Pajak di Etiopia

Kerangka perpajakan Etiopia mencakup Proklamasi Pajak Penghasilan Federal 979/2016 sebagaimana diubah dengan Proklamasi 1395/2025, Proklamasi PPN 1341/2024 dan Peraturan PPN 570/2025, serta Proklamasi Administrasi Pajak 983/2016 sebagaimana diubah dengan Proklamasi 1434/2026. Kementerian Keuangan menetapkan kebijakan pajak dan menerbitkan peraturan atau arahan. Kementerian Pendapatan menangani pendaftaran, pelaporan, pemungutan, dan penegakan pajak federal. Biro pendapatan administrasi regional dan kota menangani fungsi yang didelegasikan. Komisi Bea Cukai memungut PPN impor dan bea masuk. Komisi Banding Pajak dan pengadilan yang berwenang menangani sengketa, sedangkan Kantor Perdana Menteri dapat menyediakan konsiliasi berdasarkan prosedur yang berlaku. Nomor identifikasi pajak, yang umum disebut TIN, mengidentifikasi wajib pajak dalam pendaftaran, pelaporan, faktur, dan urusan dengan otoritas pajak. Wajib pajak juga mungkin memerlukan pendaftaran usaha, izin, catatan akuntansi, faktur pajak, catatan pemotongan, serta catatan pajak elektronik, QRC, atau e-commerce. Aturan resmi yang ditinjau tidak menetapkan satu biaya pendaftaran universal; biaya apa pun bergantung pada kantor dan prosedur yang bertanggung jawab. Penghasilan kerja umumnya dikenai pemotongan pajak oleh pemberi kerja, yang dikenal sebagai PAYE. Penghasilan kerja bulanan dikenai pajak progresif: ETB 0–2.000 sebesar 0%, ETB 2.001–4.000 sebesar 15%, ETB 4.001–7.000 sebesar 20%, ETB 7.001–10.000 sebesar 25%, ETB 10.001–14.000 sebesar 30%, dan penghasilan di atas ETB 14.000 sebesar 35%. Karyawan dengan hanya satu hubungan kerja dan tanpa kewajiban deklarasi terpisah biasanya dapat mengandalkan bukti pemotongan dari pemberi kerja. Beberapa pemberi kerja, penghasilan tambahan, atau pemotongan mandiri dapat menimbulkan kewajiban deklarasi tahunan, umumnya dalam 30 hari setelah akhir tahun pajak. Penghasilan investasi dapat dikenai pajak pemotongan. Dividen umumnya dikenai pajak 15%, bunga 10%, royalti 10%, royalti terkait seni atau budaya 5%, permainan untung-untungan 20%, dan hiburan yang disediakan nonresiden 15%. Keuntungan yang dipulangkan oleh bentuk usaha tetap, yaitu kehadiran usaha kena pajak milik nonresiden, umumnya dikenai 15%. Perlakuan yang berlaku tetap bergantung pada jenis penghasilan, status wajib pajak, dan perjanjian yang berlaku atau aturan khusus. Perusahaan umumnya membayar pajak penghasilan usaha sebesar 30%. Penghasilan usaha dan sewa individu menggunakan kelompok tarif tahunan progresif: ETB 0–24.000 sebesar 0%, ETB 24.001–48.000 sebesar 15%, ETB 48.001–84.000 sebesar 20%, ETB 84.001–120.000 sebesar 25%, ETB 120.001–168.000 sebesar 30%, dan penghasilan di atas ETB 168.000 sebesar 35%. Kategori A umumnya mencakup badan hukum atau usaha dengan omzet tahunan sedikitnya ETB 2.000.000. Kategori B umumnya mencakup usaha nonkorporasi di bawah ambang tersebut dan mengenakan pajak atas penjualan bruto tahunan sebesar 2% untuk ETB 0–100.000, 3% untuk ETB 100.001–500.000, 5% untuk ETB 500.001–1.000.000, 7% untuk ETB 1.000.001–1.500.000, dan 9% untuk ETB 1.500.001 hingga kurang dari ETB 2.000.000. Layanan profesional tertentu mungkin dikecualikan dari perlakuan Kategori B berdasarkan arahan yang berlaku, sehingga arahan terkait perlu diperiksa. Usaha Kategori A dan Kategori B umumnya membayar pajak penghasilan di muka sebesar 25% setiap kuartal, dalam waktu 30 hari kerja setelah kuartal berakhir. SPT tahunan melunasi sisa saldo. Untuk usaha Kategori B baru, masa pembayaran tahunan berlangsung dari Hamle 1 sampai Hamle 30 berdasarkan praktik kalender Etiopia yang berlaku. Konversi tahun pajak yang tepat perlu diperiksa ke kantor pajak terkait saat membandingkan tanggal kalender Etiopia dan Gregorian. PPN berarti pajak pertambahan nilai. Tarif standar adalah 15%; penyerahan bertarif nol dikenai 0%, sedangkan penyerahan yang dikecualikan mengikuti daftar pengecualian terkait. Pendaftaran PPN umumnya wajib ketika penyerahan kena pajak mencapai ETB 2.000.000, kecuali arahan Kementerian Keuangan menetapkan penerapan berbeda. Pendaftaran sukarela umumnya tersedia mulai ETB 1.000.000 penyerahan kena pajak. Pendaftaran harus dilakukan dalam tujuh hari setelah kewajiban pendaftaran muncul. SPT PPN dan pembayaran umumnya jatuh tempo pada akhir bulan kalender berikutnya. Agustus dan Pagumen digabung untuk periode akuntansi PPN. Pemasok asing layanan elektronik atau layanan kena pajak lainnya mungkin memerlukan SPT PPN elektronik; pelaporan triwulanan dapat dilakukan jika izin berlaku. Wajib pajak PPN yang terdaftar dapat mengklaim kredit PPN masukan dan, jika aturan mengizinkan, pengembalian dana. Pengembalian dapat ditahan jika SPT PPN yang diwajibkan belum disampaikan. PPN impor dipungut pada saat barang masuk oleh Komisi Bea Cukai. Pajak Omzet, cukai, bea meterai, dan pungutan impor lainnya berlaku dalam situasi yang ditentukan oleh aturan masing-masing, bukan menggantikan setiap kewajiban pajak penghasilan atau PPN. Administrasi pajak mencakup pendaftaran, penetapan, audit, bunga, denda, kerja sama dengan pejabat, dan penyimpanan dokumen pendukung. Pemasok yang tidak memiliki TIN atau izin usaha dapat memicu pemotongan 30%. Kegagalan menerbitkan faktur pajak yang diwajibkan dapat mengakibatkan pungutan ETB 100.000 untuk setiap faktur. Penerimaan tunai di atas ETB 50.000 per transaksi umumnya tidak diperbolehkan, dengan tunduk pada pengecualian tertentu. Saluran pelaporan dan pembayaran elektronik yang tepat bergantung pada wajib pajak, jenis pajak, dan kantor yang bertanggung jawab. Penduduk Etiopia umumnya dikenai pajak atas penghasilan seluruh dunia, sedangkan nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Etiopia. Layanan digital yang disediakan nonresiden dapat dianggap bersumber dari Etiopia. Layanan teknis, manajerial, atau konsultasi dapat menimbulkan hubungan pajak dengan Etiopia jika personel berada di sana lebih dari 91 hari dalam tahun pajak atau periode satu tahun terkait. Bentuk usaha tetap, aturan sumber penghasilan, dan alokasi penghasilan dapat mengubah hasilnya. Perjanjian pajak berganda yang berlaku diutamakan daripada aturan domestik yang bertentangan. Arahan harga transfer 981/2024 berlaku pada transaksi internasional atau domestik antar pihak berelasi jika omzet tahunan terkait melebihi ETB 500.000. Keringanan berdasarkan perjanjian, pajak pemotongan, dan kredit pajak luar negeri perlu ditinjau per kasus. Insentif investasi hanya berlaku berdasarkan Peraturan Insentif Investasi dan bergantung pada sektor, izin, persyaratan investasi, serta perjanjian yang berlaku. Banyak pengecualian ad hoc dicabut atau dibatasi oleh perubahan 1395/2025. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan atas penetapan dan menggunakan proses banding berdasarkan Proklamasi Administrasi Pajak. Konsiliasi pada 2026 dilakukan setelah keberatan: permintaan umumnya jatuh tempo dalam 30 hari, dan proses konsiliasi memiliki masa penyelesaian 60 hari. Pajak yang tidak disengketakan tetap harus dibayar selama sengketa berlangsung. Perkara yang belum selesai dapat diteruskan ke Komisi Banding Pajak atau pengadilan yang berwenang sesuai yurisdiksi terkait.