Thuế tại Campuchia

Khung thuế Campuchia dựa trên Luật Thuế NS/RKM/0523/004 ngày 16 tháng 5 năm 2023, cùng các sắc lệnh phụ và thông tư Prakas hiện hành. Cơ sở tính thuế thường được ghi bằng đồng riel Campuchia (KHR), và Tổng cục Thuế (GDT) công bố tỷ giá hối đoái chính thức dùng cho mục đích thuế. Bộ Kinh tế và Tài chính (MEF) giám sát hệ thống. Các chi nhánh thuế cấp tỉnh và Khan cùng Cục Thuế tài sản động sản và bất động sản xử lý công tác quản lý tại địa phương và các vấn đề về tài sản. Thuế hải quan do Tổng cục Hải quan và Thuế tiêu thụ đặc biệt (GDCE) quản lý. Chế độ tự khai thuế của Campuchia bao gồm thuế thu nhập, thuế tiền lương, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế khấu trừ tại nguồn, thuế Patent và các loại thuế theo ngành. Doanh nghiệp thường phải đăng ký với cơ quan thuế trong vòng 15 ngày làm việc kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh tế hoặc nhận giấy phép liên quan của bộ. Thời gian xử lý thường là 7 đến 10 ngày làm việc. Việc đăng ký có thể cấp Mã số thuế, Chứng nhận VAT và Chứng nhận thuế Patent. Hệ thống e-Administration của GDT hỗ trợ kê khai và nộp thuế điện tử, bên cạnh các ngân hàng đối tác và chi nhánh thuế cấp tỉnh hoặc Khan. Thuế thu nhập thường áp dụng mức 20%. Hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản có thể chịu mức 30%. Khoản nộp trước thuế thu nhập hoặc thuế tối thiểu có thể bằng 1% của cơ sở doanh thu liên quan, tùy thuộc vào các điều kiện và trường hợp miễn trừ áp dụng. Cổ tức mà một công ty cư trú nhận được từ lợi nhuận đã chịu thuế thường không bị đánh thuế thu nhập lần nữa. Các giao dịch giữa bên liên kết cần có hồ sơ định giá chuyển nhượng và phụ lục liên quan. Thuế Patent thường phải được nộp hằng năm cho từng hoạt động kinh doanh. Mức thuế hằng năm là 400.000 KHR đối với người nộp thuế nhỏ, 1.200.000 KHR đối với người nộp thuế trung bình và 3.000.000 KHR đối với người nộp thuế lớn. Người nộp thuế lớn có doanh thu hằng năm trên 10.000.000.000 KHR có thể phải nộp 5.000.000 KHR. Hạn nộp thông thường là ngày 31 tháng 3. Người lao động cư trú nộp thuế tiền lương theo các mức lũy tiến hằng tháng: 0% đến 1.500.000 KHR, 5% từ 1.500.001 đến 2.000.000 KHR, 10% từ 2.000.001 đến 8.500.000 KHR, 15% từ 8.500.001 đến 12.500.000 KHR và 20% trên 12.500.000 KHR. Vợ hoặc chồng đủ điều kiện hay con chưa thành niên có thể được tính khoản giảm trừ 150.000 KHR mỗi tháng cho từng người. Tiền lương của người không cư trú thường bị đánh thuế ở mức 20%. Phúc lợi ngoài tiền lương thường chịu thuế ở mức 20% giá trị thị trường, bao gồm cả ảnh hưởng thuế. VAT thường ở mức 10% đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế cung cấp trong nước. Hàng hóa xuất khẩu và dịch vụ được cung cấp bên ngoài Campuchia có thể đủ điều kiện áp dụng mức 0%. Nhà cung cấp dịch vụ số và đơn vị vận hành nền tảng không cư trú, cũng như người nhận thuộc chế độ tự khai thuế của Campuchia, có thể thuộc phạm vi quy định VAT về thương mại điện tử của Campuchia. Ngưỡng VAT giản lược được áp dụng từ doanh thu hằng năm 250.000.000 KHR hoặc doanh thu 60.000.000 KHR trong ba tháng liên tiếp, tùy theo các quy định áp dụng. Mức thuế khấu trừ tại nguồn tùy thuộc người nhận và khoản thanh toán. Đối với người cư trú, các mức thường gặp là 15% đối với dịch vụ, tiền bản quyền, lãi từ khoáng sản và lãi không qua ngân hàng; 10% đối với tiền thuê tài sản động sản hoặc bất động sản; 6% đối với tiền lãi ngân hàng có kỳ hạn cố định; và 4% đối với tiền lãi ngân hàng không có kỳ hạn cố định. Khoản thanh toán cho người không cư trú có thể chịu mức cơ bản 14% đối với lãi, tiền bản quyền, tiền thuê hoặc quyền sử dụng tài sản, dịch vụ quản lý hoặc kỹ thuật, cổ tức và dịch vụ. Cần kiểm tra các quy định đặc biệt và hiệp định tránh đánh thuế hai lần có liên quan trước khi áp dụng mức giảm. Thuế thu nhập từ lãi vốn được điều chỉnh bởi Prakas 1130 MEF.Prk.GDT ngày 31 tháng 12 năm 2025. Mức thuế là 20% trên khoản lãi chịu thuế sau khi trừ chi phí được phép và, nếu áp dụng, khoản khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài. GDT ban hành hướng dẫn kê khai điện tử ngày 26 tháng 3 năm 2026. Cần kiểm tra riêng cách xử lý khoản lãi từ bất động sản theo các quy định về thuế chuyển nhượng và cách diễn giải hiện hành của GDT. Thuế tài sản thường ở mức 0,1% mỗi năm trên 80% giá trị thẩm định của đất và công trình xây dựng, sau khi trừ 100.000.000 KHR. Thuế chủ yếu áp dụng tại các thủ đô, thành phố và tỉnh thuộc phạm vi địa lý liên quan, khi giá trị vượt 100.000.000 KHR. Đất nông nghiệp có chứng nhận hợp lệ và tài sản phục vụ sản xuất đủ điều kiện trong khu kinh tế đặc biệt có thể được miễn. Hạn nộp thông thường là ngày 30 tháng 9; phí dịch vụ cấp Thẻ thuế tài sản là 5.000 KHR. Thuế đất chưa sử dụng thường áp dụng mức 2% mỗi năm đối với đất chưa sử dụng nằm ngoài phạm vi địa lý của thuế tài sản. Kể từ năm định giá 2025, cơ sở tính thuế thường là diện tích vượt quá 50.000 mét vuông nhân với giá trị đất được thẩm định. Thửa đất phải được đăng ký một lần và liên kết với mã số thuế. Việc đăng ký và quản lý thường do Chi nhánh Thuế cấp tỉnh có thẩm quyền hoặc bộ phận của GDT thực hiện. Việc chuyển nhượng tài sản thường chịu thuế tem, còn gọi là thuế chuyển nhượng, ở mức 4%. Chuyển nhượng cổ phần có thể chịu mức 0,1%, trong khi giao dịch chuyển nhượng liên quan đến công ty sở hữu tài sản có thể chịu mức 4% tính theo tỷ lệ tài sản có liên quan. Các loại thuế khác gồm thuế đặc biệt, thuế lưu trú, thuế chiếu sáng công cộng, thuế phương tiện giao thông và thuế biển hiệu. Ví dụ về mức thuế đặc biệt: 10% đối với đồ uống không cồn, 35% đối với rượu vang, 30% đối với bia, 25% đối với xì gà, 20% đối với thuốc lá, 10% đối với vé máy bay và dịch vụ giải trí, và 3% đối với dịch vụ viễn thông. Thuế lưu trú thường là 2%, còn thuế chiếu sáng công cộng thường là 3% đối với rượu và thuốc lá. Thuế phương tiện giao thông và thuế biển hiệu được nộp hằng năm, với mức thuế tùy thuộc vào đối tượng hoặc nhóm phân loại. Cần kiểm tra các trường hợp miễn thuế và quy định đối với xe điện theo hướng dẫn hiện hành. Kê khai hằng tháng thường bao gồm khoản nộp trước thuế thu nhập, thuế tiền lương, thuế khấu trừ tại nguồn, VAT, thuế đặc biệt, thuế lưu trú, thuế chiếu sáng công cộng và các loại thuế khác có liên quan. Hồ sơ giấy và khoản thanh toán thường đến hạn vào ngày 20 của tháng tiếp theo, còn kê khai điện tử thường đến hạn vào ngày 25. Thuế thu nhập hằng năm của năm trước thường đến hạn vào ngày 31 tháng 3. Thuế tài sản và thuế đất chưa sử dụng thường đến hạn vào ngày 30 tháng 9. Lịch của GDT có thể quy định hạn đặc biệt hoặc gia hạn. Người nộp thuế phải đăng ký chính xác, xuất hóa đơn theo yêu cầu, ghi sổ kế toán, nộp tờ khai, nộp thuế đúng hạn, khấu trừ thuế khi cần và lưu giữ hồ sơ giao dịch liên kết. Người nộp thuế trung bình và lớn thường lưu hồ sơ trong 10 năm, còn người nộp thuế nhỏ thường lưu trong 3 năm. Nộp muộn hoặc không nộp thuế có thể dẫn đến khoản thuế bổ sung thường ở mức 10%, cộng với tiền lãi thường được tính ở mức 1,5% mỗi tháng. GDT có thể tiến hành kiểm toán, kể cả thông qua Đơn vị Kiểm toán Thuế Đặc biệt. Người nộp thuế có thể khiếu nại quyết định thuế mới bằng cách nộp đơn lên Ủy ban Giải quyết Tranh chấp Thuế trong vòng 30 ngày. Muốn được hoàn hoặc khấu trừ VAT cần nộp đơn cùng bằng chứng hỗ trợ. Để được hưởng ưu đãi theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần, cần kiểm tra hiệp định, xin Giấy chứng nhận cư trú và chuẩn bị giấy tờ thành lập, hợp đồng thanh toán và giấy ủy quyền. Thu nhập có nguồn gốc từ Campuchia là yếu tố cốt lõi của hệ thống. Trong thực tế, một người có thể được xem là cư trú nếu hiện diện thực tế hơn 182 ngày trong một khoảng thời gian 12 tháng liên quan, còn người không cư trú thường thuộc các quy định về cơ sở thường trú hoặc thuế khấu trừ tại nguồn. Yêu cầu áp dụng hiệp định phải được xem xét theo hiệp định cụ thể và bằng chứng cư trú.