Steuern in El Salvador

Das Ministerio de Hacienda verwaltet das nationale Steuersystem über die Dirección General de Impuestos Internos (DGII), die Dirección General de Aduanas (DGA) und die Dirección General de Tesorería. Gemeinden verwalten nach dem Ley General Tributaria Municipal und ihren eigenen Verordnungen getrennte örtliche Steuern. Das Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas (TAIIA) entscheidet über Anfechtungen endgültiger Steuerbescheide und Sanktionen. Die Banco Central de Reserva (BCR) bestätigt bestimmte ausländische Finanzinstitute für steuerliche Zwecke. Zu den wichtigsten nationalen Steuern gehören ISR auf Einkommen, IVA auf steuerpflichtige Übertragungen und Dienstleistungen, die Steuer auf Immobilienübertragungen, Zölle, spezifische und wertbezogene Steuern sowie die besondere Erstzulassungssteuer für Fahrzeuge. Weitere gesetzliche Abgaben umfassen FOVIAL und tourismusbezogene Gebühren. Selektive Steuern gelten für Produkte wie Alkohol, Tabak, Bier, Erfrischungsgetränke, Energy-Drinks, Waffen, Munition, Sprengstoffe und Kraftstoffe. Der geprüfte nationale Rechtsrahmen weist keine allgemeine persönliche Vermögensteuer aus. El Salvador folgt im Allgemeinen dem Territorialitätsprinzip für die Einkunftsquelle. Einkünfte aus in El Salvador gelegenem Vermögen, dort ausgeübter Tätigkeit oder dort befindlichem Kapital sowie aus dort genutzten Dienstleistungen können steuerpflichtig sein, auch wenn die Zahlung aus dem Ausland kommt. Ein ausländischer Dienstleister kann daher einem salvadorianischen Steuerabzug unterliegen, wenn seine Dienstleistung in El Salvador genutzt wird. Die Steuerpflicht richtet sich nach Steuertatbestand, Quelle, Ansässigkeit oder Wohnsitz und Rechtsstatus, nicht allein nach der Staatsangehörigkeit. Ansässige natürliche Personen berechnen die jährliche ISR im Allgemeinen anhand progressiver Stufen auf Grundlage des Nettoeinkommens: Einkommen von 0,01 bis 4.064 US-Dollar ist steuerfrei; Einkommen von 4.064,01 bis 9.142,86 US-Dollar wird mit 10 % auf den Betrag über 4.064 US-Dollar zuzüglich 212,12 US-Dollar besteuert; Einkommen von 9.142,87 bis 22.857,14 US-Dollar mit 20 % auf den Betrag über 9.142,86 US-Dollar zuzüglich 720 US-Dollar; Einkommen über 22.857,14 US-Dollar mit 30 % auf den Betrag über 22.857,14 US-Dollar zuzüglich 3.462,86 US-Dollar. Nichtansässige natürliche Personen, Nachlässe und Treuhandvermögen unterliegen im Allgemeinen 30 % auf das Nettoeinkommen. Personen mit ausschließlich Gehaltseinkommen müssen normalerweise keine Jahreserklärung abgeben, sofern keine Ausnahme gilt, beispielsweise ein Jahresgehalt über 60.000 US-Dollar oder fehlender beziehungsweise falscher Steuerabzug. Abzüge von Beschäftigten für Gesundheits-, medizinische und Bildungsausgaben richten sich nach den gesetzlichen Bedingungen; Belege müssen mindestens sechs Jahre aufbewahrt werden. Kapitalgewinne werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert; Gewinne aus einem Verkauf innerhalb von zwölf Monaten können stattdessen als gewöhnliches Einkommen gelten. Dividenden und Gewinnausschüttungen unterliegen im Allgemeinen einem endgültigen Steuerabzug von 5 %. In El Salvador ansässige Unternehmen, Personengesellschaften und andere erfasste Unternehmensformen zahlen im Allgemeinen 30 % ISR. Für steuerpflichtige Einkünfte bis 150.000 US-Dollar kann nach den geltenden Regeln ein Satz von 25 % gelten. Die Bemessungsgrundlage beginnt mit den Bruttoeinkünften und zieht gesetzlich zulässige Kosten, Ausgaben und Abzüge ab. Erfasste ansässige Unternehmen leisten im Allgemeinen über F-14 monatliche Vorauszahlungen von 1,75 % der Bruttoeinkünfte. Zahlungen an Nichtansässige unterliegen häufig dem Steuerabzug; der Regelsatz beträgt 20 %, mit besonderen Sätzen für bestimmte Fälle, etwa internationalen Verkehr, bestimmte Versicherer und Rückversicherer, qualifizierte ausländische Finanzierungsinstitute sowie bestimmte audiovisuelle oder immaterielle Rechte. Bei Transaktionen mit bevorzugten oder niedrig besteuernden Gebieten kann nach Artikel 158-A grundsätzlich ein Steuerabzug von 25 % anfallen, vorbehaltlich von Ausnahmen. Die IVA beträgt im Allgemeinen 13 % auf Übertragungen und Einfuhren beweglicher Güter sowie auf Dienstleistungen. Ausfuhren unterliegen dem Nullsatz; berechtigte Ausführer können Vorsteueranrechnungen oder Erstattungen beantragen. Bei Einfuhren umfasst die Bemessungsgrundlage den Zoll- oder CIF-Wert, Zölle und anwendbare spezifische Verbrauchssteuern. Unternehmen mit steuerpflichtiger Tätigkeit benötigen möglicherweise eine IVA-Registrierung und eine NRC, die für IVA-Zwecke verwendete Steuerregisternummer. Die Steuer auf Immobilienübertragungen beträgt im Allgemeinen 3 % auf den Betrag oberhalb der gesetzlichen Freigrenze, die 28.571,43 US-Dollar entspricht. Kommunale Steuern auf wirtschaftliche Tätigkeit sind von den nationalen DGII-Steuern getrennt; Bemessungsgrundlagen und Sätze unterscheiden sich je nach alcaldía. Der Kalender 2026 enthält F-995 für kommunale Informationen. Bei Einfuhren können zusätzlich zu sektorspezifischen Steuern Zölle und IVA anfallen. Steuerpflichtige verwenden eine NIT oder RUC als Kennung. Bei salvadorianischen Erwachsenen dient der DUI zunehmend über die Systeme von RNPN und DGII als NIT. Ausländer verwenden im Allgemeinen eine NIT zusammen mit Reisepass oder Aufenthaltskarte. Zu den Online-Diensten der DGII gehören F-07 für monatliche IVA, F-11 für jährliche ISR, F-14 für monatliche Vorauszahlungen und Steuerabzüge, F-09 für Immobilienübertragungen, F-10 für die Erstzulassung, F-982 für Transaktionen mit verbundenen Parteien, F-944 für Kapitalgewinne und F-971 für Finanzberichte. Elektronische Steuerdokumente unterliegen den Artikeln 119-A bis 119-H des Código Tributario; die DGII führt sie schrittweise ein. Monatliche IVA-Erklärungen und Zahlungen über F-07 sind im Allgemeinen innerhalb der ersten zehn Arbeitstage des Folgemonats fällig. Für F-14 gilt der monatliche Steuerkalender. Die jährliche F-11 ist im Allgemeinen innerhalb von vier Monaten nach Ende des Steuerjahres fällig; für Einkünfte aus 2025 war die Frist 2026 der 30. April. Der Kalender 2026 legte den 7. April als Termin für den Bericht über verbundene Parteien und bevorzugte Gebiete nach F-982 fest. Im Allgemeinen ist ein Steuerprüfer vorgeschrieben, wenn das Gesamtvermögen des Vorjahres 10.000.000 Colones, ungefähr 1.142.857,14 US-Dollar, oder das Einkommen 4.817 Mindestlöhne für Handel und Dienstleistungen überstieg. Das gilt außerdem in Fällen wie Fusion, Umwandlung oder Liquidation. Die Bestellung erfolgt im Allgemeinen innerhalb von fünf Monaten nach Ende des Vorjahres, die Mitteilung innerhalb von zehn Arbeitstagen danach und der Steuerbericht normalerweise bis zum 31. Mai des Folgejahres. Steuerpflichtige müssen sich registrieren und ihre Angaben aktualisieren, vorgeschriebene Steuerdokumente ausstellen, Buchführungsunterlagen und Belege aufbewahren und Formulare einreichen, wenn eine entsprechende Pflicht besteht – auch wenn keine Zahlung fällig ist. Zum Steuerabzug Verpflichtete müssen die geforderten Beträge einbehalten und abführen. Berechtigte Ausführer können IVA-Erstattungen oder -Gutschriften beantragen; Steuerpflichtige können eine schriftliche verbindliche Auskunft beantragen. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen können Zinsen und Geldbußen nach sich ziehen. Eine genehmigte Ratenzahlung der Einkommensteuer erfordert im Allgemeinen eine Anfangszahlung von mindestens 10 % und einen förmlichen Bescheid. Steuerpflichtige können einen endgültigen Bescheid oder eine Sanktion der DGII oder DGA innerhalb von 15 Arbeitstagen beim TAIIA anfechten. Grenzüberschreitende Fälle können außerdem das Netz von Steuerabkommen betreffen, darunter das belegte Abkommen mit Spanien, das Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen sowie die zentralamerikanische Zusammenarbeit in Steuer- und Zollfragen. Das Ministerio de Hacienda stellt eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz aus. Transaktionen mit verbundenen Parteien sowie Transaktionen in bevorzugten oder niedrig besteuernden Gebieten unterliegen nach Artikel 62-A des Código Tributario den Verrechnungspreisregeln. F-982 erfasst Parteien, Steuernummern, Land, Beziehung, Transaktion, Vergleichsdaten, Methode, Bandbreite und etwaige Anpassung. Eine gesonderte Steuer von 30 % nach Decreto No. 308/2025 gilt für jede Finanztransaktion, Auszahlung, Überweisung, Sacheinfuhr oder sonstige Mittel, die ein registrierter Agente Extranjero von einem ausländischen Auftraggeber erhält.