Impuestos en Corea del Norte

Corea del Norte financia el Estado con ingresos presupuestarios centrales y locales dentro de una economía socialista planificada. La Ley de 21 de marzo de 1974 sobre la abolición completa del sistema tributario eliminó el marco tributario general para la ciudadanía de la RPDC. No hay pruebas de un sistema general aplicable a residentes ordinarios de impuestos sobre nóminas, ingresos personales, propiedad o herencias, ni se ha establecido públicamente para ellos un sistema estándar nacional de registro, declaración, reembolso o auditoría. El principal instrumento interno son los pagos al presupuesto estatal, 국가예산납부금. Las instituciones, empresas y organizaciones estatales y cooperativas transfieren al presupuesto partes definidas de sus ingresos o beneficios. 거래수입금 es un pago relacionado con los ingresos por transacciones y puede funcionar de forma parecida a un gravamen al consumo o a la facturación. 국가기업리익금 o 국가기업이득금 es un pago sobre los beneficios o ingresos de empresas estatales que cumple una función parecida a la de un impuesto de sociedades. Otras fuentes de ingresos registradas incluyen pagos sobre los beneficios de organizaciones cooperativas, ingresos por tarifas de servicios, cargos por depreciación, tarifas por uso de propiedades, cotizaciones de seguro social, tasas por uso de mercados, cargos operativos de gestión de mercados e ingresos por venta de propiedades o diferencias de precio. Históricamente, los pagos sobre ingresos por transacciones y sobre los beneficios de empresas estatales han dominado los ingresos presupuestarios comunicados y, según las descripciones disponibles, juntos representaban alrededor del 85 %. La información pública suele presentar el crecimiento interanual de los ingresos presupuestarios, no bases ni tipos transparentes para cada pago. El crecimiento comunicado fue de alrededor del 1 % anual entre 2021 y 2023, del 2,7 % en 2024 y del 2 % en 2025. Estas cifras describen el crecimiento de los ingresos presupuestarios, no un tipo impositivo general interno. La Asamblea Popular Suprema aprueba el presupuesto. El Gabinete lo prepara y ejecuta, mientras que el Ministerio de Finanzas o la autoridad central de orientación financiera dirige las finanzas nacionales. Los órganos financieros locales recaudan los ingresos presupuestarios locales y las oficinas de gestión de mercados administran los cargos relacionados con los mercados. Quienes participan en ellos pueden necesitar autorización y pagar tasas por uso o gestión. También se han comunicado cargas locales relacionadas con hogares, incluido un pago de 4.000 KPW en Pyongan del Sur; estas exigencias no son uniformes en todo el país y su estatus jurídico y aplicación pueden ser poco claros. Las empresas con inversión extranjera y las personas extranjeras se rigen por un marco distinto, la Ley del impuesto a las empresas con inversión extranjera y a las personas extranjeras. Abarca empresas conjuntas contractuales, empresas mixtas de capital, empresas de propiedad totalmente extranjera, empresas extranjeras y personas extranjeras, incluidos los ingresos procedentes de actividades en la RPDC y los vinculados a una sucursal, agencia o filial en el extranjero. Las personas de origen coreano residentes en el extranjero pueden estar incluidas respecto de ingresos de fuente norcoreana. Un convenio tributario puede modificar el resultado previsto por la normativa nacional cuando sea aplicable. Por lo general, el contribuyente incluido debe registrarse en la institución financiera local dentro de los 20 días siguientes a su constitución, fusión, división o disolución. Como norma general, los registros contables deben conservarse al menos cinco años. Los pagos pueden hacerse en KPW u otra moneda aprobada. Fuera de Rason, la ley accesible establece un tipo del 25 % sobre los ingresos empresariales; en Rason, del 14 %, con tipos del 10 % para ciertos sectores prioritarios. Otros ingresos tributan generalmente al 20 % fuera de Rason y al 10 % en Rason. Los ingresos personales por trabajo tienen un tipo indicado del 5 al 30 %, y el texto disponible exime los ingresos inferiores a 75.000 KPW. Para dividendos, intereses, alquileres, regalías e ingresos de gestión se indica el 20 %; para ventas de activos, el 25 %; para donaciones, del 2 al 15 %; para propiedades, del 1 al 1,4 %; para herencias, del 6 al 30 %; para la facturación, del 1 al 15 %, con bienes de lujo del 16 al 50 %; y para actividades empresariales, del 2 al 10 %. Se indica un impuesto de gestión urbana del 1 % de la nómina o de los ingresos mensuales de una persona extranjera, y un impuesto sobre vehículos de 1.500 a 15.000 KPW. Las declaraciones y los pagos estimados suelen vencer dentro de los 15 días posteriores al cierre de cada trimestre. Las declaraciones anuales deben presentarse dentro de los dos meses siguientes al fin del año, y la liquidación final dentro de los tres meses. Por regla general, los demás ingresos se declaran dentro de 15 días; la retención salarial, dentro de cinco días, o el pago por cuenta propia, dentro de diez días; el impuesto trimestral sobre la venta de activos y las donaciones, dentro de diez días; y el impuesto sobre la propiedad trimestral, dentro de 20 días. El impuesto sobre vehículos vence a fines de febrero. Las sanciones por retraso se indican en un 0,3 % diario, las multas pueden alcanzar cuatro veces el impuesto y, por lo general, hay 30 días para apelar o interponer una demanda. Rason y otras zonas económicas pueden ofrecer reducciones o exenciones a sectores prioritarios, infraestructura, servicios o reinversión, sujetas a condiciones de inversión, sector y período de actividad. El texto tributario en inglés accesible refleja un marco de enmiendas registrado hasta 2020. La aplicación actual, la práctica de los convenios, los arreglos cambiarios, el acceso bancario y la fiscalización solo pueden verificarse parcialmente. Por ello, no deben confundirse los pagos presupuestarios internos, los cargos de mercado y las demandas informales a los hogares con un sistema moderno y universal de impuestos sobre la renta o sociedades.