realizarse parcialmente por vía electrónica a través de eSINTAX. ePAYMENT utiliza una cuenta en un banco asociado, mientras que mPAYMENT utiliza, entre otros, Orange Money o Moov Money. Los documentos electrónicos pueden utilizarse para solicitar o consultar, por ejemplo, un certificado de situación fiscal (quitus fiscal), un certificado de no sujeción a impuestos, certificados de pago, certificados de exención, certificados IFU y certificados de situación tributaria. Se está implantando la factura electrónica normalizada certificada, FNEC o FEC; la obligación concreta depende de los requisitos vigentes de la DGI. La DGI puede inspeccionar documentos sin previo aviso. Para una auditoría contable in situ, por regla general debe avisar con al menos ocho días completos y cumplir la carta de auditoría. La auditoría no puede durar más de seis meses si la facturación es de al menos 50.000.000 FCFA y no más de tres meses en los demás casos. Si se propone una liquidación complementaria, el contribuyente recibe una notificación motivada y, por regla general, dispone de 30 días para responder. El incumplimiento o la negativa pueden dar lugar a una liquidación de oficio; en ese caso, la carga de la prueba recae en el contribuyente. Este puede elegir a un asesor y, bajo determinadas condiciones, invocar una interpretación administrativa legítima. Según el tipo de controversia, una liquidación tributaria puede impugnarse mediante conciliación en controversias de valoración a partir de 5.000.000 FCFA, una solicitud de reducción o condonación discrecional o un procedimiento judicial. Los escritos deben incluir la liquidación o liquidación complementaria, justificantes del impuesto y del pago, los motivos, la fecha y la firma; puede exigirse un timbre fiscal de 500 FCFA. La competencia y los plazos dependen del CGI y del procedimiento concreto. En asuntos transfronterizos, prevalecen cuando corresponda los convenios para evitar la doble imposición y las normas de la UEMOA y la CEDEAO. Un establecimiento fijo, una actividad de construcción o montaje que dure más de seis meses o servicios prestados por personal durante más de 183 días en un período de doce meses pueden crear un establecimiento permanente. Por regla general, a los prestadores de servicios no residentes sin establecimiento permanente se les aplica una retención del 20 %; se aplica un tipo del 10 % a determinados transportes por carretera dentro de la CEDEAO cuando no existe residencia fiscal. Las empresas no residentes sin establecimiento permanente pueden necesitar un representante fiscal autorizado. También pueden exigirse documentación sobre precios de transferencia, declaraciones anuales, informes país por país e información sobre el beneficiario efectivo. Los plazos concretos no son uniformes: el IUTS, el TPA, el IVA y el IRF suelen gestionarse mensualmente; el RSI y la CSE, trimestralmente; y la CME y el TVM, anualmente. Deben consultarse los calendarios vigentes de la DGI, ya que algunas páginas públicas pueden estar desactualizadas. En 2026, los cambios incluyeron CoRI, un impuesto especial a la importación de armas y municiones y aclaraciones para actividades profesionales sujetas al RSI. Los incentivos tributarios para determinados productos agrícolas e industriales dependen de la base jurídica aplicable.