북한의 세금

북한은 사회주의 계획경제 체제에서 중앙 및 지방 예산 수입으로 국가 재정을 충당한다. 1974년 3월 21일의 조세 제도 전면 폐지에 관한 법은 조선민주주의인민공화국 주민에게 적용되던 일반 조세 체계를 없앴다. 일반 주민에게 보편적으로 적용되는 급여세, 개인소득세, 재산세나 상속세 제도가 있다는 근거는 없으며, 주민을 위한 표준 국가 등록·신고·환급·감사 제도도 공개적으로 확인되지 않는다. 국내의 주요 재정 수단은 국가예산납부금이다. 국영·협동 기관, 기업과 단체는 소득이나 이익 중 정해진 부분을 예산에 납부한다. 거래수입금은 거래 수입에 연계된 납부금으로 소비세나 거래세와 비슷한 기능을 할 수 있다. 국가기업리익금 또는 국가기업이득금은 국영기업의 이익 납부금으로 법인세와 유사한 기능을 한다. 그 밖에 협동단체 이익금, 봉사료 수입, 감가상각금, 재산 이용료, 사회보험료, 시장 이용료, 시장관리 운영비, 재산 매각 수입이나 가격 차익도 수입원으로 기록되어 있다. 이용 가능한 자료에 따르면 거래수입금과 국영기업 이익 납부금이 역사적으로 보고된 예산 수입의 약 85%를 차지했다. 공개 자료는 대개 각 납부금의 투명한 과세 기준이나 세율 대신 전년 대비 예산 수입 증가율을 제시한다. 예산 수입 증가율은 2021~2023년 연간 약 1%, 2024년 약 2.7%, 2025년 약 2%로 보고되었다. 이 수치는 예산 수입의 증가율이지 일반적인 국내 세율이 아니다. 최고인민회의가 예산을 승인한다. 내각이 예산을 편성하고 집행하며, 재정성 또는 중앙 재정지도기관이 국가 재정을 지휘한다. 지방 재정기관은 지방 예산 수입을 거두고, 시장관리기관은 시장 관련 부담금을 관리한다. 시장 참여자는 시장 이용 허가를 받아야 할 수 있으며 시장 이용료나 관리비를 낼 수 있다. 평안남도에서 4,000 KPW를 납부하라는 사례를 포함해 가구에 부과되는 지방 부담도 보고되었지만, 이런 요구는 전국에 동일하게 적용되지 않고 법적 근거와 집행이 불분명할 수 있다. 외국인 투자기업과 외국인은 외국인투자기업 및 외국인 조세법이라는 별도 체계를 따른다. 이 법은 계약 합영기업, 지분 합작기업, 외국인 단독 투자기업, 외국 기업과 외국인을 대상으로 하며, 조선민주주의인민공화국 내 활동에서 생긴 소득과 외국 지점, 대리점 또는 자회사에 관련된 소득도 포함한다. 해외에 거주하는 동포도 조선민주주의인민공화국 원천 소득에 대해 적용 대상이 될 수 있다. 조세조약이 적용되는 경우 국내 과세 결과가 달라질 수 있다. 대상 납세자는 일반적으로 설립, 합병, 분할 또는 해산 후 20일 이내에 현지 재정기관에 등록해야 한다. 회계기록은 일반적으로 최소 5년간 보관해야 한다. 납부는 북한 원화나 승인된 다른 통화로 할 수 있다. 이용 가능한 법문은 라선 밖의 기업소득에 25%, 라선에는 14%의 세율을 규정하며 특정 장려 부문에는 10% 세율을 적용할 수 있다. 그 밖의 소득에는 일반적으로 라선 밖에서 20%, 라선에서 10%가 적용된다. 개인 노동소득 세율은 5~30%이며, 확인 가능한 법문에 따르면 75,000 KPW 미만 소득은 면제된다. 배당, 이자, 임대료, 사용료와 경영소득은 20%, 자산 매각은 25%, 기부금은 2~15%, 재산은 1~1.4%, 상속은 6~30%, 거래는 1~15%이며 사치품에는 16~50%의 세율이 제시되어 있다. 기업세는 2~10%이다. 도시관리세는 급여나 외국인 거주자의 월 소득의 1%, 차량세는 1,500~15,000 KPW로 기재되어 있다. 추정 신고와 납부는 일반적으로 분기 종료 후 15일 이내다. 연간 신고는 연말 후 2개월 이내, 최종 정산은 3개월 이내에 해야 한다. 기타소득은 일반적으로 15일 이내에 신고하고, 급여 원천징수는 5일 이내에 납부하거나 본인이 10일 이내에 납부한다. 자산 매각세와 기부금세는 분기별로 10일 이내, 재산세는 분기별로 20일 이내에 납부한다. 차량세 납부 기한은 2월 말이다. 연체 가산금은 하루 0.3%로 기재되어 있고, 벌금은 세액의 4배까지 부과될 수 있으며, 이의 제기나 소송은 일반적으로 30일 이내에 해야 한다. 라선과 기타 경제특구는 투자, 업종과 운영 기간 조건에 따라 장려 부문, 기반시설, 서비스나 재투자에 감면 또는 면제를 제공할 수 있다. 확인 가능한 영문 세법은 2020년까지의 개정 사항을 반영한다. 현재 시행, 조세조약 관행, 외환 제도, 은행 이용과 집행은 일부만 확인할 수 있다. 따라서 국내 국가예산 납부금, 시장 부담금과 비공식 가구 부담을 현대적 의미의 보편적인 소득세나 법인세 체계와 동일하게 취급해서는 안 된다.