Pajak di Eswatini

Eswatini memiliki sistem pajak negara terpusat yang dikelola Eswatini Revenue Service (ERS), sebelumnya Swaziland Revenue Authority. Commissioner General mengawasi layanan tersebut, sedangkan ERS Customs and Excise Department menangani pajak perbatasan. Sistem mencakup pajak penghasilan berdasarkan Income Tax Order 1975, VAT berdasarkan Value Added Tax Act 2011, bea cukai dan cukai, serta pungutan khusus seperti Alcohol and Tobacco Levy dan Fuel Tax berdasarkan Fuel Tax Act 2022. Tidak ada padanan pajak penghasilan kota yang terpisah. Tahun pajak biasanya berlangsung dari 1 Juli sampai 30 Juni, meskipun ERS dapat menyetujui akhir tahun buku perusahaan yang berbeda. Eswatini umumnya menerapkan pendekatan berdasarkan sumber. Karena itu, penghasilan yang timbul dari pekerjaan, bisnis, atau kegiatan lain di Eswatini dapat dikenai pajak di sana, termasuk penghasilan bersumber Eswatini yang diperoleh nonresiden. Aturan yang tersedia tidak menyatakan residensi pajak melalui satu definisi undang-undang yang menyeluruh; dalam praktiknya, pekerjaan atau kegiatan bisnis rutin di Eswatini dapat menyebabkan perlakuan sebagai residen. Karena itu, orang atau bisnis perlu menentukan tempat kegiatan penghasil pendapatan berlangsung dan apakah perjanjian pajak mengubah hasilnya. Pajak penghasilan pribadi dikenakan secara progresif atas penghasilan kena pajak. Tarif yang diterbitkan adalah 20% atas penghasilan E0 sampai E100,000; E20,000 ditambah 25% atas jumlah di atas E100,000 hingga E150,000; E32,500 ditambah 30% atas jumlah di atas E150,000 hingga E200,000; serta E47,500 ditambah 33% atas penghasilan di atas E200,000. Rabat tahunan standar adalah E8,200 dan naik menjadi E10,900 bagi orang berusia lebih dari 60 tahun. Efek bebas pajak praktisnya sekitar E41,000 penghasilan gaji kena pajak setelah rabat standar, tetapi hasilnya bergantung pada perhitungan dan jenis penghasilan. Tarif konsesi terpisah dapat berlaku untuk pembayaran redundansi dan pensiun. Pemberi kerja biasanya memungut Pay As You Earn (PAYE), yaitu pemotongan pajak penghasilan pegawai dari upah. Pemberi kerja mengajukan laporan pemotongan bulanan dan membayar jumlah yang dipotong paling lambat hari kalender ketujuh bulan berikutnya. Pemberi kerja tetap bertanggung jawab secara pribadi atas jumlah yang seharusnya dipotong. PAYE yang terlambat dapat dikenai denda 20% dan bunga 18%. Final Deduction System (FDS) dapat berlaku jika pegawai memiliki satu pemberi kerja, hanya menerima remunerasi, dan tidak memiliki penghasilan lain; pengecualian SPT tahunan umumnya tidak berlaku jika penghasilan mencapai sedikitnya E1.2 juta. SPT tahunan individu terutama relevan bagi pekerja mandiri dan profesional, orang yang menerima penghasilan bunga atau dividen, orang dengan penghasilan sedikitnya E1.2 juta, serta siapa pun yang diperintahkan mengajukan SPT oleh Commissioner General. Tenggat biasanya 31 Oktober atau 120 hari setelah 30 Juni, bergantung pada aturan pelaporan yang berlaku dan pemberitahuan ERS. Iuran pensiun yang disetujui dapat dikurangkan dalam batas yang berlaku, termasuk minimum atau maksimum 10% dari gaji bruto untuk keperluan pensiun. Iuran anuitas pensiun umumnya dapat dikurangkan hingga 15% dari penghasilan kena pajak usaha setelah iuran pensiun. Bunga hipotek yang memenuhi syarat untuk rumah yang ditempati sendiri dapat dikurangkan hingga E2,400, sedangkan biaya medis tidak dapat dikurangkan. Biaya bisnis harus berkaitan dengan perolehan penghasilan dan bukan biaya modal. Perusahaan umumnya membayar pajak penghasilan badan 25% berdasarkan reformasi yang berlaku mulai 1 Juli 2024. Sebagian materi ERS mungkin masih mencantumkan 27,5%, jadi masa penilaian dan pemberitahuan ERS terkini perlu diperiksa saat menghitung kewajiban. Cabang juga dapat dikenai pajak laba cabang 15% atas penghasilan yang dianggap dipulangkan. Bentuk usaha tetap umumnya terkait kehadiran fisik di Eswatini. Dalam praktiknya, anak perusahaan lokal sering digunakan alih-alih cabang, tetapi konsekuensi hukum dan pajaknya berbeda. Perusahaan dan wajib pajak usaha lainnya biasanya mengajukan SPT tahunan paling lambat 31 Oktober atau dalam 120 hari setelah akhir tahun buku alternatif yang disetujui. Pajak penghasilan badan sementara dibayar dalam dua cicilan: dalam enam bulan setelah akhir tahun buku dan paling lambat hari terakhir tahun buku, dengan pembayaran tambahan ketiga saat SPT tahunan atau penetapan pajak. Penilaian mandiri berlaku bagi semua wajib pajak. Pengajuan keberatan atau banding tidak otomatis menangguhkan pembayaran kewajiban yang telah ditetapkan. Pajak presumtif dapat berlaku mulai 1 Juli 2024 bagi wajib pajak yang biasanya bertempat tinggal di Eswatini atau usaha yang beroperasi di Eswatini dengan omzet di bawah E500,000. Omzet hingga E50,000 dikenai tarif 0%; omzet di atas E50,000 dan di bawah E500,000 dikenai 1,75% dari omzet. Cicilan sementara bersifat kumulatif: 25% paling lambat 30 September, 50% paling lambat 31 Desember, 75% paling lambat 31 Maret, dan 100% paling lambat 30 Juni, disusul SPT tahunan. Usaha individu dan kegiatan properti dapat dikenai pemagaran kerugian, dan reformasi menetapkan masa pengalihan kerugian lima tahun. Ringkasan lama mungkin menyatakan aturan berbeda, jadi masa penilaian yang berlaku perlu dipastikan. VAT adalah pajak konsumsi 15% atas barang dan jasa kena pajak serta impor. Pendaftaran wajib jika omzet kena pajak melebihi E900,000, sementara pendaftaran sukarela di bawah ambang itu mungkin dapat dilakukan. Badan publik, parastatal, dan pemerintah kota juga dapat tercakup VAT jika melakukan penyerahan kena pajak. Bisnis terdaftar memerlukan TIN, sertifikat VAT, pencatatan andal, dan SPT berkala. SPT dapat bulanan atau triwulanan sesuai jadwal ERS. Penyerahan yang dikecualikan mencakup banyak jasa keuangan dan asuransi, pendidikan, layanan medis dan kesejahteraan sosial, tanah dan bangunan tertentu, serta sebagian angkutan penumpang. Penyerahan bertarif nol mencakup ekspor, bahan pangan pokok pilihan, input pertanian, obat-obatan, bahan bakar, dan transportasi internasional. Impor dari dalam SACU dan luar SACU tetap dikenai VAT meskipun bea cukai tidak dikenakan. Jasa impor dapat menimbulkan kewajiban reverse charge 15%, yang biasanya harus dilaporkan dan dibayar dalam 30 hari setelah faktur; bisnis yang berhak penuh atas kredit input dapat diperlakukan berbeda. Perubahan administrasi VAT terkini mencakup faktur pajak elektronik, tanda terima fiskal, nota kredit dan debit, perangkat fiskal elektronik, serta e-invoicing. TaxEase menyediakan kanal layanan mandiri daring. Catatan VAT, faktur pajak, dan dokumen pendukung harus disimpan di Eswatini sesuai persyaratan, karena ERS dapat meninjau pendaftaran atau SPT VAT, biasanya dalam 30 hari pada proses terkait. Kelebihan pembayaran umumnya dapat dimintakan pengembalian; dasar penelitian menunjukkan jangka waktu 45 hari untuk pembayaran pengembalian yang disetujui. Pajak pemotongan berlaku untuk pembayaran tertentu. Tarif umum untuk residen adalah 10% atas dividen, 10% atas bunga, dan 10% atas sewa yang dibayar melalui agen; penerima manfaat perwalian dapat dikenai 33%. Pembayaran kepada nonresiden umumnya dikenai 15% atas dividen, bunga, royalti, biaya manajemen, penghibur, olahragawan, serta kontraktor atau profesional nonresiden, meskipun aturan SACU dan perjanjian pajak berganda dapat mengubah hasilnya. Pajak yang dipotong umumnya disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Perjanjian konstruksi dan profesional mungkin perlu diberitahukan dalam 30 hari. Kegagalan memotong dapat dikenai denda 20%, sedangkan kegagalan menyetorkan pajak yang dipotong dapat dikenai denda 10% sampai 25%, sesuai keterlambatan. Impor dipengaruhi keanggotaan Eswatini dalam SACU. Barang dari anggota SACU lainnya umumnya bebas bea cukai dan cukai, tetapi VAT tetap dapat berlaku. Barang dari luar SACU biasanya dinilai menurut Common External Tariff SACU. Preferensi SADC dan COMESA dapat mengurangi bea jika persyaratan asal dan dokumen dipenuhi. Proses kepabeanan memerlukan deklarasi impor, klasifikasi tarif yang benar, dan pembayaran bea, cukai, pungutan alkohol atau tembakau yang berlaku. Perubahan tarif dapat mengubah hasil, jadi klasifikasi ERS Customs and Excise terkini untuk barang tertentu perlu diperiksa. Pungutan lainnya mencakup graded tax sebesar E18 per tahun bagi orang dewasa yang bekerja. Menurut ringkasan pajak yang tersedia, Eswatini tidak memiliki pajak kekayaan bersih, warisan, harta peninggalan, atau hadiah yang umum, dan tidak memiliki iuran jaminan sosial terpisah. Pemindahan properti, hipotek, sewa, dan saham dapat dikenai bea meterai atau pajak pengalihan progresif hingga 6%. Tidak ada pajak keuntungan modal umum, tetapi keuntungan dan kerugian atas aset bisnis dapat masuk penghasilan kena pajak usaha. Transaksi pihak berelasi harus mengikuti prinsip kewajaran dan kelaziman usaha; dokumentasi dan metode transfer pricing mungkin diwajibkan. Pinjaman pemegang saham terkadang dapat diperlakukan sebagai jumlah kena pajak. Development Enterprise Agreements atau perintah persetujuan pembangunan dapat memberikan konsesi pajak tertentu. Bisnis harus mendaftar ke ERS saat mulai beroperasi dan memperoleh Taxpayer Identification Number (TIN) untuk berurusan dengan otoritas pajak. Tax Clearance Certificate umumnya mensyaratkan kewajiban PAYE, penetapan, SPT, pajak sementara, dan SPT serta pembayaran VAT yang terkini. Pembayaran dapat dilakukan lewat transfer elektronik, bank, tunai, cek, atau kartu di pusat layanan; wajib pajak bertanda TIN juga dapat menggunakan MTN Mobile Money. Wajib pajak berhak atas perwakilan, penjelasan keputusan, privasi dan kerahasiaan, pengaduan, rencana pembayaran, pengembalian dana, serta peninjauan atau banding. Mereka wajib menyimpan catatan akurat, mengajukan SPT dengan jujur, membayar tepat waktu, segera memberi tahu ERS tentang perubahan bisnis atau pendaftaran, dan bekerja sama dalam pemeriksaan. Keberatan atas penetapan pajak penghasilan biasanya harus diajukan secara tertulis dalam 21 hari setelah pemberitahuan penetapan dan mencantumkan alasan terperinci. Banding umumnya mengikuti tenggat 21 hari. Revenue Appeals Tribunal, yang dibentuk berdasarkan Revenue Appeals Tribunal Act 13/2019, merupakan badan banding khusus utama, dengan kemungkinan peninjauan High Court setelahnya. Keberatan VAT memiliki masa tanggapan menurut undang-undang 90 hari. Kewajiban pajak umumnya tetap harus dibayar selama sengketa. SPT pajak penghasilan yang terlambat dapat dikenai denda 20% dari pajak terutang atau E20 jika SPT menunjukkan kerugian. Eswatini memiliki perjanjian pajak berganda dengan Afrika Selatan, Mauritius, Britania Raya, Seychelles, Republik Tiongkok di Taiwan, Botswana, dan Lesotho. Perjanjian ini dapat mengubah tarif pemotongan, perlakuan bentuk usaha tetap, serta hak pemajakan. Di luar kerangka perjanjian yang berlaku, Eswatini umumnya tidak menyediakan rezim kredit pajak luar negeri, sehingga penghasilan luar negeri dan pembayaran lintas batas perlu ditinjau berdasarkan negara. Pertukaran informasi serta langkah pencegahan penggerusan basis pajak dan pengalihan laba sedang berkembang, sehingga pencatatan akurat dan dokumentasi pihak berelasi makin relevan.