Impostos em Fiji

O Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) administra o sistema tributário nacional nos termos de leis como o Income Tax Act 2015, o Value Added Tax Act 1991, o Tax Administration Act 2009, o Fiji Revenue and Customs Act 1998, o Customs Act e o Excise Act. Fiji usa o dólar fijiano (FJD). Não há indicação de um sistema separado de imposto de renda administrativo ou municipal em Fiji; os tributos pertinentes são geralmente administrados nacionalmente. O ano fiscal e os encerramentos alternativos aprovados seguem a lei aplicável e os requisitos do FRCS. O sistema combina autolançamento com retenção na fonte. O Taxpayer Identification Number (TIN) é um identificador gratuito de nove ou dez dígitos, exigido de cidadãos fijianos, residentes e pessoas ou entidades com interesse financeiro ou comercial em Fiji. O registro está disponível pelo Taxpayer Online Services (TPOS) ou em um Customer Service Centre do FRCS. O TPOS é o serviço on-line usado para registros, declarações, pagamentos, certificados de isenção (COE) e contestações. Em geral, empregadores devem se registrar nos 30 dias após iniciar suas operações. Contribuintes e empregadores devem manter registros e faturas adequados para que os valores declarados possam ser conferidos. Os principais impostos incluem imposto de renda de pessoas físicas, imposto de renda de empresas, imposto sobre valor agregado (VAT), direitos aduaneiros, imposto sobre consumo, imposto sobre benefícios adicionais a empregados (FBT), imposto sobre ganhos de capital (CGT), imposto de saída aeroportuária, imposto sobre recursos hídricos e encargo de telecomunicações. Fiji também usa sistemas de retenção na fonte como PAYE, isto é, retenção do imposto sobre renda do trabalho conforme o pagamento; PT sobre certos pagamentos de comissão e contratos de prestação de serviços; RIWT sobre juros de pessoas físicas residentes; e NRWHT sobre pagamentos especificados de fonte fijiana a não residentes. Dispositivos fiscais eletrônicos e o sistema VMS são aplicados gradualmente em certos setores, com requisitos que podem alcançar empresas com faturamento de FJD 50.000. Para pessoas físicas residentes, a renda tributável até FJD 30.000 é tributada a zero. A renda de FJD 30.001 a FJD 50.000 é tributada a 18% sobre o valor acima de FJD 30.000. De FJD 50.001 a FJD 270.000, o cálculo é FJD 3.600 mais 20% sobre o valor acima de FJD 50.000. As alíquotas marginais superiores de PAYE variam de 33% a 39% acima dos limites pertinentes. Em geral, pessoas físicas não residentes são tributadas desde o primeiro FJD à alíquota de 20%, com alíquotas marginais superiores entre 33% e 39%. O PAYE sobre renda do trabalho costuma ser retenção final, mas pode ser necessária uma declaração pelo TPOS se a pessoa tiver mais de um empregador, trabalhar apenas parte do ano, trabalhar para uma missão estrangeira ou empregador no exterior, emigrar ou se enquadrar em outra situação de declaração do FRCS. Em geral, o CGT é de 10% e segue o regime de autolançamento. Residentes podem ser tributados sobre ganhos de ativos de capital no mundo todo, enquanto não residentes geralmente são afetados por ativos tributáveis em Fiji. As exceções registradas incluem o primeiro imóvel residencial ou residência principal, ações da SPX e ganho de capital de residente de até FJD 30.000, conforme as condições aplicáveis. O FBT é de 20% sobre benefícios não monetários para empregados fornecidos pelo empregador. Em geral, empresas pagam imposto de renda corporativo à alíquota de 25% a partir do ano fiscal de 2023. Uma empresa listada na South Pacific Stock Exchange pode se qualificar para uma alíquota concessional de 15% por até sete anos, se cumprir as condições legais. Empregadores devem calcular, reter e declarar PAYE. O PT é de 5% sobre comissões especificadas de seguros e propriedades e pagamentos de contratos de prestação de serviços. Uma empresa com transações transfronteiriças com partes relacionadas geralmente deve apresentar documentação de preços de transferência junto com a declaração de imposto de renda; aplica-se documentação simplificada quando o valor pertinente é inferior a FJD 500.000. Regras de subcapitalização podem limitar deduções de juros quando uma empresa controlada por estrangeiros tem dívida superior a três vezes seu capital próprio. Incentivos e deduções especiais dependem da legislação e das medidas orçamentárias vigentes. O VAT é cobrado à alíquota de 12,5% desde 1º de agosto de 2025. Alguns fornecimentos têm alíquota zero e outros são isentos; a alíquota e o tratamento de créditos dependem do tipo de fornecimento. Em geral, o registro é obrigatório quando a atividade tributável excede FJD 100.000 de faturamento bruto anual, e o pedido deve ser feito normalmente até 21 dias após ultrapassar o limite. Em certas situações, inclusive para fornecedores de produtos agrícolas, pode haver registro voluntário abaixo de FJD 100.000. As declarações de VAT geralmente são mensais quando o faturamento é de pelo menos FJD 300.001 e trimestrais quando é de FJD 300.000 ou menos. Há vias de reembolso para o primeiro reembolso de VAT, a devolução de New Dwelling House, reembolsos diplomáticos e o Tourist VAT Refund para turistas não residentes com 13 anos ou mais que comprem bens elegíveis de varejistas aprovados. Uma solicitação completa e em conformidade, com dados bancários válidos, pode levar cerca de 30 dias a partir do fim do mês pertinente. Declarações e pagamentos de imposto de renda normalmente vencem em 31 de março quando o ano termina em 31 de dezembro. Empresas com outra data de encerramento aprovada seguem as datas pertinentes do FRCS. As obrigações de PAYE, VAT, PT e RIWT podem ser mensais ou trimestrais, conforme a regra aplicável e a categoria do contribuinte. O FRCS pode fazer verificação posterior ao lançamento, emitir um lançamento de ofício se uma declaração obrigatória não for apresentada e aplicar multas de auditoria ou outras penalidades. Em geral, um contribuinte pode contestar uma decisão tributária nos termos do Tax Administration Act pelo TPOS ou junto ao FRCS. As obrigações internacionais dependem da origem da renda, da residência fiscal e da existência de estabelecimento permanente. Fiji tem acordos para evitar a dupla tributação com Austrália, Índia, Japão, Coreia, Malásia, Nova Zelândia, Papua-Nova Guiné, Catar, Singapura, Emirados Árabes Unidos e Reino Unido. A aplicação de benefícios de tratado e de procedimento amigável pode ser tratada pela autoridade competente do FRCS. O NRWHT incide sobre pagamentos especificados de fonte fijiana a não residentes, incluindo juros, royalties, prêmios de seguro, honorários de administração, valores relativos a recursos naturais e serviços profissionais ou independentes. As alíquotas internas usuais incluem 15% para serviços profissionais, 10% para juros e 3,75% para prêmios de seguro desde 1º de agosto de 2025, embora um tratado possa alterar a alíquota ou a atribuição. O crédito por imposto estrangeiro está limitado ao menor valor entre o imposto estrangeiro pago e o imposto fijiano sobre a mesma renda de fonte estrangeira. Não há isenção geral para renda remota ou digital; seu tratamento exige uma análise individual da origem, residência e fatos relativos a estabelecimento permanente.