Les impôts en Éthiopie

Le cadre fiscal de l’Éthiopie comprend la Proclamation sur l’impôt fédéral sur le revenu no 979/2016, modifiée par la Proclamation no 1395/2025, la Proclamation sur la TVA no 1341/2024 et son règlement no 570/2025, ainsi que la Proclamation sur l’administration fiscale no 983/2016, modifiée par la Proclamation no 1434/2026. Le ministère des Finances définit la politique fiscale et publie des règlements ou directives. Le ministère des Recettes assure l’immatriculation, les déclarations, le recouvrement et le contrôle au niveau fédéral. Les bureaux régionaux et municipaux des recettes exercent les fonctions qui leur sont déléguées. La Commission des douanes perçoit la TVA à l’importation et les droits de douane. La Commission d’appel fiscal et les tribunaux compétents traitent les litiges, tandis que le bureau du Premier ministre peut assurer une conciliation conformément à la procédure applicable. Le numéro d’identification fiscale, couramment appelé TIN, identifie le contribuable dans les immatriculations, les déclarations, les factures et les échanges avec les autorités fiscales. Les contribuables peuvent également avoir besoin d’une immatriculation d’entreprise, d’une licence, de documents comptables, de factures fiscales, de documents de retenue à la source ainsi que de registres fiscaux électroniques, QRC ou de commerce électronique. Les règles officielles examinées ne prévoient pas de frais d’immatriculation uniques applicables à tous ; les frais dépendent du bureau et de la procédure concernés. Les revenus d’emploi sont généralement imposés par retenue à la source effectuée par l’employeur, appelée PAYE. Le revenu mensuel d’emploi est imposé selon un barème progressif : de 0 à 2 000 ETB, 0 % ; de 2 001 à 4 000 ETB, 15 % ; de 4 001 à 7 000 ETB, 20 % ; de 7 001 à 10 000 ETB, 25 % ; de 10 001 à 14 000 ETB, 30 % ; et au-delà de 14 000 ETB, 35 %. Un salarié qui n’a qu’un employeur et aucune obligation de déclaration distincte peut généralement se fier au reçu de retenue de l’employeur. Plusieurs employeurs, des revenus supplémentaires ou une retenue effectuée par le contribuable lui-même peuvent entraîner l’obligation de déposer une déclaration annuelle, généralement dans les 30 jours suivant la fin de l’année fiscale. Les revenus de placement peuvent être soumis à une retenue à la source. Les dividendes sont généralement imposés à 15 %, les intérêts à 10 %, les redevances à 10 %, les redevances liées aux arts ou à la culture à 5 %, les jeux de hasard à 20 % et les divertissements fournis par un non-résident à 15 %. Les bénéfices rapatriés par un établissement stable — c’est-à-dire une présence commerciale imposable d’un non-résident — sont généralement soumis à 15 %. Le traitement applicable dépend toujours du type de revenu, du statut du contribuable et de tout traité en vigueur ou règle spéciale. Les sociétés paient généralement un impôt sur les bénéfices de 30 %. Les revenus commerciaux et locatifs des particuliers sont soumis à des tranches annuelles progressives : de 0 à 24 000 ETB, 0 % ; de 24 001 à 48 000 ETB, 15 % ; de 48 001 à 84 000 ETB, 20 % ; de 84 001 à 120 000 ETB, 25 % ; de 120 001 à 168 000 ETB, 30 % ; et au-delà de 168 000 ETB, 35 %. La catégorie A concerne généralement une personne morale ou une entreprise dont le chiffre d’affaires annuel atteint au moins 2 000 000 ETB. La catégorie B concerne généralement une entreprise sans personnalité morale qui reste sous ce seuil et impose les ventes brutes annuelles comme suit : de 0 à 100 000 ETB, 2 % ; de 100 001 à 500 000 ETB, 3 % ; de 500 001 à 1 000 000 ETB, 5 % ; de 1 000 001 à 1 500 000 ETB, 7 % ; et de 1 500 001 à moins de 2 000 000 ETB, 9 %. Certaines prestations professionnelles peuvent être exclues du régime de la catégorie B par les directives en vigueur ; il convient donc de vérifier la directive applicable. Les entreprises des catégories A et B paient généralement un acompte d’impôt sur le revenu de 25 % pour chaque trimestre, dans les 30 jours ouvrables suivant sa clôture. La déclaration annuelle permet de régulariser le solde restant. Pour une nouvelle entreprise de catégorie B, la période de paiement annuelle s’étend du 1er au 30 Hamle, selon le calendrier éthiopien applicable. Lorsque les dates des calendriers éthiopien et grégorien sont comparées, la conversion exacte de l’année fiscale doit être vérifiée auprès du bureau des impôts compétent. La TVA est la taxe sur la valeur ajoutée. Son taux normal est de 15 % ; les fournitures à taux zéro sont imposées à 0 %, tandis que les fournitures exonérées relèvent des listes d’exonération correspondantes. L’immatriculation à la TVA est généralement obligatoire lorsque les fournitures imposables atteignent 2 000 000 ETB, sauf si une directive du ministère des Finances fixe un autre seuil. L’immatriculation volontaire est généralement possible à partir de 1 000 000 ETB de fournitures imposables. Elle doit être effectuée dans les sept jours suivant la naissance de l’obligation d’immatriculation. Les déclarations et paiements de TVA sont généralement dus avant la fin du mois civil suivant. Les mois d’août et de Pagumen sont regroupés dans la période de déclaration de TVA. Un fournisseur étranger de services électroniques ou d’autres services imposables peut devoir déposer une déclaration électronique de TVA ; une déclaration trimestrielle est possible si une autorisation est accordée. Un contribuable immatriculé à la TVA peut demander un crédit de TVA en amont et, lorsque les règles le permettent, un remboursement. Le remboursement peut être suspendu si la déclaration de TVA requise manque. La Commission des douanes perçoit la TVA à l’importation à l’entrée sur le territoire. La taxe sur le chiffre d’affaires, les droits d’accise, le droit de timbre et les autres taxes à l’importation s’appliquent dans les situations prévues par leurs règles propres ; ils ne remplacent pas toutes les obligations relatives à l’impôt sur le revenu ou à la TVA. L’administration fiscale comprend l’immatriculation, l’établissement de l’impôt, les contrôles, les intérêts, les pénalités, la coopération avec les agents et la conservation des pièces justificatives. Un fournisseur sans TIN ni licence d’entreprise peut entraîner une retenue de 30 %. L’absence d’une facture fiscale obligatoire peut donner lieu à une pénalité de 100 000 ETB par facture. Les reçus en espèces de plus de 50 000 ETB par transaction sont généralement interdits, sous réserve d’exceptions précises. Le canal exact de déclaration et de paiement électronique dépend du contribuable, du type d’impôt et du bureau compétent. Les résidents éthiopiens sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés sur leurs revenus de source éthiopienne. Les services numériques fournis par un non-résident peuvent être considérés comme ayant une source éthiopienne. Des services techniques, de gestion ou de conseil peuvent créer un lien fiscal avec l’Éthiopie si le personnel est présent pendant plus de 91 jours au cours d’une année fiscale ou d’une période pertinente d’un an. Un établissement stable, les règles de source et l’attribution des revenus peuvent modifier le résultat. Un traité fiscal contre la double imposition en vigueur prime toute règle nationale incompatible. La directive sur les prix de transfert no 981/2024 s’applique aux transactions nationales ou internationales entre parties liées lorsque le chiffre d’affaires annuel pertinent dépasse 500 000 ETB. L’allègement conventionnel, la retenue à la source et les crédits d’impôt étrangers exigent une analyse au cas par cas. Les incitations à l’investissement ne s’appliquent qu’en vertu des règlements sur les incitations à l’investissement et dépendent du secteur, du permis, des conditions d’investissement et de tout traité applicable. De nombreuses exonérations ponctuelles ont été abrogées ou limitées par les modifications de 2025 apportées par la Proclamation no 1395. Un contribuable peut contester une imposition et suivre la procédure d’appel prévue par la Proclamation sur l’administration fiscale. En 2026, la conciliation intervient après une objection : la demande doit généralement être présentée dans les 30 jours et la procédure doit être achevée dans un délai de 60 jours. L’impôt non contesté reste payable pendant le litige. Une affaire non résolue peut être portée devant la Commission d’appel fiscal ou le tribunal compétent selon les règles de compétence applicables.