Impuestos en Islandia

Islandia utiliza el año natural como ejercicio fiscal. El Ministerio de Finanzas y Asuntos Económicos establece la política y la legislación tributarias. Skatturinn, la Administración Tributaria y de Aduanas de Islandia, gestiona la liquidación, recaudación, auditorías, IVA, registros de empleadores y empresas, y aduanas. El municipio del contribuyente fija el tipo de útsvar, por lo que la liquidación personal definitiva puede diferir del tipo medio utilizado para la retención. Las regiones de Islandia no tienen un sistema tributario administrativo independiente. Quien tiene residencia fiscal o residencia permanente en Islandia suele estar sujeto a obligación tributaria ilimitada. Por lo general, los no residentes tributan por los ingresos de fuente islandesa. Las reglas de 183 días y 12 meses pueden afectar a la residencia, y Skatturinn resuelve los casos complejos. Tener un empleador extranjero no elimina automáticamente las obligaciones fiscales islandesas. Los salarios, las prestaciones y las pensiones suelen ser ingresos de categoría A; los ingresos empresariales y profesionales, de categoría B; y los dividendos, intereses y ganancias, de categoría C. Los empleadores retienen impuestos de los salarios y de la remuneración propia del empleado. En 2026, la retención mensual, incluido el útsvar medio, es del 31,49 % hasta 498.122 ISK, del 37,99 % entre 498.123 y 1.398.450 ISK, y del 46,29 % por encima de 1.398.450 ISK. El útsvar efectivo depende del municipio. El persónuafsláttur es un crédito fiscal personal de 72.492 ISK al mes, o 869.898 ISK al año, para las personas de 16 años o más domiciliadas en Islandia. El crédito puede prorratearse al entrar o salir del país o durante un trabajo temporal. Quien tenga varios empleadores debe coordinar el crédito y los tramos de retención para que la retención total corresponda a sus ingresos anuales previstos. Los ingresos del capital suelen tributar al 22 %. Puede aplicarse una exención anual combinada de 300.000 ISK a los intereses y a determinados dividendos o ganancias de ciertos valores cotizados. Las ganancias por la venta de una vivienda particular pueden quedar exentas si se cumplen las condiciones del periodo de propiedad y otros requisitos. Los ingresos por alquilar hasta dos viviendas pueden beneficiarse de una exención del 25 % si se cumplen las condiciones legales. El tratamiento de los intereses puede depender del tipo de ingreso, la residencia y el convenio fiscal aplicable; para cada caso hay que consultar la regla vigente de Skatturinn. Por lo general, se pueden deducir las aportaciones a un seguro de pensión privado hasta un máximo del 8 % de los ingresos laborales o presuntos. Normalmente, las pérdidas de explotación solo se aplican contra ingresos empresariales, pueden arrastrarse hasta diez años y no pueden compensarse retroactivamente. Una sociedad de responsabilidad limitada como una ehf. o hf. suele pagar un impuesto de sociedades del 20 %. Ciertas sociedades colectivas, sucesiones, patrimonios en quiebra y otras entidades autónomas pueden quedar sujetas a un tipo del 37,6 %. Por tanto, la forma jurídica afecta al resultado fiscal. Una persona autónoma también puede tener ingresos presuntos del trabajo y obligaciones de seguridad social. Los empleadores pagan tryggingagjald, la cotización patronal a la seguridad social, al tipo general del 6,35 % en 2026; para la gente de mar el tipo es del 7 %. Por lo general, la retención salarial y estas cotizaciones patronales se pagan entre el día 1 y el 15 del mes siguiente. Además del pago de impuestos, pueden aplicarse obligaciones de pensiones, afiliación sindical y presentación de informes de nómina. El IVA se denomina virðisaukaskattur o VSK. El tipo general es del 24 % y el reducido, del 11 %. Un vendedor sujeto al impuesto suele registrarse cuando su facturación imponible supera los 2.000.000 ISK en doce meses y utilizar el formulario RSK 5.02. Los periodos de IVA suelen ser de dos meses; la declaración y el pago vencen un mes y cinco días después del final del periodo. Las empresas con facturación anual inferior a 4.000.000 ISK pueden solicitar la liquidación anual; por lo general, la declaración y el pago vencen el 15 de febrero. Aunque no haya IVA que pagar, se exige presentar electrónicamente una declaración sin actividad. Si no se presenta, puede efectuarse una liquidación estimada y aplicarse un recargo de 5.000 ISK. Por lo general, los cambios en la actividad registrada deben comunicarse en un plazo de ocho días. Las facturas de IVA deben indicar fecha, nombre del vendedor y del comprador y kennitala, número de IVA, artículo, cantidad, precio e importe de IVA. Las empresas extranjeras que prestan directamente a consumidores islandeses servicios electrónicos, de telecomunicaciones, suscripciones, radiodifusión o determinados servicios turísticos pueden estar sujetas al régimen VOES. El umbral general es de 2.000.000 ISK de facturación imponible durante doce meses. VOES es un sistema de pago y declaración y no permite deducir el impuesto soportado. Las empresas extranjeras también deben comprobar si necesitan otro registro islandés o si se aplica un procedimiento de devolución del IVA extranjero. Por lo general, las personas presentan la declaración anual electrónicamente en el portal de Skatturinn mediante identificación electrónica o veflykill. La declaración suele presentarse en marzo. Para el año fiscal 2025, el plazo de presentación en 2026 era el 13 de marzo. La liquidación suele realizarse a finales de mayo y los créditos suelen estar disponibles desde el 1 de junio. El importe final compara la obligación liquidada con las retenciones y puede dar lugar a una devolución o un pago adicional. Las deudas fiscales suelen pagarse en siete vencimientos; la recaudación de nóminas y los planes de pago siguen sus propios calendarios. Por lo general, las empresas presentan la declaración anual del impuesto de sociedades electrónicamente antes del 31 de mayo. Los estados financieros anuales suelen presentarse públicamente antes del 31 de agosto o dentro del mes siguiente a la junta general anual y, en todo caso, como máximo ocho meses después del cierre del ejercicio. La falta de presentación o unas cuentas incompletas pueden dar lugar a una multa administrativa de 600.000 ISK. El contribuyente puede solicitar la corrección de su liquidación individual mediante el portal de Skatturinn. Por lo general, las reclamaciones escritas contra una liquidación se presentan ante Skatturinn en un plazo de 60 días. El recurso posterior ante Yfirskattanefnd, la junta administrativa de apelaciones tributarias, suele presentarse en un plazo de tres meses. Las apelaciones al director por liquidaciones o registros de IVA tienen un plazo de 30 días, mientras que las quejas relativas a agencias de recaudación presentadas ante el Ministerio suelen tener un plazo de tres meses. La fiscalidad transfronteriza depende de la residencia, la fuente de ingresos y los convenios de doble imposición aplicables. Islandia puede gravar, conforme a las reglas pertinentes, los salarios de fuente islandesa, los servicios, los establecimientos permanentes, los bienes inmuebles, los cánones, los dividendos y los intereses. Un convenio puede limitar el derecho de Islandia a gravar o prever una exención, un tipo reducido o una devolución. Para solicitar el tratamiento previsto en un convenio pueden exigirse el formulario RSK 5.42 y un certificado de residencia extranjera o de sujeción a obligación tributaria ilimitada. Por lo general, los impuestos nacionales siguen siendo pagaderos hasta que Skatturinn aprueba el tratamiento. Un contratista extranjero que presta servicios en Islandia puede tener una obligación tributaria limitada en el país, y un establecimiento permanente suele tributar al 20 % si es una sociedad de responsabilidad limitada, o al tipo superior que corresponda a otra forma de entidad.