Налоги в Демократической Республике Конго

Национальная налоговая система Демократической Республики Конго основана главным образом на Налоговом кодексе (Code des Impôts), Законе 004/2003 о налоговых процедурах, Законе 23/053 о налоге на прибыль компаний (Impôt sur les Sociétés, IS), официальное название которого — Impôt sur les Sociétés (IS), и подоходном налоге физических лиц (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, IRPP), официальное название которого — Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), а также Декрете-законе 10/001 о налоге на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA), официальное название которого — Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Закон о финансах 25/060 от 29 декабря 2025 года, среди прочего, меняет процедуры, IS, IRPP и TVA. С 1 января 2026 года налогообложение доходов находится в переходном периоде: предполагается, что IS и IRPP заменят прежнюю систему раздельных категорий, однако в уведомлениях DGI по-прежнему упоминаются декларации IBP, IPR и IERE для некоторых видов налогов или налоговых лет. Поэтому перед расчётом следует проверить применимую налоговую категорию, год получения дохода и имплементирующую норму. DGI отвечает по всей стране за начисление, подачу деклараций, сбор, проверки и налоговые споры по центральным налогам. Крупные, средние и малые предприятия, а также физические лица, не занимающиеся коммерческой деятельностью, в зависимости от категории относятся к разным подразделениям DGI: крупные предприятия — к DGE, средние — к DME, малые предприятия и некоммерческие физические лица — к DEPTP. В зависимости от переходных правил могут также действовать провинциальные или городские налоговые службы и центры налогообложения (Centres d’Impôts). Если провинция или город не указаны, определить конкретное местное учреждение нельзя. Для физических лиц IRPP охватывает, в частности, доходы от работы по найму, движимого капитала, прироста капитала, коммерческой, промышленной, связанной с недвижимостью и ремесленной деятельности, свободных профессий и сельского хозяйства. Резиденты обычно облагаются налогом независимо от гражданства, в том числе на доходы из-за рубежа; для нерезидентов налогом облагаются доходы из источников в Демократической Республике Конго. Для работников налоговая связь может определяться местом жительства или налогового резидентства работодателя. В опубликованной шкале DGI указаны ставки 3 процента при доходе до 1,944,000 FC, 15 процентов — от 1,944,001 до 21,600,000 FC, 30 процентов — от 21,600,001 до 43,200,000 FC и 40 процентов — свыше этой суммы. На той же странице DGI также указывает максимальную ставку в размере 30 процентов налогооблагаемой базы; до конкретного расчёта заработной платы или подоходного налога это расхождение нужно уточнить по применимой правовой основе. Предприятия в зависимости от правовой формы и вида деятельности могут подпадать под IS, IBP или иные налоговые правила. IS применяется, среди прочего, к SA, SARL, SAS, кооперативам, юридическим лицам публичного права, ориентированным на прибыль, фактическим компаниям, ассоциациям для разовых проектов (associations momentanées), коммерческим товариществам, SNC, SCS, компаниям с участием без регистрации (sociétés en participation) и некоторым ассоциациям. Годовую декларацию, как правило, нужно подавать до 30 апреля следующего года; DGI требует форму и подтверждение банковской оплаты. По имеющимся сведениям DGI нельзя достоверно вывести единую ставку IS, действующую на данный момент. В уведомлениях DGI на 2026 год для малых и микропредприятий различаются обычный, малый и микрорежимы. В качестве примера в материалах исследования приводится годовой оборот свыше 10,000,000 FC и менее 80,000,000 FC для IBP за налоговый год 2026 на основе оборота 2025 года; 60 процентов первого взноса следовало уплатить до 31 января 2026 года, а оставшиеся 40 процентов — позднее. Применимый режим, ставка и график платежей зависят от действующего правила и конкретного оборота. TVA — налог на потребление товаров и услуг, потребляемых или используемых в Демократической Республике Конго. Он может применяться к физическим лицам, предприятиям, государству, провинциям, децентрализованным территориальным образованиям (Entités Territoriales Décentralisées) и государственным учреждениям. Указанный порог оборота составляет не менее 80,000,000 FC в год; свободные профессии могут облагаться налогом и ниже этого порога. Стандартная ставка составляет 16 процентов, экспорт облагается по ставке 0 процентов. Предприятия засчитывают собранную TVA в счёт вычитаемой TVA по покупкам; оставшийся кредит можно перенести на следующий период или запросить к возврату. Декларация и оплата производятся ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца. Работодатели декларируют и уплачивают налоги на фонд оплаты труда, такие как IPR, IERE и соответствующую составляющую IRPP для заработной платы. DGI также устанавливает сроки и ставки для некоторых платежей нерезидентам, доходов от движимого капитала и TVA. Требования различаются в зависимости от вида налога и обстоятельств; срок из календаря TVA или налога на заработную плату нельзя автоматически применять к другим налогам. Любому лицу, ведущему экономическую деятельность, нужен NIF. По описанию DGI, подача заявления на NIF бесплатна; также доступна электронная регистрация. Коммерческий реестр и реестр движимых залогов (Registre du Commerce et du Crédit Mobilier, RCCM), официальное название которого — Registre du Commerce et du Crédit Mobilier (RCCM), и адрес предприятия должны указываться вместе с NIF в FACNO. FACNO — это электронный стандартизированный счёт-фактура с возможностью отслеживания и QR-кодом или кодом аутентификации; к соответствующим поставщикам и сделкам дополнительно могут применяться DEF или SFE. Общая область применения была расширена с 1 декабря 2025 года в соответствии с применимым имплементирующим правилом. Техническое соответствие может повлечь расходы на оборудование или системы, точная сумма которых не установлена. Налогоплательщики обязаны регистрироваться, подавать точные декларации, платить вовремя, удерживать налоги в предусмотренных случаях, хранить деловую документацию и оформлять или принимать FACNO. DGI может проводить камеральные и выездные проверки, расследования, взыскание задолженности и применять санкции. Заявления о списании, возражения и налоговые споры регулируются Налоговым кодексом и Законом 004/2003; конкретные процессуальные сроки нужно проверять для каждого дела. Таможенными пошлинами и акцизами на границе при импорте и экспорте занимается главным образом DGDA, а не DGI. Часто упоминаемые ставки таможенных пошлин составляют 5, 10 или 20 процентов на импорт и 1, 5 или 10 процентов на некоторые экспортные товары. Акцизы могут применяться, помимо прочего, к алкоголю, табаку, нефтепродуктам, телекоммуникациям, пластмассам и транспортным средствам. Для горнодобывающей и других отраслей могут действовать дополнительные специальные налоги. DGRAD в основном занимается неналоговыми государственными доходами и не входит в описываемую здесь основную область налогообложения. В трансграничных ситуациях могут иметь значение зарубежные доходы резидентов, доходы нерезидентов из источников в Конго, удерживаемые налоги на услуги или доходы от капитала и правила о постоянном представительстве. Кодекс ссылается на двусторонние соглашения с Южной Африкой и Бельгией. Освобождение от двойного налогообложения зависит от резидентства, источника дохода, метода, предусмотренного соглашением, и конкретной деятельности; общего освобождения от налогов нет.