الضرائب في كوريا الشمالية

تموّل كوريا الشمالية الدولة من إيرادات الموازنات المركزية والمحلية في إطار اقتصاد اشتراكي مخطط. وقد أزال قانون الإلغاء الكامل لنظام الضرائب الصادر في 21 مارس 1974 الإطار الضريبي العام لمواطني جمهورية كوريا الشعبية الديمقراطية. ولم يثبت وجود نظام عام واجب التطبيق لضريبة الرواتب أو الدخل الشخصي أو الممتلكات أو الميراث على السكان العاديين، كما لم يُنشأ علنًا لهم نظام وطني اعتيادي للتسجيل أو الإقرار الضريبي أو الاسترداد أو التدقيق. الأداة المحلية الرئيسية هي مدفوعات موازنة الدولة (국가예산납부금). وتحول المؤسسات والمنشآت والمنظمات المملوكة للدولة والتعاونية أجزاء محددة من دخلها أو أرباحها إلى الموازنة. أما المدفوعات المرتبطة بإيرادات المعاملات (거래수입금) فتتصل بإيرادات المعاملات، وقد تؤدي وظيفة شبيهة برسوم الاستهلاك أو رقم الأعمال. ومدفوعات أرباح أو عوائد المنشآت الحكومية (국가기업리익금 أو 국가기업이득금) هي مدفوعات عن أرباح أو عوائد منشآت الدولة، وتؤدي وظيفة شبيهة بضريبة الشركات. وتشمل مصادر الإيرادات الأخرى المسجلة مدفوعات أرباح المؤسسات التعاونية، وإيرادات رسوم الخدمات، ورسوم الاستهلاك، ورسوم استخدام الممتلكات، ومساهمات التأمين الاجتماعي، ورسوم استخدام الأسواق، ورسوم تشغيل إدارة الأسواق، وإيرادات بيع الممتلكات أو فروق الأسعار. هيمنت مدفوعات إيرادات المعاملات ومدفوعات أرباح المنشآت الحكومية تاريخيًا على إيرادات الموازنة المعلنة، إذ شكلت مجتمعةً نحو 85 في المئة وفق الأوصاف المتاحة. وعادةً ما تنشر التقارير العامة معدل نمو إيرادات الموازنة من سنة إلى أخرى، بدلًا من الإفصاح بشفافية عن الأسس أو المعدلات الخاصة بكل دفعة. وقد بلغ نمو إيرادات الموازنة المعلن نحو 1 في المئة سنويًا من 2021 إلى 2023، ونحو 2.7 في المئة في 2024، ونحو 2 في المئة في 2025. وتصف هذه الأرقام نمو إيرادات الموازنة، ولا تمثل معدل ضريبة محلية عامة. توافق الجمعية الشعبية العليا على الموازنة. ويعد مجلس الوزراء الموازنة وينفذها، بينما توجه وزارة المالية أو هيئة التوجيه المالي المركزية الشؤون المالية الوطنية. وتتولى الهيئات المالية المحلية تحصيل إيرادات الموازنات المحلية، وتدير مكاتب إدارة الأسواق الرسوم المرتبطة بالأسواق. وقد يحتاج المشاركون في السوق إلى ترخيص للسوق، وقد يدفعون رسوم استخدام السوق أو إدارته. كما أُبلغ عن أعباء محلية مرتبطة بالأسر، من بينها دفعة قدرها 4,000 وون كوري شمالي في مقاطعة بيونغان الجنوبية؛ غير أن هذه المطالبات لا تسري على نحو موحد في أنحاء البلاد، وقد يكون وضعها القانوني وإنفاذها غير واضحين. تخضع الشركات ذات الاستثمار الأجنبي والأفراد الأجانب لإطار مختلف بموجب قانون ضرائب الشركات ذات الاستثمار الأجنبي والأفراد الأجانب. ويشمل ذلك المشروعات المشتركة التعاقدية، والمشروعات المشتركة القائمة على حصص الملكية، والشركات المملوكة بالكامل لأجانب، والشركات الأجنبية والأفراد الأجانب، بما في ذلك الدخل من الأنشطة في جمهورية كوريا الشعبية الديمقراطية والدخل المرتبط بفرع أو وكالة أو شركة تابعة أجنبية. وقد يشمل ذلك أيضًا الكوريين المقيمين في الخارج بالنسبة إلى الدخل الناشئ في جمهورية كوريا الشعبية الديمقراطية. ويمكن لمعاهدة ضريبية أن تغير النتيجة وفق النظام المحلي متى كانت منطبقة. على الخاضع للضريبة المشمول بالنظام أن يسجل عمومًا لدى المؤسسة المالية المحلية خلال 20 يومًا من التأسيس أو الاندماج أو الانقسام أو الحل. ويجب عمومًا الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية مدة لا تقل عن خمس سنوات. ويمكن السداد بالوون الكوري الشمالي أو بعملة أخرى معتمدة. وخارج راسون، يحدد القانون المتاح معدل ضريبة دخل المنشآت بـ25 في المئة؛ أما في راسون فالمعدل 14 في المئة، مع إتاحة معدلات قدرها 10 في المئة لبعض القطاعات ذات الأولوية. وتبلغ معدلات أنواع الدخل الأخرى عمومًا 20 في المئة خارج راسون و10 في المئة فيها. ويُحدد دخل العمل الشخصي بنسبة تتراوح بين 5 و30 في المئة، مع إعفاء الدخل الذي يقل عن 75,000 وون كوري شمالي وفق النص المتاح. وتُحدد معدلات توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات والإتاوات وإيرادات الإدارة بـ20 في المئة؛ ومبيعات الأصول بـ25 في المئة؛ والتبرعات بـ2 إلى 15 في المئة؛ والممتلكات بـ1 إلى 1.4 في المئة؛ والميراث بـ6 إلى 30 في المئة؛ ورقم الأعمال بـ1 إلى 15 في المئة، وبـ16 إلى 50 في المئة للسلع الفاخرة؛ والنشاط التجاري بـ2 إلى 10 في المئة. وتُحدد ضريبة إدارة المدينة بنسبة 1 في المئة من الرواتب أو من الدخل الشهري للمقيم الأجنبي، وضريبة المركبات بمبلغ يتراوح بين 1,500 و15,000 وون كوري شمالي. يحل عمومًا موعد تقديم الإقرارات التقديرية وسداد المستحقات خلال 15 يومًا من نهاية كل ربع سنة. وتستحق الإقرارات السنوية خلال شهرين من نهاية السنة، والتسوية النهائية خلال ثلاثة أشهر. ويُبلّغ عن أنواع الدخل الأخرى عمومًا خلال 15 يومًا، وتُحوّل ضريبة الأجور المستقطعة خلال خمسة أيام أو تُدفع ذاتيًا خلال عشرة أيام، وتُدفع ضريبة بيع الأصول والتبرعات كل ثلاثة أشهر خلال عشرة أيام، وضريبة الممتلكات كل ثلاثة أشهر خلال 20 يومًا. وتستحق ضريبة المركبات في موعد أقصاه نهاية فبراير. وتبلغ غرامة التأخير المدرجة 0.3 في المئة يوميًا، وقد تصل الغرامات إلى أربعة أمثال الضريبة، وتخضع إجراءات الطعن أو رفع الدعوى عمومًا لمهلة 30 يومًا. وقد تتيح راسون والمناطق الاقتصادية الأخرى تخفيضات أو إعفاءات للقطاعات ذات الأولوية أو البنية التحتية أو الخدمات أو إعادة الاستثمار، وفق شروط تتعلق بالاستثمار والقطاع وفترة التشغيل. يعكس النص الإنجليزي المتاح لقانون الضرائب إطارًا معدلًا ومفهرسًا حتى عام 2020. ولا يمكن التحقق إلا جزئيًا من التطبيق الحالي وممارسة المعاهدات وترتيبات الصرف الأجنبي وإمكانية الوصول إلى الخدمات المصرفية والإنفاذ. لذلك ينبغي عدم التعامل مع مدفوعات موازنة الدولة المحلية ورسوم الأسواق والمطالبات غير الرسمية المفروضة على الأسر بوصفها أمورًا متبادلة أو نظامًا حديثًا عامًا لضريبة الدخل أو الشركات.