በኢትዮጵያ የግብር ሥርዓት

የኢትዮጵያ የግብር ማዕቀፍ በአዋጅ ቁጥር 979/2016 የወጣውን እና በአዋጅ ቁጥር 1395/2025 የተሻሻለውን የፌዴራል የገቢ ግብር አዋጅ፣ የተ.እ.ታ. አዋጅ ቁጥር 1341/2024 እና የተ.እ.ታ. ደንብ ቁጥር 570/2025፣ እንዲሁም በአዋጅ ቁጥር 1434/2026 የተሻሻለውን የግብር አስተዳደር አዋጅ ቁጥር 983/2016 ያካትታል። የገንዘብ ሚኒስቴር የግብር ፖሊሲን ያወጣል፣ ደንቦችን ወይም መመሪያዎችንም ይሰጣል። የገቢዎች ሚኒስቴር የፌዴራል ምዝገባን፣ ሪፖርት ማቅረብን፣ ግብር መሰብሰብንና ሕግ ማስከበርን ይመራል። የክልልና የከተማ አስተዳደር የገቢ ቢሮዎች የተላኩላቸውን ተግባራት ያከናውናሉ። የጉምሩክ ኮሚሽኑ የማስመጣት ተ.እ.ታ.ንና የጉምሩክ ቀረጦችን ይሰበስባል። የግብር ይግባኝ ኮሚሽኑና ሥልጣን ያላቸው ፍርድ ቤቶች ክርክሮችን ይመለከታሉ፤ የጠቅላይ ሚኒስትሩ ጽሕፈት ቤትም ተፈጻሚው ሥነ ሥርዓት በሚፈቅደው መሠረት የማስማማት ድጋፍ ሊሰጥ ይችላል። የግብር መለያ ቁጥር (TIN) ግብር ከፋዩን በምዝገባ፣ በሪፖርቶች፣ በደረሰኞችና ከግብር ባለሥልጣናት ጋር በሚደረጉ ግንኙነቶች ውስጥ ይለያል። ግብር ከፋዮች የንግድ ምዝገባ፣ ፈቃድ፣ የሂሳብ መዝገቦች፣ የግብር ደረሰኞች፣ የተቀናሽ መዝገቦች እና የኤሌክትሮኒክ ግብር፣ QRC ወይም የኢ-ኮሜርስ መዝገቦች ሊያስፈልጓቸው ይችላሉ። የተመረመሩት ይፋዊ ደንቦች አንድ ለሁሉም የሚሆን የምዝገባ ክፍያ አያስቀምጡም፤ ማንኛውም ክፍያ በኃላፊው ቢሮና በሥነ ሥርዓቱ ይወሰናል። የቅጥር ገቢ በአጠቃላይ በአሠሪው የቅድሚያ ተቀናሽ (PAYE) ይከፈላል። የወር የቅጥር ገቢ በደረጃ ይጣላል፦ ETB 0–2,000 በ0%፣ ETB 2,001–4,000 በ15%፣ ETB 4,001–7,000 በ20%፣ ETB 7,001–10,000 በ25%፣ ETB 10,001–14,000 በ30%፣ ከETB 14,000 በላይ ደግሞ በ35%። አንድ የቅጥር ግንኙነት ብቻ ያለውና የተለየ የማሳወቅ ግዴታ የሌለበት ሠራተኛ በተለምዶ በአሠሪው የተቀናሽ ደረሰኝ ሊተማመን ይችላል። ብዙ አሠሪዎች፣ ተጨማሪ ገቢ ወይም ራስን በራስ የመቀነስ ሁኔታ የዓመታዊ ሪፖርት ግዴታን ሊያመጣ ይችላል፤ ይህም በአጠቃላይ የግብር ዓመቱ ካበቃ በኋላ በ30 ቀናት ውስጥ መቅረብ አለበት። የኢንቨስትመንት ገቢ በተቀናሽ ግብር ሊጣል ይችላል። ዲቪደንዶች በአጠቃላይ በ15%፣ ወለድ በ10%፣ ሮያሊቲ በ10%፣ ከሥነ ጥበብ ወይም ባህል ጋር የተያያዘ ሮያሊቲ በ5%፣ የዕድል ጨዋታዎች በ20%፣ ነዋሪ ባልሆነ የሚቀርብ መዝናኛ ደግሞ በ15% ይጣላሉ። በቋሚ ተቋም የተገኘ ትርፍ፣ ማለትም የነዋሪ ያልሆነ ተቀጣሪ የሚከፍለው ግብር የሚነሳበት የንግድ መገኘት፣ በአጠቃላይ በ15% ይጣላል። ተፈጻሚው አያያዝ አሁንም በገቢው ዓይነት፣ በግብር ከፋዩ ሁኔታ እና በሥራ ላይ ባለ ስምምነት ወይም ልዩ ደንብ ይወሰናል። ኩባንያዎች በአጠቃላይ 30% የንግድ ገቢ ግብር ይከፍላሉ። የግለሰብ ንግድና የኪራይ ገቢ በዓመታዊ ደረጃዎች ይጣላል፦ ETB 0–24,000 በ0%፣ ETB 24,001–48,000 በ15%፣ ETB 48,001–84,000 በ20%፣ ETB 84,001–120,000 በ25%፣ ETB 120,001–168,000 በ30%፣ ከETB 168,000 በላይ ደግሞ በ35%። ምድብ A በአጠቃላይ ሕጋዊ ሰውነት ያለውን ወይም ዓመታዊ ዝውውሩ ቢያንስ ETB 2,000,000 የሆነ ንግድን ይመለከታል። ምድብ B በአጠቃላይ ከዚያ ገደብ በታች ያለ የድርጅት ሕጋዊ ሰውነት የሌለው ንግድን ይመለከታል፤ በዓመታዊ ጠቅላላ ሽያጩ ላይ ETB 0–100,000 በ2%፣ ETB 100,001–500,000 በ3%፣ ETB 500,001–1,000,000 በ5%፣ ETB 1,000,001–1,500,000 በ7% እና ETB 1,500,001 እስከ ETB 2,000,000 በታች በ9% ይጣላል። በአሁኑ መመሪያዎች መሠረት አንዳንድ የሙያ አገልግሎቶች ከምድብ B አያያዝ ሊገለሉ ይችላሉ፤ ስለዚህ ተፈጻሚው መመሪያ መፈተሽ ያስፈልጋል። የምድብ A እና የምድብ B ንግዶች በአጠቃላይ ለእያንዳንዱ ሩብ 25% የቅድሚያ የገቢ ግብር ሩብ ዓመቱ ካበቃ በኋላ በ30 የሥራ ቀናት ውስጥ ይከፍላሉ። ዓመታዊ የግብር ሪፖርቱ የቀረውን ሂሳብ ያስተካክላል። ለአዲስ የምድብ B ንግድ ዓመታዊ የክፍያ ጊዜ በተፈጻሚው የኢትዮጵያ የቀን አቆጣጠር አሠራር ከሐምሌ 1 እስከ ሐምሌ 30 ነው። የኢትዮጵያና የግሪጎሪያን ቀን አቆጣጠሮች ቀኖች ሲነጻጸሩ ትክክለኛው የግብር ዓመት መቀየሪያ ከኃላፊው የግብር ቢሮ ጋር መረጋገጥ አለበት። ተ.እ.ታ. (VAT) ማለት በተጨመረ እሴት ላይ የሚጣል ግብር ነው። መደበኛው መጠን 15% ነው፤ በዜሮ መጠን የሚጣሉ አቅርቦቶች በ0% ሲጣሉ፣ ከግብር ነፃ የሆኑ አቅርቦቶች ተፈጻሚውን የነፃነት ሰንጠረዥ ይከተላሉ። የሚጣሉ አቅርቦቶች ETB 2,000,000 ሲደርሱ የተ.እ.ታ. ምዝገባ በአጠቃላይ ግዴታ ይሆናል፤ የገንዘብ ሚኒስቴር መመሪያ የተለየ ደንብ ካስቀመጠ ግን ያ ይተገበራል። በፈቃደኝነት ምዝገባ በአጠቃላይ ከETB 1,000,000 የሚጣሉ አቅርቦቶች ጀምሮ ይፈቀዳል። የምዝገባ ግዴታው ከተነሳ በኋላ በሰባት ቀናት ውስጥ መመዝገብ አለበት። የተ.እ.ታ. ሪፖርቶችና ክፍያዎች በአጠቃላይ በሚቀጥለው የቀን መቁጠሪያ ወር መጨረሻ ይደርሳሉ። ነሐሴና ጳጉሜን ለተ.እ.ታ. ሂሳብ ጊዜ አንድ ላይ ይቆጠራሉ። የውጭ አቅራቢ የኤሌክትሮኒክ ወይም ሌላ ተ.እ.ታ. የሚጣልበት አገልግሎት ሲያቀርብ የኤሌክትሮኒክ የተ.እ.ታ. ሪፖርት ሊያስፈልገው ይችላል፤ ፈቃድ በሚኖርበት ጊዜ በየሩብ ዓመቱ ማቅረብ ሊፈቀድ ይችላል። የተመዘገበ የተ.እ.ታ. ግብር ከፋይ የግብዓት ተ.እ.ታ. ቀሪ ሂሳብ ሊጠይቅና ደንቦቹ በሚፈቅዱበት ጊዜ ተመላሽ ሊያገኝ ይችላል። የሚያስፈልገው የተ.እ.ታ. ሪፖርት ከጎደለ ተመላሽ ሊዘገይ ይችላል። የማስመጣት ተ.እ.ታ. በመግቢያ ቦታ በጉምሩክ ኮሚሽኑ ይሰበሰባል። የዝውውር ግብር፣ የኤክሳይዝ ግብር፣ የማህተም ቀረጥና ሌሎች የማስመጣት ክፍያዎች በተለያዩ ደንቦቻቸው የተገለጹ ሁኔታዎች ሲኖሩ ይፈጸማሉ፤ ሁሉንም የገቢ ግብር ወይም የተ.እ.ታ. ግዴታዎች አይተኩም። የግብር አስተዳደር ምዝገባን፣ ግምገማን፣ ኦዲትን፣ ወለድን፣ ቅጣቶችን፣ ከባለሥልጣናት ጋር መተባበርንና ደጋፊ መዝገቦችን ማቆየትን ያካትታል። TIN ወይም የንግድ ፈቃድ የሌለው አቅራቢ 30% ተቀናሽ ሊያስከትል ይችላል። የሚያስፈልግ የግብር ደረሰኝ አለማውጣት በእያንዳንዱ ደረሰኝ ETB 100,000 ክፍያ ሊያስከትል ይችላል። በአንድ ግብይት ከETB 50,000 በላይ የሆኑ የጥሬ ገንዘብ ደረሰኞች በአጠቃላይ አይፈቀዱም፤ በተወሰኑ ልዩ ሁኔታዎች ግን ይህ ሊለይ ይችላል። ትክክለኛው የኤሌክትሮኒክ ማቅረቢያና ክፍያ መንገድ በግብር ከፋዩ፣ በግብር ዓይነቱና በኃላፊው ቢሮ ይወሰናል። የኢትዮጵያ ነዋሪዎች በአጠቃላይ በዓለም አቀፍ ገቢያቸው ላይ ግብር ይከፍላሉ፤ ነዋሪ ያልሆኑት ደግሞ በኢትዮጵያ ምንጭ ባለው ገቢ ላይ ይከፍላሉ። ነዋሪ ባልሆነ የሚቀርብ ዲጂታል አገልግሎት ከኢትዮጵያ የመነጨ ገቢ ተብሎ ሊቆጠር ይችላል። የቴክኒክ፣ የአስተዳደር ወይም የአማካሪነት አገልግሎቶች ሰራተኞች በግብር ዓመት ወይም በተዛማጅ የአንድ ዓመት ጊዜ ውስጥ ከ91 ቀናት በላይ በአገር ውስጥ ከተገኙ ከኢትዮጵያ ጋር የግብር ግንኙነት ሊፈጥሩ ይችላሉ። ቋሚ ተቋም፣ የገቢ ምንጭ ደንቦችና የገቢ ክፍፍል ውጤቱን ሊቀይሩ ይችላሉ። ሥራ ላይ ያለ ድርብ ግብር ስምምነት ከማይጣጣም የአገር ውስጥ ደንብ ቅድሚያ ይኖረዋል። የዝውውር ዋጋ መመሪያ 981/2024 ተዛማጅ ዓመታዊ ዝውውር ETB 500,000 ሲበልጥ በተዛማጅ ዓለም አቀፍ ወይም የአገር ውስጥ ግብይቶች ላይ ይተገበራል። የስምምነት ጥቅም፣ ተቀናሽ ግብርና የውጭ ግብር ክሬዲቶች በእያንዳንዱ ጉዳይ መሠረት መመርመር ያስፈልጋል። የኢንቨስትመንት ማበረታቻዎች በኢንቨስትመንት ማበረታቻ ደንቦች ስር ብቻ ይተገበራሉ፤ በዘርፉ፣ በፈቃዱ፣ በኢንቨስትመንት ሁኔታዎችና በሚመለከተው ስምምነት ይወሰናሉ። ብዙ በጊዜያዊ ውሳኔ የተሰጡ ነፃነቶች በ1395/2025 ለውጦች ተሰርዘዋል ወይም ወሰን ተጥሎባቸዋል። ግብር ከፋይ በግብር አስተዳደር አዋጅ መሠረት በግምገማ ላይ ተቃውሞ ማቅረብና የይግባኝ ሂደቱን መጠቀም ይችላል። በ2026 የማስማማት ሂደት ተቃውሞ ከቀረበ በኋላ ይከተላል፤ ጥያቄው በአጠቃላይ በ30 ቀናት ውስጥ መቅረብ አለበት፣ ሂደቱም በ60 ቀናት ውስጥ መጠናቀቅ አለበት። ክርክሩ እየቀጠለ ያልተከራከረው ግብር መከፈል አለበት። ያልተፈታ ጉዳይ በተፈጻሚው ሥልጣን መሠረት ወደ የግብር ይግባኝ ኮሚሽን ወይም ሥልጣን ወዳለው ፍርድ ቤት ሊቀጥል ይችላል።