Impuestos en Burundi

Burundi cuenta con un sistema tributario nacional que clasifica a los contribuyentes en segmentos de grandes, medianos, pequeños y microcontribuyentes. Entre los impuestos habituales están el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre los ingresos del trabajo, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), los impuestos al consumo y los impuestos especiales, el impuesto sobre los ingresos por alquiler, el impuesto sobre la propiedad, las retenciones fiscales y los gravámenes a ciertas asociaciones con fines lucrativos o entidades sin ánimo de lucro. Las medidas presupuestarias anuales y las ordenanzas fiscales pueden modificar los tipos, los umbrales y el ámbito de aplicación. La matriz de impuestos sobre la renta de la EAC citada establece los siguientes tramos anuales de renta imponible para residentes y no residentes: 0 % hasta 150.000 BIF, 20 % entre 150.001 y 300.000 BIF y 30 % por encima de 300.000 BIF. En general, los empleadores retienen cada mes el impuesto sobre los ingresos del trabajo, llamado Impôt sur les Revenus d’Emploi (IRE), y puede que deban hacer una conciliación anual. Los ingresos por alquiler se declaran por separado y existe un formulario específico para declarar las ganancias de capital. Las exenciones y deducciones solo se aplican si se cumplen las condiciones legales. Por lo general, las empresas están sujetas a un tipo del 30 % en el impuesto sobre sociedades. Puede aplicarse un impuesto mínimo del 1 % de la facturación cuando el beneficio imponible sea inferior a la facturación dividida entre 30. La agricultura, la ganadería, las inversiones y las actividades en zonas francas pueden recibir un tratamiento especial si cumplen condiciones legales específicas. Los tipos de amortización de la matriz de la EAC citada incluyen el 5 % para edificios, el 10 % para maquinaria pesada, buques y aeronaves, el 10 % para activos intangibles, el 50 % para ordenadores, tecnologías de la información y software, y el 25 % para otros activos empresariales. Las operaciones entre partes vinculadas están sujetas a las reglas de precios de transferencia de la Ordenanza 540/1776/2013. El tipo general del IVA es del 18 %. Se aplica un tipo del 10 % a las importaciones de alimentos incluidas en la lista, a los productos agrícolas procesados localmente y a los insumos agrícolas; las exportaciones y el transporte internacional que cumpla los requisitos pueden tributar al 0 %. Algunas ventas agrícolas y ganaderas y otras operaciones previstas por ley están exentas. El IVA soportado solo puede deducirse del correspondiente a operaciones gravadas, y los servicios importados pueden generar una obligación de inversión del sujeto pasivo. A partir del 1 de julio de 2026, las empresas sujetas a impuestos cuya facturación anual sea de al menos 25.000.000 BIF, por lo general, quedan sujetas al IVA y deben facturar de acuerdo con las reglas aplicables; antes de basarse en ese umbral, hay que comprobar la categoría y la ordenanza vigente. Por lo general, las declaraciones y pagos del IVA deben presentarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. La OBR gestiona los créditos y reembolsos del IVA, sujetos a la documentación justificativa y a que se hayan saldado las deudas fiscales. Se requiere un Numéro d’Identification Fiscale (NIF) para los trámites económicos, también para las personas físicas o entidades extranjeras que realicen actividades económicas en Burundi. Desde el 4 de agosto de 2026, los nuevos registros administrativos y comerciales se tramitan exclusivamente a través de e-KORI. El proceso puede incluir una solicitud en línea, datos biométricos cuando se requieran, una revisión de la OBR y un certificado o rechazo enviado por correo electrónico. El registro comercial puede implicar a la Agence de Développement du Burundi (ADB), mientras que las cooperativas comienzan el trámite a través de la Agence Nationale de la Promotion et de la Régulation des Coopératives (ANACOOP). El registro es gratuito y el número de asistencia es el 500. Los formularios de la OBR cubren el impuesto sobre los ingresos del trabajo, las retenciones, el IVA, el impuesto trimestral sobre la renta de las personas físicas, los ingresos por alquiler, el impuesto sobre sociedades, los pagos fraccionados provisionales, las ganancias de capital y los reembolsos del IVA. UMUTANGAKORI y e-KORI ofrecen canales en línea, incluido un acceso específico para que los microcontribuyentes y pequeños contribuyentes presenten declaraciones y realicen pagos. Los contribuyentes deben declarar y pagar a tiempo, conservar los libros contables y los documentos justificativos, actualizar su dirección, cooperar en las auditorías y utilizar facturas aprobadas cuando lo exija la ley. Los contribuyentes sujetos a las normas legales de contabilidad y facturación electrónica deben utilizar una Machine à Facturation Electronique aprobada por la OBR junto con EBMS. Los avisos actuales de la OBR exigen que los operadores económicos demuestren que poseen una máquina aprobada para obtener determinadas autorizaciones administrativas. Los datos de importación de ASYCUDA se integran con e-BMS. Las facturas manuales o que no cumplen las normas pueden conllevar la pérdida del derecho a deducción o sanciones legales, aunque deben comprobarse las excepciones aplicables a cada categoría. La OBR puede llevar a cabo auditorías documentales o presenciales. El aviso de una auditoría presencial normalmente se entrega con al menos 15 días naturales de antelación, y la carta de derechos del contribuyente establece garantías procesales. Por lo general, las observaciones por escrito contra un aviso de ajuste deben presentarse en un plazo de 20 días, o de 10 días en una auditoría específica. Se presenta un recurso administrativo por escrito ante el Commissaire général en los 30 días naturales posteriores al aviso de liquidación. La primera reclamación administrativa suele exigir el pago del 30 % del importe principal impugnado; en esa fase, el recurso suspende el impuesto liquidado, los intereses y las sanciones conforme a la ley citada. El Commissaire général tiene 30 días para responder; después, se puede acudir a la Commission Paritaire d’Appel en un plazo de 15 días, recurrir al ministro de Finanzas en los 60 días siguientes y, luego, a los tribunales competentes. Una solicitud de pago fraccionado puede abarcar hasta 12 meses, mientras que una condonación puede cubrir las sanciones, pero no el impuesto principal. El impuesto sobre los ingresos por alquiler es distinto del impuesto sobre la renta y, a partir del 1 de julio de 2026, el impuesto sobre la propiedad y los atrasos se declaran y pagan a la OBR, en lugar de tramitarse únicamente mediante la recaudación local. Para determinar la base imponible y los tipos aplicables al impuesto sobre la propiedad, hay que consultar la ley o la ordenanza vigente para 2026/2027. Los impuestos al consumo y especiales se aplican a determinados bienes fabricados localmente o importados. Las medidas de 2026/2027 también incluyen gravámenes específicos sobre ámbitos como los servicios OTT y de propiedad intelectual (IP), la transmisión digital, VoIP, los ingresos del comercio electrónico, los terminales móviles IMEI, los servicios de valor añadido de comunicaciones electrónicas, los datos móviles y los mensajes, y las autorizaciones de construcción; los tipos y el ámbito exactos dependen de la ordenanza correspondiente. La desgravación transfronteriza depende del tratado aplicable, la residencia fiscal, los hechos relativos a un establecimiento permanente, las reglas de asignación de retenciones y las pruebas exigidas. Burundi ha ratificado un tratado de impuestos sobre la renta de la EAC con Kenia, Uganda, Ruanda y Tanzania, así como tratados con Türkiye y Marruecos; el tratado con Marruecos se ratificó el 17 de febrero de 2026. Estos tratados no crean una exención general. Los no residentes que realicen actividades empresariales en Burundi siguen necesitando un NIF y deben cumplir las obligaciones nacionales; también pueden aplicarse las reglas de precios de transferencia. La OBR y ASYCUDA gestionan los procesos pertinentes de impuestos a la importación y de IVA transfronterizo, mientras que las preferencias de la Unión Aduanera de la EAC y de COMESA son mecanismos tributarios fronterizos, no categorías fiscales generales independientes.