Impuestos en la Ciudad del Vaticano

El Estado de la Ciudad del Vaticano financia sus actividades mediante operaciones comerciales, museos y servicios culturales, sellos y monedas, aparcamientos, donaciones e ingresos de activos e inversiones. Estos ingresos no deben tratarse como impuestos ordinarios. La Gobernación, especialmente la Dirección de Economía, gestiona la contabilidad estatal, los activos, las actividades comerciales y los controles internos relacionados. Servicios Aduaneros se ocupa de los controles aduaneros, las clasificaciones, los certificados de exención del IVA, la comprobación de facturas y los permisos de exportación. No se ha identificado una autoridad fiscal general vaticana ni un procedimiento estándar de declaraciones, liquidaciones, devoluciones y auditorías tributarias documentado públicamente. En general, una actividad empresarial o profesional en la Ciudad del Vaticano requiere autorización de la Gobernación. La autorización para operar, las normas profesionales y laborales y las obligaciones contables son asuntos distintos de si se aplica un impuesto general vaticano sobre beneficios. La información pública no establece un impuesto general vaticano sobre sociedades, actividades empresariales o beneficios, ni un tipo impositivo estándar sobre estos últimos. El informe del IOR de 2025 indica que los beneficios operativos del IOR no están sujetos a una deducción fiscal de la Ciudad del Vaticano, pero eso no establece una norma general para todas las empresas. Se aplican normas aduaneras y cargos indirectos en situaciones concretas. Servicios Aduaneros puede emitir y validar certificados de exención del IVA y comprobar facturas, pero las compras y ventas no están automáticamente exentas del IVA. El resultado depende de los bienes, el propósito, el destinatario, la ruta de transporte y el régimen aduanero aplicable. La Ley de 1929 sobre orden económico, comercial y profesional regula la venta y reventa de ciertos productos sujetos a monopolio estatal. Algunas importaciones destinadas a residentes que reúnen los requisitos o al uso familiar pueden estar exentas de derechos aduaneros y de impuestos especiales. Las importaciones privadas pueden permitirse tras pagar los cargos italianos pertinentes. Un vehículo también puede estar sujeto a la tasa automovilística vaticana; el importe y el ciclo de pago deben comprobarse para cada vehículo. El Tratado de Letrán establece exenciones específicas en Italia. El artículo 16 exime de impuestos ordinarios y extraordinarios determinados inmuebles enumerados en Italia. El artículo 17 exime de tributación italiana remuneraciones definidas pagadas por la Santa Sede, instituciones centrales de la Iglesia e instituciones administradas directamente a dignatarios, empleados y asalariados que reúnan los requisitos, incluidas algunas personas que no están empleadas permanentemente. El artículo 20 se refiere a bienes transportados en tránsito por Italia hacia la Ciudad del Vaticano o instituciones de la Santa Sede y concede exenciones aduaneras y de cargos bajo las condiciones previstas. Estas disposiciones no crean una exención fiscal mundial general para cada empleado, residente u organización vaticanos. El convenio fiscal entre Italia y la Santa Sede de 2015, vigente desde el 15 de octubre de 2016, abarca a residentes fiscales italianos definidos y a personas jurídicas canónicas o vaticanas que cumplan los requisitos y mantengan activos financieros en instituciones financieras profesionales de la Ciudad del Vaticano. Según el activo y el contribuyente, un intermediario financiero o representante fiscal puede gestionar la tributación italiana de capital o rendimientos financieros y un impuesto sobre activos en el extranjero. Para determinadas personas jurídicas puede aplicarse un impuesto sustitutivo del 26 % cuando no se aplique ya una retención italiana u otro impuesto sustitutivo. El convenio no elimina la exención del artículo 17. El lugar de trabajo vaticano, un pasaporte vaticano, una visita o una estancia no determinan por sí solos el tratamiento fiscal. El análisis pertinente puede abarcar la residencia fiscal, la nacionalidad, el domicilio y el lugar de trabajo, el origen de los ingresos, la situación del empleador, las condiciones del contrato, la institución implicada y cualquier tratado aplicable. El acuerdo FATCA de Estados Unidos con el IOR establece obligaciones de información para cuentas vinculadas a Estados Unidos; los no residentes extranjeros pueden tener que declarar y pagar impuestos en su propio país de residencia. Por ello, la información correcta sobre la residencia y los documentos justificativos, registros aduaneros y facturas pueden ser más relevantes que el lugar del empleador por sí solo.