Impostos nas Seicheles

A Comissão de Receitas das Seicheles (SRC), dirigida pelo Comissário-Geral, administra os principais impostos nacionais. As questões aduaneiras são tratadas pela Divisão das Alfândegas. O Conservador-Geral e o Ministério do Ordenamento do Território e da Habitação têm funções na tributação e no registo de imóveis. As principais bases jurídicas incluem a Lei da Administração das Receitas de 2009, a Lei do Imposto sobre as Empresas de 2009, a Lei do Imposto sobre o Rendimento e Benefícios não Monetários, a Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado de 2010, a Lei do Imposto Especial de Consumo e a Lei do Imposto sobre Bens Imóveis de 2019. Tradicionalmente, as Seicheles aplicam uma abordagem territorial. Em geral, o rendimento de fonte seichelense inclui rendimentos de atividades realizadas nas Seicheles, de bens situados nas Seicheles ou de direitos utilizados nas Seicheles. Desde 16 de setembro de 2021, os requisitos aplicáveis a empresas abrangidas e de substância económica podem afetar rendimentos passivos auferidos por entidades não residentes. Os casos transfronteiriços também podem envolver convenções fiscais, acordos de troca de informações fiscais, comunicação CRS e FATCA, comunicação país por país e regras de preços de transferência. O rendimento do trabalho é normalmente tributado através da retenção feita pelo empregador. Para um cidadão seichelense, os escalões atuais são 0% sobre remunerações tributáveis mensais até SCR 8.555,50; 15% sobre a parcela entre SCR 8.555,51 e SCR 10.000; 20% sobre a parcela entre SCR 10.000,01 e SCR 83.333; e 30% sobre a parcela acima de SCR 83.333. Os escalões correspondentes para um não cidadão são 15% até SCR 10.000; 20% sobre a parcela entre SCR 10.000,01 e SCR 83.333; e 30% acima de SCR 83.333. Em geral, os empregadores retêm mensalmente o imposto sobre a folha salarial e pagam-no até ao dia 21 do mês seguinte. Também entregam a declaração pertinente de retenção na folha salarial, uma declaração simplificada ou a declaração relativa a trabalhadores domésticos. Os ficheiros XML da folha salarial podem ser enviados para pit@src.gov.sc; empregadores com menos de 10 trabalhadores também podem ter a opção de entrega presencial. Em geral, os benefícios não monetários são tributados através do empregador à taxa de 15% do valor avaliado. O Anexo 4 estabelece regras de avaliação e exclui alguns benefícios. Uma contribuição não obrigatória para pensões é tributada a 0% até 8% do salário; o excedente é tributado a 15%. Aplicam-se regras específicas aos estivadores, cujo rendimento do trabalho pode ser tributado a 10%, e às remunerações de projetos específicos, que podem ser tributadas a 3%. O imposto sobre as empresas é geralmente calculado sobre o rendimento tributável após deduções permitidas. Para empresários em nome individual e sociedades de pessoas, a taxa é 0% até SCR 102.666, 15% entre SCR 102.666,01 e SCR 1.000.000 e 25% acima de SCR 1.000.000. Para empresas e outras entidades, a taxa é 15% sobre o primeiro SCR 1.000.000 e 25% sobre o restante. As telecomunicações, os bancos, as seguradoras e os fabricantes de bebidas alcoólicas ou tabaco podem pagar 25% sobre o primeiro SCR 1.000.000 e 33% sobre o restante, nos termos do anexo setorial aplicável. O imposto sobre as empresas aplica-se frequentemente quando o volume de negócios anual excede SCR 1.000.000, mas é necessário confirmar a classificação aplicável e as regras setoriais. Uma pequena empresa com volume de negócios anual inferior a SCR 1.000.000 pode ser elegível para o imposto presumido. Em geral, este corresponde a 1,5% do volume de negócios anual, sem dedução de custos empresariais. A empresa entrega uma declaração anual simplificada e paga até 31 de março. Pode haver pagamentos antecipados mensais voluntários através de um regime PAYE. Em geral, as empresas entregam a declaração de imposto sobre as empresas até 31 de março, incluindo uma declaração NIL quando não há rendimento tributável ou imposto devido. Se adotarem um ano fiscal diferente, devem geralmente entregar a declaração nos três meses seguintes ao fim do período contabilístico. A intervenção de um agente fiscal pode permitir prazos posteriores, como 30 de junho, 31 de julho ou 31 de outubro. O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) aplica-se às transmissões internas tributáveis e às importações. A taxa normal é 15%; as exportações e os bens legalmente sujeitos à taxa zero podem ter uma taxa de 0%. As isenções abrangem certos produtos farmacêuticos, leite infantil, fraldas e bens de primeira necessidade, bem como serviços de educação, saúde e serviços financeiros. Em geral, uma empresa tem de se registar para efeitos de IVA quando as transmissões tributáveis atingem SCR 2.000.000. Desde 1 de janeiro de 2025, o registo voluntário está disponível para transmissões tributáveis entre SCR 100.000 e menos de SCR 2.000.000, ao abrigo das regras em vigor. Em geral, o pedido deve ser apresentado nos 14 dias seguintes ao surgimento da obrigação de registo. A diligência devida da SRC pode analisar a atividade tributável, o estabelecimento fixo, os registos, o cumprimento das regras relativas às caixas registadoras e a conta bancária. Em geral, as declarações de IVA obrigatórias são mensais e devem ser entregues até ao dia 21; os inscritos voluntariamente apresentam geralmente declarações trimestrais até ao dia 21. O IVA a pagar corresponde ao IVA liquidado menos o IVA dedutível elegível. Podem existir créditos e reembolsos. O IVA na importação aplica-se a importações comerciais e privadas, independentemente de o importador estar registado para efeitos de IVA; em geral, o cálculo aduaneiro usa o valor CIF acrescido dos direitos aduaneiros e de qualquer imposto especial de consumo aplicável. Pode haver reembolso de IVA aos visitantes para bens tributáveis, não serviços, quando o vendedor está registado para efeitos de IVA e emite uma fatura de IVA em nome do requerente. As alfândegas validam o pedido à partida. O valor mínimo do pedido é SCR 150 e o pagamento pode ser feito em USD, EUR, GBP ou SCR. As importações podem estar sujeitas a direitos aduaneiros, IVA, imposto especial de consumo e uma taxa de importação. Os impostos especiais de consumo abrangem habitualmente bebidas alcoólicas, cigarros, veículos a motor, combustíveis e lubrificantes. Os fabricantes e armazéns que lidam com bens sujeitos a impostos especiais de consumo podem ter obrigações de registo, declaração e pagamento sem limiar de volume de negócios. Em geral, as declarações e pagamentos são devidos até ao dia 21 do mês seguinte. Aplica-se um imposto sobre o açúcar de SCR 4 por litro a bebidas com mais de 5 gramas de açúcar por 100 mililitros. As exportações podem estar isentas de imposto especial de consumo se forem cumpridas as condições legais. Os impostos setoriais incluem o Imposto de Marketing Turístico, o Imposto sobre o Volume de Negócios do Alojamento e a Contribuição para a Sustentabilidade Ambiental do Turismo. Em geral, o Imposto de Marketing Turístico é de 0,5% e aplica-se às empresas turísticas e atividades relacionadas enumeradas, com um volume de negócios de pelo menos SCR 1.000.000. Abrange, entre outras, hotéis, casas de hóspedes, alojamento autossuficiente, restaurantes, serviços aéreos e de ferry, aluguer de barcos e iates, aluguer de automóveis, mergulho e desportos aquáticos, operadores turísticos, guias, empresas equestres, bancos, seguradoras, empresas de telecomunicações, empreiteiros de construção de classe 1 e casinos. O Imposto sobre o Volume de Negócios do Alojamento aplica-se à taxa de 2% às empresas de alojamento enumeradas, iates e navios de cruzeiro com um volume de negócios de pelo menos SCR 100.000.000; não é dedutível como despesa para efeitos do imposto sobre as empresas. A partir de 1 de janeiro de 2026, a Contribuição para a Sustentabilidade Ambiental do Turismo é, em geral, SCR 75 por pessoa por noite para estabelecimentos com 25 a 50 quartos e SCR 100 para estabelecimentos com mais de 50 quartos, iates e estâncias insulares. Os estabelecimentos pequenos, com 1 a 24 quartos, estão excluídos. Estão isentos os cidadãos e residentes seichelenses, as tripulações de aviões e iates e as crianças com 12 anos ou menos. A empresa de alojamento cobra a contribuição, discrimina o encargo na fatura, mantém um registo e, em geral, declara e paga até ao dia 21 do mês seguinte. Os registos devem ser conservados durante sete anos. O Imposto sobre a Renda Residencial aplica-se a imóveis alugados exclusivamente para fins residenciais. A taxa é, em geral, 3% da renda bruta, com declaração mensal e pagamento até ao dia 21 do mês seguinte. Em geral, a retenção na fonte é de 15% sobre pagamentos a não residentes de dividendos, juros, royalties, recursos naturais e serviços técnicos. A taxa pode ser de 5% para artistas ou desportistas não residentes, 33% para honorários de gestão pagos a um não residente através de uma instituição financeira e 5% para prémios de seguro pagos a um não residente. Em geral, a retenção na fonte é paga até ao dia 21 do mês seguinte e constitui imposto final. A investigação fornecida não comprova a existência de um novo imposto autónomo sobre mais-valias, dividendos ou heranças nas Seicheles; a retenção na fonte pode continuar a aplicar-se a pagamentos relevantes. O Imposto sobre Bens Imóveis aplica-se geralmente a imóveis pertencentes a pessoas que não são seichelenses, à taxa anual de 0,5% do valor de mercado. O pagamento vence em 31 de dezembro. O registo é feito junto do Conservador-Geral, com um período anual de registo de quatro meses e avaliação geralmente a cada cinco anos. Os imóveis comerciais e industriais estão isentos. Um imóvel residencial pode estar isento quando o proprietário é casado com um cidadão seichelense; quem compra pela primeira vez um imóvel residencial adquirido depois de 1 de janeiro de 2020 pode pedir uma isenção de um ano. Os valores indicados em USD, EUR ou GBP são convertidos em SCR à taxa média do Banco Central das Seicheles. Em geral, as pessoas singulares e empresas obtêm um Número de Identificação Fiscal (TIN). Os materiais da SRC referem um prazo de 28 dias após o início da atividade comercial, enquanto as perguntas frequentes e o formulário indicam 14 dias. É mais seguro aplicar o prazo mais curto, salvo confirmação escrita diferente da SRC. Em geral, o registo de trabalhadores deve ser feito no prazo de sete dias. Um registo empresarial completo pode gerar um TIN em cerca de 24 horas. Em geral, as alterações são comunicadas no prazo de 28 dias; a suspensão ou o reinício, no prazo de 14 dias; e o cancelamento definitivo, no prazo de 28 dias. Os registos fiscais devem geralmente ser conservados durante sete anos em inglês, francês ou crioulo. As Seicheles usam a autoliquidação. Os contribuintes entregam a declaração aplicável e a Guia de Pagamento do Imposto; os formulários específicos substituem progressivamente o antigo processo BAS desde 2024. A entrega eletrónica tem reconhecimento legal ao abrigo dos Regulamentos de 2025 sobre a Entrega Eletrónica de Documentos da Lei da Administração das Receitas, embora o portal atual e a disponibilidade efetiva da entrega possam variar. Os pagamentos por transferência bancária devem ser comprovados através do envio do comprovativo para banktransfer@src.gov.sc. A partir de 1 de abril de 2026, um Aviso de Receção substitui a Carta de Liquidação. A declaração de autoliquidação é tratada como Aviso de Liquidação quando é entregue; o aviso confirma a receção e não elimina a obrigação do contribuinte de conservar cópias e documentos de apoio. Desde 3 de agosto de 2026, a SRC deixou de fornecer cópias de declarações já entregues quando estas são solicitadas; por isso, os contribuintes devem arquivar as suas próprias declarações. Os contribuintes podem nomear um agente fiscal ou representante autorizado para entrevistas. Durante uma auditoria, a SRC pode pedir registos e documentos e aceder a instalações relevantes. Em geral, as notificações de auditoria são emitidas com cinco dias úteis de antecedência. Em regra, uma reclamação é apresentada online para objections@src.gov.sc no prazo de 90 dias a contar da notificação pertinente, sem prejuízo de uma eventual prorrogação ao abrigo da secção 15(3). Se a reclamação for rejeitada, geralmente é possível recorrer ao Tribunal de Receitas no prazo de 30 dias. Uma decisão fiscal antecipada solicitada por escrito ao Comissário-Geral pode vincular o Comissário quando o contribuinte fornece uma divulgação completa. Uma decisão fiscal pública vincula o Comissário, mas não o contribuinte; as orientações gerais não são vinculativas. O Certificado de Regularidade Fiscal é emitido pela SRC, é válido para o ano fiscal em causa e custa SCR 100. A SRC pode aprovar planos de prestações para dívidas fiscais. Em geral, as novas dívidas recebem planos com duração de um a três meses, e um plano não pode normalmente exceder seis meses. Após aprovação, uma empresa com dívida superior a SCR 1.000.000 pode receber até 12 meses. O incumprimento pode tornar imediatamente exigível o saldo restante. Está em vigor desde 1 de junho de 2026 um Programa de Divulgação Voluntária para divulgações feitas antes de auditoria ou execução coerciva. Pode abranger erros, empresas ou rendas residenciais não registadas, rendimentos ou ativos estrangeiros e empresas estrangeiras geridas ou controladas nas Seicheles, mas não abrange pedidos de reembolso e, em geral, não permite divulgar repetidamente a mesma questão e ano fiscal. Em matéria fiscal internacional, a SRC atua como autoridade competente. As Seicheles participam em convenções fiscais e acordos de troca de informações fiscais, na troca de informações a pedido, na comunicação CRS e na troca automática de informações para instituições financeiras sujeitas a comunicação, na comunicação FATCA relativa aos Estados Unidos e na comunicação país por país ao abrigo do Acordo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre a Comunicação País por País (CbC MCAA). Em geral, as comunicações CRS e país por país devem ser entregues eletronicamente até 30 de junho. As transações entre entidades relacionadas devem respeitar o princípio da plena concorrência. Quando aplicável, junta-se à declaração fiscal um anexo de preços de transferência. Em geral, é necessário documentar transações entre entidades relacionadas quando o volume de negócios anual excede SCR 1.000.000; podem aplicar-se limiares adicionais quando essas transações excedem 10% do volume de negócios ou SCR 50.000.000. Uma empresa multinacional com volume de negócios consolidado superior a EUR 100.000.000 pode precisar de um ficheiro principal. Em geral, a documentação solicitada deve ser entregue no prazo de 21 dias. A faturação eletrónica está planeada para o segundo semestre de 2026, começando por fases e com base no risco em empresas maiores registadas para efeitos de IVA. Também estão planeados deveres relativos a recibos de IVA e sanções. Não foi introduzido um imposto digital; o trabalho atual diz respeito a estudos de viabilidade e revisão jurídica. Foi anunciada uma revisão das regras de IVA aplicáveis a superiates. Um benefício turístico temporário de 2026 pode permitir o diferimento por três meses do imposto empresarial ou presumido de 2025 se a declaração for apresentada a tempo, além de uma possível alteração dos pagamentos PAYG e reembolsos mais rápidos; não se trata de uma regra permanente. Confirme as taxas, os limiares, as isenções e os prazos na notificação da SRC e na legislação aplicáveis no momento da entrega.