Impuestos en Fiyi

El Servicio de Ingresos y Aduanas de Fiyi (FRCS) administra el sistema tributario nacional conforme a leyes como la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2015, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1991, la Ley de Administración Tributaria de 2009, la Ley del Servicio de Ingresos y Aduanas de Fiyi de 1998, la Ley de Aduanas y la Ley de Impuestos Especiales. Fiyi utiliza el dólar fiyiano (FJD). No se indica que exista un sistema separado de impuesto sobre la renta administrativo o municipal en Fiyi; los gravámenes pertinentes suelen administrarse a nivel nacional. El ejercicio fiscal y los cierres alternativos autorizados siguen la ley aplicable y los requisitos del FRCS. El sistema combina la autoliquidación con las retenciones. El número de identificación fiscal (TIN) es un identificador gratuito de nueve o diez dígitos que se exige a los ciudadanos y residentes de Fiyi y a las personas o entidades con intereses financieros o comerciales en el país. El registro se puede hacer a través de los Servicios en Línea para Contribuyentes (TPOS) o en un Centro de Atención al Cliente del FRCS. TPOS es el servicio en línea para registros, declaraciones, pagos, certificados de exención (COE) y recursos. Por lo general, los empleadores deben registrarse en los 30 días siguientes al inicio de sus operaciones. Los contribuyentes y empleadores deben conservar registros y facturas adecuados para que puedan verificarse los importes declarados. Los principales impuestos incluyen el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), los derechos aduaneros, los impuestos especiales, el impuesto sobre beneficios no monetarios de empleados (FBT), el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT), el impuesto de salida aeroportuaria, el impuesto sobre los recursos hídricos y el gravamen sobre las telecomunicaciones. Fiyi también aplica sistemas de retención como PAYE, es decir, la retención del impuesto a medida que se perciben los ingresos laborales; PT, para ciertas comisiones y pagos por contratos de prestación de servicios; RIWT, sobre determinados intereses percibidos por residentes particulares; y NRWHT, sobre pagos específicos de fuente fiyiana a no residentes. Los dispositivos fiscales electrónicos y el sistema VMS se aplican por fases a determinados sectores, y los requisitos pueden alcanzar a empresas con una facturación de FJD 50.000. Para las personas residentes, los ingresos imponibles de hasta FJD 30.000 tributan al 0 %. Los ingresos de FJD 30.001 a FJD 50.000 tributan al 18 % sobre el importe que exceda FJD 30.000. De FJD 50.001 a FJD 270.000, el cálculo es FJD 3.600 más el 20 % del importe que exceda FJD 50.000. Los tipos marginales superiores de PAYE van del 33 % al 39 % por encima de los umbrales correspondientes. En general, las personas no residentes tributan desde el primer FJD al 20 %, con tipos marginales superiores del 33 % al 39 %. La retención PAYE sobre ingresos laborales suele ser definitiva, pero puede ser necesario presentar una declaración a través de TPOS si la persona tiene más de un empleador, trabaja solo parte del año, trabaja para una misión extranjera o un empleador en el extranjero, emigra o entra en otra situación de presentación establecida por el FRCS. Por lo general, las ganancias de capital tributan al 10 % y se declaran mediante autoliquidación. Los residentes pueden tributar por ganancias derivadas de activos de capital en todo el mundo, mientras que los no residentes suelen tributar por activos sujetos a imposición en Fiyi. Entre las excepciones registradas figuran la primera vivienda o residencia principal, las acciones de SPX y una ganancia de capital de un residente de no más de FJD 30.000, sujetas a las condiciones aplicables. El impuesto FBT es del 20 % sobre prestaciones no monetarias para empleados proporcionadas por un empleador. En general, las empresas pagan un impuesto sobre sociedades del 25 % desde el ejercicio fiscal de 2023. Una empresa cotizada en la Bolsa del Pacífico Sur puede optar a un tipo reducido del 15 % durante un máximo de siete años si cumple las condiciones legales. Los empleadores deben calcular, retener y declarar el PAYE. El PT se aplica al 5 % a determinadas comisiones de seguros y bienes y a pagos por contratos de prestación de servicios. Por lo general, una empresa con operaciones transfronterizas con partes vinculadas debe presentar documentación sobre precios de transferencia junto con su declaración del impuesto sobre la renta; se aplica documentación simplificada cuando el importe pertinente es inferior a FJD 500.000. Las normas de subcapitalización pueden limitar las deducciones de intereses cuando la deuda de una empresa controlada desde el extranjero supera tres veces su capital. Los incentivos y las deducciones especiales dependen de la legislación vigente y de las medidas presupuestarias. El IVA se aplica al 12,5 % desde el 1 de agosto de 2025. Algunos suministros tienen tipo cero y otros están exentos; por tanto, el tipo aplicable y el derecho a recuperar el impuesto dependen del tipo de suministro. Por lo general, es obligatorio registrarse cuando la actividad imponible supera FJD 100.000 de facturación bruta anual, y la solicitud debe presentarse normalmente dentro de los 21 días siguientes a superar el umbral. En algunas situaciones, como la de los proveedores de productos agrícolas, se permite el registro voluntario por debajo de FJD 100.000. Las declaraciones de IVA suelen ser mensuales cuando la facturación es de al menos FJD 300.001 y trimestrales cuando es de FJD 300.000 o menos. Las vías de devolución incluyen la primera devolución del IVA, la devolución para vivienda nueva, las devoluciones diplomáticas y el reembolso turístico del IVA para turistas no residentes de 13 años o más que compren productos admisibles en comercios autorizados. Una solicitud de devolución completa y conforme, con datos bancarios válidos, puede tardar unos 30 días desde el final del mes correspondiente. Las declaraciones y pagos del impuesto sobre la renta suelen vencer el 31 de marzo para un ejercicio que termina el 31 de diciembre. Las empresas con otro cierre autorizado siguen las fechas pertinentes del FRCS. Las obligaciones de PAYE, IVA, PT y RIWT pueden ser mensuales o trimestrales según la norma aplicable y la categoría del contribuyente. El FRCS puede verificar la situación tras la liquidación, emitir una liquidación presunta si no se presenta una declaración obligatoria e imponer sanciones por auditoría u otros motivos. En general, el contribuyente puede recurrir una decisión tributaria conforme a la Ley de Administración Tributaria mediante TPOS o ante el FRCS. Las obligaciones internacionales dependen del origen de los ingresos, la residencia fiscal y la existencia de un establecimiento permanente. Fiyi tiene convenios para evitar la doble imposición con Australia, India, Japón, Corea, Malasia, Nueva Zelanda, Papúa Nueva Guinea, Catar, Singapur, Emiratos Árabes Unidos y Reino Unido. Las solicitudes de beneficios de convenio y el procedimiento amistoso se pueden tramitar mediante la autoridad competente del FRCS. El NRWHT se aplica a ciertos pagos de fuente fiyiana a no residentes, incluidos intereses, regalías, primas de seguros, honorarios de gestión, importes por recursos naturales y servicios profesionales o independientes. Los tipos internos habituales incluyen el 15 % para servicios profesionales, el 10 % para intereses y el 3,75 % para primas de seguros desde el 1 de agosto de 2025, aunque un convenio puede modificar el tipo o la atribución. El crédito por impuestos pagados en el extranjero se limita al menor de estos dos importes: el impuesto extranjero pagado y el impuesto fiyiano sobre los mismos ingresos de fuente extranjera. Los ingresos remotos o digitales no tienen una exención general; su tratamiento requiere una evaluación individual del origen, la residencia y los hechos relativos al establecimiento permanente.