Impostos na Guiné Equatorial

A Lei nº 1/2024, de 19 de novembro, a Lei Geral Tributária, entrou em vigor em 6 de dezembro de 2024 e substituiu o regulamento de 2004. Ela amplia a base tributária, reduz as isenções e está ligada às regras harmonizadas da Comunidade Econômica e Monetária da África Central (CEMAC). O Ministério das Finanças, do Planejamento e do Desenvolvimento Econômico (Ministerio de Hacienda, Planificación y Desarrollo Económico) administra o sistema tributário; a Direção-Geral de Impostos e Arrecadações (Dirección General de Impuestos y Recaudaciones) e o Tesouro (Tesorería) cuidam da apuração, do pagamento, da revisão e do controle tributários, conforme o procedimento. A administração aduaneira também é responsável pelos direitos de importação e exportação. Alíquotas progressivas de até 25 por cento aplicam-se à renda do trabalho e a outras rendas pessoais. A faixa mínima isenta de imposto é de 1.400.000 XAF. Em geral, os lucros das empresas estão sujeitos a uma alíquota de 25 por cento sobre o lucro líquido. Certas atividades empresariais também estão sujeitas a uma contribuição fiscal mínima (Cuota Mínima Fiscal) de 1,5 por cento da receita bruta por semestre; as duas parcelas são pagas de 1 a 15 de julho e de 1 a 15 de janeiro. Conforme as regras aplicáveis, prejuízos fiscais podem ser compensados por um período de três a cinco anos. Pequenas empresas têm um regime especial, que inclui a Patente Tributária Única (Patente Tributario Único) para atividades menores das categorias A a D. O valor depende, entre outros fatores, da localização e do volume de negócios; informações governamentais indicam que pequenas empresas podem receber reduções de aproximadamente 30 a 80 por cento. A alíquota padrão do imposto sobre o valor agregado é de 15 por cento, e a reduzida é de 5 por cento. Certos produtos de primeira necessidade podem estar sujeitos a uma alíquota reduzida ou isenção. A lei prevê deduções do imposto sobre insumos e restituições, mas não há documentação pública de um processo digital de restituição plenamente transparente e padronizado. Tabaco e álcool estão sujeitos a impostos especiais de consumo. Jogos de azar, entretenimento, lazer, transações financeiras e imóveis também estão incluídos no quadro tributário ampliado. Segundo informações governamentais, imóveis avaliados em menos de 20.000.000 XAF estão isentos do imposto sobre a propriedade; a aplicação prática e a avaliação cadastral subjacente ainda precisam de verificação administrativa. O ano civil é o período tributário usual. A Declaração Estatística Fiscal (Declaración Estadística Fiscal) é apresentada, segundo as informações disponíveis, de 1º de janeiro a 30 de junho. Na prática, o processo geralmente consiste em obter e preencher formulários, efetuar o pagamento bancário e entregar os documentos ao Ministério das Finanças; em seguida, o Ministério ou o Tesouro pode analisar as informações e realizar uma auditoria ou inspeção. Empregadores retêm o imposto de renda pessoal dos salários, apresentam a declaração até o dia 15 do mês seguinte e efetuam o pagamento, de acordo com as informações práticas disponíveis, antes do dia 30 do mês. A administração tributária exige um número único de identificação fiscal. Não há confirmação pública confiável de que exista um portal tributário on-line plenamente disponível, um sistema unificado de declaração eletrônica, registro digital ou pagamento on-line em todo o país. O setor informal, a digitalização limitada e regras de implementação que ainda não podem ser plenamente rastreadas dificultam a administração prática. A lei de 2024 amplia as opções de reclamação e revisão; as etapas e os prazos específicos de recurso devem ser conferidos no texto legal vigente e nas normas de implementação. No comércio internacional, aplicam-se a união aduaneira e a Tarifa Externa Comum. Foram abolidas as isenções aduaneiras não relacionadas a hidrocarbonetos; novas isenções só se aplicam caso a caso e por tempo limitado. O orçamento de 2026 prevê um direito aduaneiro de 5 por cento para determinados produtos essenciais importados e, conforme a mercadoria, uma alíquota de imposto sobre o valor agregado de 0 ou 5 por cento. O sistema aduaneiro (ASYCUDA) estava implementado em aproximadamente 90 por cento nos pontos de entrada de Malabo, Luba e Bata; a expansão para outros pontos de acesso estava prevista para 2026. Em geral, residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados sobre a renda de fonte na Guiné Equatorial. Na prática, algumas auditorias recentes consideraram apenas a renda proveniente da Guiné Equatorial. O Regulamento regional de dupla tributação 07/19-UEAC-010-A-CM-33 é aplicado uniformemente desde janeiro de 2023 e abrange, entre outros temas, direitos de tributação, estabelecimentos permanentes, ganhos de capital, retenções na fonte sobre dividendos, juros, royalties e serviços, troca de informações, medidas antielisivas e resolução de controvérsias. Um tratado tributário bilateral com um Estado específico deve ser analisado separadamente. Regras especiais sobre royalties de produção e partilha de lucros também se aplicam ao setor de hidrocarbonetos.