Steuern in Gabun

Gabun darf Steuern und Steuervergünstigungen nur auf gesetzlicher Grundlage erheben oder gewähren. CGI 2025 und Finanzgesetz 2026 sind gemeinsam zu lesen. Ein internationales Steuerabkommen hat erst nach Ratifizierung und Veröffentlichung im Journal Officiel Vorrang. Die DGI verwaltet inländische Steuern über örtliche Centres des Impôts; die DGDDI verwaltet Zölle. Wo die DGI nicht vor Ort vertreten ist, kann die Recette du Trésor die Zahlung entgegennehmen. Einnahmen aus der Grundsteuer Contribution Foncière Unique (CFU) fließen an die lokalen Gebietskörperschaften. Wer eine Tätigkeit ausübt, beantragt im Allgemeinen innerhalb von zwei Monaten nach Aufnahme eine Steuernummer (NIF). Stiftungen und Vereinigungen beantragen sie innerhalb eines Monats nach ihrer Zulassung. Änderungen von Anschrift, Leitung oder Tätigkeit sowie eine Einstellung der Tätigkeit müssen gewöhnlich binnen 15 Tagen gemeldet werden. Die Registrierung erfolgt üblicherweise über das Guichet Unique oder das Centre de Développement des Entreprises (CDE) beziehungsweise über ein Centre des Impôts. Eine NIF kann für Zollvorgänge, öffentliche Aufträge und die staatliche Zahlungskette erforderlich sein. Die persönliche Einkommensteuer Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) gilt grundsätzlich für Personen, die gewöhnlich in Gabun wohnen oder sich mindestens sechs Monate dort aufhalten. Personen ohne Wohnsitz werden im Allgemeinen auf Einkünfte aus Gabun besteuert. Die jährliche Erklärung ID06 muss vor dem 1. März des Folgejahrs eingereicht werden. Erklärungen zu Einkünften aus beruflicher Tätigkeit nach den Regelungen RSI oder RRI sind vor dem 30. April fällig. Der Familienquotient für die IRPP kann bis zu sechs Kinder berücksichtigen; jedes berücksichtigungsfähige Kind erhöht den Quotienten um 0,5 Anteil. Die IRPP-Skala verwendet den Quotienten Q: 0 bis 1.500.000 FCFA werden mit 0 besteuert; 1.500.001 bis 1.920.000 FCFA mit 5 % von Q abzüglich 75.000 FCFA; 1.920.001 bis 2.700.000 FCFA mit 10 % von Q abzüglich 171.000 FCFA; 2.700.001 bis 3.600.000 FCFA mit 15 % von Q abzüglich 306.000 FCFA; 3.600.001 bis 5.160.000 FCFA mit 20 % von Q abzüglich 486.000 FCFA; 5.160.001 bis 7.500.000 FCFA mit 25 % von Q abzüglich 744.000 FCFA; 7.500.001 bis 11.000.000 FCFA mit 30 % von Q abzüglich 1.119.000 FCFA; Beträge über 11.000.000 FCFA mit 35 % von Q abzüglich 1.669.000 FCFA. Die Lohnabgabe TCS wird bei Gehältern, Renten und Leistungen mit 5 % von der Nettobemessungsgrundlage einbehalten. Monatliche Beträge bis 150.000 FCFA sind steuerfrei; für berücksichtigungsfähige Jahresboni gilt eine Befreiung bis 4.000.000 FCFA. Der Arbeitgeber behält die TCS ein und führt sie bis zum 15. des Folgemonats ab. Die TCS kann auf die jährliche IRPP angerechnet werden. Für Einkünfte aus gewerblicher, nichtgewerblicher oder landwirtschaftlicher Tätigkeit in den Kategorien BIC, BNC oder BA beträgt die Mindest-IRPP 1 % des Bruttoumsatzes vor Steuern beziehungsweise mindestens 500.000 FCFA. Übersteigen Einbehalte oder Vorauszahlungen die jährliche IRPP, wird das daraus entstehende Steuerguthaben erstattet. Kapitaleinkünfte unterliegen in der Regel einer endgültigen Quellensteuer IRCM von 20 %. Bankschuldscheine unterliegen einem Satz von 15 %; gabunische Anleihen mit einer Laufzeit von mindestens fünf Tagen einem Satz von 10 %. Die Körperschaftsteuer Impôt sur les Sociétés (IS) wird jährlich auf Unternehmen erhoben, die in Gabun tätig sind oder dort Geschäfte ausführen. Der Regelsatz beträgt 30 %; für Erdöl- und Bergbauaktivitäten gilt 35 %, für bestimmte aufgeführte Sonderkategorien 25 %. Eine natürliche Person mit Einzelunternehmen unterliegt grundsätzlich der IRPP und nicht der IS. Eine Gesellschaft, die die IS wählt, muss dies ihrem örtlichen Centre des Impôts innerhalb von drei Monaten nach Beginn des Geschäftsjahres mitteilen; die Wahl ist unwiderruflich. Die Regelungen IMF/MP gelten außerdem, wenn ihre gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Die Mehrwertsteuer, Impôt sur la Valeur Ajoutée (TVA), kann für Produktion, Einfuhr, Handel, Landwirtschaft, Rohstoffgewinnung, Industrie, Forstwirtschaft, Handwerk und freie Berufe gelten. Die allgemeine Umsatzschwelle liegt bei 60.000.000 FCFA vor Steuern; der CGI enthält jedoch auch branchenspezifische Schwellen und Regeln. Der Normalsatz beträgt 18 %, der ermäßigte Satz 10 %, Zement wird mit 5 % besteuert und angemeldete Ausfuhren sowie internationaler Verkehr können mit 0 % besteuert werden. Unternehmen können abzugsfähige Vorsteuer geltend machen; Erstattungen sind nur in gesetzlich vorgesehenen Fällen möglich. Die Abgabe CSS gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens 30.000.000 FCFA vor Steuern. Sie beträgt im Allgemeinen 1 % des Umsatzes aus gabunischen Geschäftstätigkeiten, schließt Ausfuhren aus und ist zusammen mit der monatlichen TVA-Erklärung bis zum 20. zu erklären und zu entrichten. Für die örtliche Verarbeitung von Holz gilt eine Sonderregel. Ein Gebietsfremder ohne Betriebsstätte (PE) benötigt im Allgemeinen eine zugelassene, zahlungsfähige Vertretung in Gabun. Fehlt sie, kann der Kunde für die Abgabe verantwortlich werden. Die jährliche Gewerbesteuer, genannt patente, gilt für gabunische oder ausländische natürliche und juristische Personen, die eine nicht steuerbefreite gewerbliche, industrielle oder berufliche Tätigkeit ausüben. Unternehmen unter IS oder den tatsächlichen beziehungsweise vereinfachten IRPP-Regelungen zahlen im Allgemeinen bis zum 28. Februar; für den Basis-Tarif gilt der 31. März. Eine neue Tätigkeit ist grundsätzlich binnen 30 Tagen zu besteuern. Die Grundsteuer Contribution Foncière Unique (CFU) gilt nur für eingetragene oder titulierte Eigentümer bebauter oder unbebauter Grundstücke. Nach einem Abzug von 5 % beträgt der Satz 3 % für den Hauptwohnsitz und 15 % für andere Immobilien, einschließlich Betriebsvermögen. Eigentümer erklären und zahlen bis zum 30. März beim Centre des Impôts, das mit ihnen, der Immobilie oder der Tätigkeit verbunden ist. Mieter und Personen ohne eingetragenen Grundstückstitel sind auf dieser Grundlage nicht für die CFU verantwortlich. Für Einfuhren aus Nicht-CEMAC-Staaten gilt der gemeinsame Außenzolltarif der Zentralafrikanischen Wirtschafts- und Währungsgemeinschaft. Für Handel innerhalb der CEMAC kann eine Vorzugsbehandlung gelten. Die wichtigsten Einfuhrstufen betragen 5 % für wesentliche Güter, 10 % für Rohstoffe und Ausrüstung, 20 % für Vor- und sonstige Waren und 30 % für übliche Konsumgüter. Hinzukommen können TCI von 1 %, CEEAC von 0,4 %, OHADA von 0,05 % und eine Abgabe der Afrikanischen Union von 0,2 %. Bei der Ausfuhr gelten Abgaben von 3 % für Mangan und Gold. Verarbeitetes Holz kann je nach Verarbeitungsgrad mit 7,5 %, 3 % oder 0 % belastet werden. TVA und Verbrauchsteuern unterscheiden sich je nach Produkt und können zwischen 0 % und 18 % liegen. Steuererklärungen und Zahlungen können persönlich bei einer örtlichen Recette des Impôts oder, falls nötig, beim Trésor eingereicht werden. E-tax und DIGITAX ermöglichen elektronische Erklärung und Zahlung; für große und mittlere Unternehmen gelten digitale Pflichten. Laut DGI ist die elektronische Einreichung ab einem Umsatz von mindestens 1.500.000.000 FCFA verpflichtend. Steuerunterlagen und Belege sind zehn Jahre aufzubewahren. Eine berichtigende Erklärung ist gewöhnlich innerhalb von drei Monaten möglich, vorbehaltlich besonderer Einschränkungen bei der TVA. Verspätete Einreichung kann eine Strafe von 5 % nach sich ziehen. Für fehlende Anlagen oder Unterlagen können 50.000 FCFA je Monat anfallen. Gegen eine festgesetzte Steuerschuld kann ein vollstreckbarer Steuerbescheid (AMR) ergehen. Um bei der Ausreise aus Gabun oder der Verlagerung einer Tätigkeit ins Ausland eine steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung (quitus fiscal) zu erhalten, muss eine Steuerschuld grundsätzlich beglichen sein. Die DGI kann Prüfungen durchführen, Auskünfte anfordern und Ermittlungen anstellen. Vor einem Gerichtsverfahren muss der Steuerpflichtige normalerweise zunächst einen Verwaltungsrechtsbehelf einlegen. Je nach Fall geht dieser an den Finanzminister, den Generaldirektor der DGI, den zuständigen Provinzdirektor oder die Direktion für Großunternehmen. Ein Gerichtsverfahren kann erst nach diesem Verwaltungsverfahren folgen; der weitere Weg hängt von der Art des Streits ab. Eine grenzüberschreitende Steuerentlastung hängt von einem ratifizierten und veröffentlichten Abkommen ab. Nach Angaben der DGI wendet Gabun das ältere OCAM-Abkommen an. Für eine Betriebsstätte ist im Allgemeinen ein fester Geschäftssitz erforderlich. Ein Bau-, Montage- oder Überwachungsprojekt von mehr als drei Monaten kann ebenfalls eine Betriebsstätte begründen. Gleiches gilt für Dienstleistungen, die von Mitarbeitenden innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten mehr als 183 Tage lang erbracht werden. Zahlungen an Gebietsfremde für unabhängige Dienstleistungen aus gabunischer Quelle, geistiges Eigentum oder Zinsen können einer Quellensteuer von 20 % auf den Bruttobetrag vor Steuern unterliegen, die in der Regel bis zum 15. des Folgemonats zu zahlen ist. Die Anforderungen an Verrechnungspreisdokumentation wurden verschärft. Regeln für nicht kooperative Gebiete und Steueroasen können grenzüberschreitende Vereinbarungen betreffen. Steuervergünstigungen für Erdöl, Bergbau, Forstwirtschaft und ZERP sind besonders branchenspezifisch; eine Befreiung oder Vergünstigung gilt jedoch nur, wenn sie durch den aktuellen Rechtsrahmen gedeckt ist.