الضرائب في جمهورية أفريقيا الوسطى

يستند النظام الضريبي الرسمي في جمهورية أفريقيا الوسطى أساسًا إلى القانون العام للضرائب (Code Général des Impôts)، الذي حُدّث رسميًا في 2023، وقانون المالية السنوي وقواعد الجماعة الاقتصادية والنقدية لوسط أفريقيا (CEMAC) والاتحاد الجمركي والاقتصادي لوسط أفريقيا (UDEAC)، ومتطلبات المحاسبة لمنظمة توحيد قانون الأعمال في أفريقيا (OHADA). ويجب قراءة قانون المالية لعام 2026 مع القانون العام للضرائب، إذ يمكنه تغيير المعدلات والإعفاءات والإجراءات. ويظل القطاع غير الرسمي مهمًا اقتصاديًا، فيما يجري إدخال الإدارة الضريبية الإلكترونية تدريجيًا من خلال نظام «إي-تاكس» (E-Tax) ليحل محل نظام «سيستميف» (SYSTEMIF). تسجل المديرية العامة للضرائب والأملاك، واختصارها DGID، دافعي الضرائب وتحدد الضرائب وتحصل الضرائب المحلية وتجري التدقيق وتسجل العقارات والمعاملات وتعالج المنازعات الضريبية. وتتولى إدارة المؤسسات الكبرى (DGE) عمومًا دافعي الضرائب الكبار، وإدارة المؤسسات المتوسطة الحجم (DFME) متوسطيهم، بينما تتولاهم سبع مديريات ضريبية إقليمية أخرى. وتحصّل المديرية العامة للجمارك والرسوم غير المباشرة، واختصارها DGDDI، الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الأخرى على الاستيراد، كما تراقب البضائع على الحدود. وتتولى المديرية العامة للخزانة والمحاسبة العامة (DGTCP) وظائف الخزانة والتحصيل العام. يبدأ دافع الضرائب عادةً بالحصول على رقم التعريف الضريبي (Numéro d'Identification Fiscale، أو NIF)، والإبلاغ عن النشاط التجاري أو الخاضع للضريبة. ويهم رقم NIF أيضًا المشغلين الاقتصاديين الذين يفتحون حسابات مصرفية أو يوصلون المرافق أو يسجلون في الضمان الاجتماعي أو يجرون تجارة الجملة. ويجب عادةً التسجيل لضريبة القيمة المضافة خلال 15 يومًا من بدء النشاط. ويكون أمام دافع ضريبة IGU أو مشغل آخر مشمول بقواعد الإقرار بالنشاط 10 أيام عادةً للإبلاغ عن النشاط. ويجب عادةً الإبلاغ عن التغييرات خلال 15 يومًا لضريبة القيمة المضافة و10 أيام لضريبة IGU. وقد تنطبق واجبات التسجيل هذه أيضًا على دافعي الضرائب المعفيين أو المستفيدين من الإعفاء الضريبي. تستند الضرائب الشخصية أساسًا إلى الإقامة الضريبية وتشمل دخل العمل والمعاشات التقاعدية والأعمال والمهن والزراعة ورأس المال والعقارات. وتستخدم ضريبة دخل الأشخاص الطبيعيين (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques، أو IRPP) شرائح سنوية: الدخل حتى 378,000 FCFA يخضع لمعدل 0%؛ ومن 378,001 إلى 1,680,000 FCFA لمعدل 8%؛ ومن 1,680,001 إلى 3,360,000 FCFA لمعدل 15%؛ ومن 3,360,001 إلى 5,040,000 FCFA لمعدل 28%؛ وما فوق 5,040,000 FCFA لمعدل 40%. ويُحسب دخل العمل بعد اشتراكات الضمان الاجتماعي والمخصصات العائلية، مع خصم 30% للنفقات المهنية. ويقتطع أصحاب العمل ضريبة العمل ويدفعونها عادةً بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وقد تتوفر لأصحاب العمل الذين لا يتجاوز عدد موظفيهم خمسة خيار الدفعات الفصلية. ويحل موعد الإقرار السنوي عادةً في 30 أبريل. وقد يتعين على الموظف الأجنبي الذي يتلقى دخلًا في جمهورية أفريقيا الوسطى دفع الضريبة بنفسه بحلول اليوم 15 من كل شهر. وتخضع الأرباح الموزعة وغيرها من دخول رأس المال عمومًا لاقتطاع بنسبة 15%، بينما ينطبق دفع مقدّم بنسبة 3% على الماس والذهب والأحجار الكريمة، وفق قواعد الحد الأدنى للتقييم لدى مكتب BECDOR. تطبق ضريبة الشركات (Impôt sur les Sociétés، أو IS) عمومًا على الشركات الرأسمالية مثل SARL وSA والتعاونيات وغيرها من الكيانات القانونية الهادفة إلى الربح. ومعدلها القياسي 30%، بينما يخضع النشاط الزراعي لمعدل 20%. والحد الأدنى للضريبة عمومًا 1.85% من رقم الأعمال، على ألا يقل عن 1,850,000 FCFA؛ أما الزراعة فنسبتها 0.3% من رقم الأعمال وبحد أدنى 300,000 FCFA. ويحل موعد إقرار IS والبيان المالي السنوي (DSF) عادةً في 30 أبريل. وفي النظام العادي، يتبع DSF متطلبات CEMAC ويجب أن يصدّق عليه خبير يستوفي متطلبات ONECCA المعمول بها. وتستحق الدفعات المقدمة في النظام العادي عمومًا في 15 فبراير و15 يونيو و15 أكتوبر؛ أما الدفعات في النظام المبسط فتستحق عادةً في 15 مارس و15 سبتمبر. ويحل موعد الرصيد النهائي عادةً في 30 أبريل من العام التالي. قد تخضع الشركات الصغيرة لضريبة IGU الموحدة عندما لا يتجاوز رقم أعمالها شاملًا الضريبة 30,000,000 FCFA. وينطبق النظام متناهي الصغر حتى 10,000,000 FCFA بمعدل 8% من رقم الأعمال؛ وينطبق نظام الشركات الصغيرة عندما يتجاوز الرقم 10,000,000 ولا يتجاوز 30,000,000 FCFA، بمعدل 10%. وتخضع الدراجة النارية المستخدمة كسيارة أجرة لمبلغ سنوي محدد قدره 30,000 FCFA لكل دراجة، ويخضع عامل التعدين الحرفي لما لا يقل عن 20,000 FCFA سنويًا. ويشمل النظام الحقيقي المبسط عادةً رقم أعمال غير شامل للضريبة يتجاوز 30,000,000 ولا يتجاوز 100,000,000 FCFA. ويطبق النظام الحقيقي العادي عمومًا على ما يزيد على 100,000,000 FCFA. ويجب تقديم خيار الانتقال من النظام الحقيقي المبسط إلى النظام الحقيقي العادي خلال يومين، ولا يمكن الرجوع عنه. ضريبة patente رسم مرتبط بممارسة النشاط التجاري. وتبلغ معدلاتها المرتبطة برقم الأعمال عمومًا 1% لرقم الأعمال من 30,000,000 إلى 100,000,000 FCFA، و0.6% لما فوق 100,000,000 وحتى مليار FCFA، و0.45% لما فوق مليار وحتى 10 مليارات FCFA، و0.2% لما فوق 10 مليارات FCFA. ويحل موعد الإقرار والدفع عادةً في 30 أبريل. وتستخدم الشركة المستحدثة رقم الأعمال المتوقع، وينبغي أن يكون إثبات الدفع متاحًا. وقد يخضع المستوردون المحترفون لمتطلبات دفع مقدم. تطبق ضريبة القيمة المضافة (Taxe sur la Valeur Ajoutée، أو TVA) عمومًا على الأنشطة الاقتصادية الخاضعة للضريبة، ومنها الاستيراد والإنتاج والتجارة والخدمات والزراعة والاستخراج والغابات والخدمات المهنية. ويكون التسجيل الكامل لضريبة القيمة المضافة مطلوبًا عادةً عندما يتجاوز رقم الأعمال 30,000,000 FCFA. والمعدل العام 19%؛ وينطبق معدل 5% على السلع الأساسية المدرجة أو المحددة على نحو خاص، وقد تخضع الصادرات والنقل الدولي المستوفي للشروط لمعدل 0% إذا أُرفقت وثائق جمركية. وتُقدّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وتُدفع عادةً شهريًا أو فصليًا بحلول اليوم 15 من الفترة التالية، حتى عندما يشار إلى الإقرار بأنه «لا شيء مستحق» (NEANT). وينبغي أن تُظهر الفاتورة رقم NIF والتاريخ والتوريد والمبلغ قبل الضريبة والمعدل ومبلغ الضريبة ورقم NIF للعميل ورقمًا تسلسليًا. وينبغي عادةً الاحتفاظ بالسجلات 10 سنوات. وتحصل DGDDI ضريبة القيمة المضافة على الواردات قبل الإفراج عن البضائع. وتُرحّل أرصدة الضريبة عمومًا لمدة تصل إلى 12 شهرًا؛ وتتعلق المبالغ المستردة أساسًا بالمصدرين والمستثمرين والشركات التي تنهي نشاطها، ويُقدم الطلب عادةً في الشهر التالي للربع المعني. قد تنطبق قواعد الاقتطاع والدفع المقدم على المشتريات والخدمات المحلية والإيجار والواردات ومشروبات الجملة والتبغ وبعض معاملات رأس المال أو ضريبة القيمة المضافة. وينطبق دفع مقدم بنسبة 3% عادةً على المشتريات والخدمات المحلية والإيجارات والواردات. وقد تخضع الخدمات المقدمة من جهات أجنبية لاقتطاع بنسبة 15%، رهناً بالمعاهدة الضريبية المعمول بها. وتستخدم بعض قواعد اقتطاع ضريبة القيمة المضافة نسبة 10% من المبلغ قبل الضريبة. ويتوقف التعامل الدقيق على المعاملة والقانون الساري. تشمل الضرائب العقارية مساهمة العقارات المبنية وغير المبنية. وبالنسبة إلى العقارات المبنية، يكون المالك أو صاحب حق الانتفاع أو المستأجر بعقد إيجار طويل الأجل مسؤولًا عمومًا في موقع العقار. وتُخفض القيمة الإيجارية الخاضعة للضريبة ببدل 40% للصيانة والتدهور. ويبلغ المعدل عمومًا 15% للأفراد والكيانات التي لا تخضع لضريبة IS، و30% لدافعي ضريبة IS، مع حد أدنى قدره 30,000 FCFA. ويحل موعد الدفع عادةً في 31 مارس، مع زيادة تأخير قدرها 25%. ويُعفى المسكن الرئيسي الذي يشغله مالكه عمومًا وفق الشروط المعمول بها. ويحل موعد إقرار المستأجر عادةً في 15 يناير. وتخضع الأراضي غير المبنية والإعفاءات الخاصة لقواعد منفصلة. قد تشمل الرسوم الأخرى ضرائب استهلاك على منتجات مدرجة ورسوم التسجيل والدمغة ورسومًا بيئية وضرائب قطاعية على الغابات والتعدين والنفط. وتخضع الواردات من خارج منطقة CEMAC عمومًا للتعرفة الجمركية الخارجية المشتركة لـCEMAC، بينما قد تستفيد التجارة داخل المنطقة من معاملة تفضيلية عند استيفاء شروطها. ويجب عادةً تسوية الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات ورسوم الاستيراد الأخرى قبل الإفراج عن البضائع؛ وينبغي التحقق من المعدل أو الإعفاء المنطبق في التعرفة السارية وقانون المالية. يجب على دافعي الضرائب مسك الدفاتر وإصدار فواتير مستوفية للمتطلبات والاحتفاظ بالمستندات المؤيدة والحصول على رقم NIF واستخدامه وتقديم الإقرارات والدفع في المواعيد المحددة. ويمكن لـDGID طلب المعلومات وإجراء تدقيق ضريبي. وبعد اقتراح إعادة التقييم، يكون أمام دافع الضرائب عادةً مدة تصل إلى 20 يومًا للرد. وأثناء التدقيق الميداني، يجوز لدافع الضرائب اختيار مستشار. وقد يؤدي عدم تقديم الإقرارات أو تقديم إقرارات معيبة أو رفض التدقيق أو فقدان الدفاتر أو عدم الرد إلى فرض الضريبة تلقائيًا (taxation d'office). ويمكن أن يضيف التقييم الرسمي 50%، وقد تؤدي بعض الحالات الخطيرة إلى زيادة قدرها 100%. وقد يضيف التأخر العام في الدفع 20%؛ ويمكن أن تضاف 2% شهريًا إلى الضرائب المقدمة والمقتطعة. وقد يؤدي عدم دفع اقتطاع ضريبة العمل إلى غرامة تساوي المبلغ غير المدفوع وغرامات يومية إضافية. وينظم الكتاب الثالث من القانون العام للضرائب إجراءات المنازعات. وينبغي التحقق من مهلة 90 يومًا المبلغ عنها لمعالجة المطالبات والقبول الضمني على ضوء تطبيق قانون المالية لعام 2026 قبل الاعتماد عليها. قد تنطبق اتفاقية الضرائب بين فرنسا وجمهورية أفريقيا الوسطى الموقعة في 1969 والنافذة منذ 1973 على الدخل العابر للحدود. ويشمل إطار CEMAC جمهورية أفريقيا الوسطى والكاميرون والكونغو والغابون وغينيا الاستوائية وتشاد. وتُفرض الضريبة على العقارات عادةً في الدولة التي تقع فيها، وتُخصص أرباح الأعمال عمومًا للدولة التي تعمل فيها منشأة دائمة، رهناً بالمعاهدة المعنية. ويمكن معالجة الازدواج الضريبي عبر الحدود من خلال إجراءات المعاهدة بين السلطات المختصة. وقد تختلف معاملة الخدمات الأجنبية عندما تحد معاهدة من اقتطاع 15%. وينبغي للشركات التي تتاجر داخل CEMAC أيضًا التحقق من القواعد المنسقة المعمول بها وإثبات المنشأ. قد تتغير المعدلات والإعفاءات والمواعيد والإجراءات الإلكترونية بموجب التشريعات السنوية. ويجري تعميم E-Tax بصورة متفاوتة، كما أن البيانات المتعلقة بالإعفاءات الرقمية وإمكانية الوصول إليها ليست موحدة بعد. لذا ينبغي لدافع الضرائب مطابقة النشاط ورقم الأعمال والموقع والإقامة والشكل القانوني والمعاملة وقانون المالية الساري قبل تقديم الإقرار أو الدفع.